시행규칙 제 87/2004/TT-BTC 수출세와 수입세의 집행에 관한 지침

시행규칙

수출세, 수입세의 시행에 관한 지침

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수출세, 수입세에 관한 법률(1991년 12월 26일) 및 그 법률을 일부 개정·보완한 법률(1993년 7월 5일, 1998년 5월 20일)을 근거로 하며, 정부가 제정한 수출세, 수입세에 관한 법률과 그 법률을 일부 개정·보완한 법률을 구체적으로 시행하기 위한 규정(정부령 제54호, 1993년 8월 28일; 정부령 제94호, 1998년 11월 17일)을 근거로 함

정부가 2001년 12월 31일 제정한 제101/2001/NĐ-CP 호에 따른 법률 관세 일부 조항 세부 시행규정을 근거로 함

정부가 제정한 수입되는 재화에 대한 세액 산정 방법에 관한 규정(정부령 제60호, 2002년 6월 6일)은 일반협정 제7조를 이행하는 협정의 원칙에 따라 수입되는 재화에 대한 세액 산정 방법을 규정함

정부가 제정한 수출, 수입, 가공, 외국과의 상품 중개 거래에 관한 상행위에 대한 구체적인 시행 규정(정부령 제57호, 1998년 7월 31일) 및 정부가 제정한 정부령 제57호를 일부 개정·보완한 규정(정부령 제44호, 2001년 8월 2일)을 근거로 함

정부가 제정한 외국인 투자에 관한 법률의 구체적인 시행 규정(정부령 제24호, 2000년 7월 31일) 및 정부가 제정한 정부령 제24호를 일부 개정·보완한 규정(정부령 제27호, 2003년 3월 19일)을 근거로 함

정부가 제정한 국내 투자를 장려하는 법률(개정)에 대한 구체적인 시행 규정(정부령 제51호, 1999년 7월 8일) 및 정부가 제정한 정부령 제51호에 부록으로 첨부된 A, B, C 목록을 일부 개정·보완한 규정(정부령 제35호, 2002년 3월 29일)을 근거로 함

정부가 제정한 출국, 입국 시 화물의 한도량과 선물, 기념품의 수입 면세에 관한 규정(정부령 제66호, 2002년 7월 1일)을 근거로 함

재무부는 수출세, 수입세의 시행에 관한 지침을 다음과 같이 제시함

A. 적용 범위:

I. 과세 대상, 납세 대상:

1. 과세 대상:

정부령 제54호(1993년 8월 28일) 제1조에서 정한 수출, 수입이 가능한 재화는 모두 수출세, 수입세의 과세 대상이며, 본 통지의 A부분 II목에서 명시한 예외 사항을 제외함

2. 납세 대상:

수출, 수입하거나 위임받아 수출, 수입하는 조직 또는 개인은 본 통지의 A부분 I목 1호에서 정한 과세 대상 재화에 대해 수출세, 수입세의 납세 대상이 됨

II. 비과세 수출세, 비과세 수입세 대상:

수출, 수입 후 세관 절차를 마친 재화 중 수출세, 수입세의 과세 대상이 아닌 재화는 다음과 같음

1. 베트남 영토를 경유하는 재화

2. 전환무역 방식으로 거래되는 재화

3. 외국에서 베트남의 특수경제구역, 제조업체, 보세창고, 외국관세구역으로 수입된 재화; 베트남의 특수경제구역, 제조업체, 보세창고, 외국관세구역에서 외국으로 수출된 재화; 베트남 내 다른 특수경제구역, 제조업체, 보세창고, 외국관세구역으로 이동된 재화; 정부가 면세를 허용한 지역으로 수출, 수입된 재화

4. 인도적 지원 물품

B. 세액 산정 근거:

수출세, 수입세의 세액 산정 근거는 수출, 수입 재화의 양, 세액 산정 가격, 세율임

I. 수출, 수입 재화의 양:

수출, 수입 재화의 양은 실제 수출, 수입된 각 재화의 양을 기준으로 산정됨

II. 세액 산정 가격, 환산 세액 산정 가격, 납부 통화:

1. 세액 산정 가격은 동반되며, 다음과 같이 적용됨:

1.1. 수출, 수입 계약에 따른 재화에 대해서:

1.1.1. 수출 재화에 대해서: 수출 관문에서 고객에게 판매되는 가격(FOB 가격)으로, 보험료(I)와 운송비(F)는 포함되지 않음. 판매 가격 결정의 근거는 상행위법에 따른 본 계약의 주요 내용을 포함하는 합법적이고 유효한 증빙서류와 관련된 매매 계약임

1.1.2. 수입 재화에 대해서:

1.1.2.1. 통지 제118/2003/TT-BTC(2003년 12월 8일)에 따라 정부령 제60/2002/NĐ-CP(2002년 6월 6일)를 설명하는 재무부가 제정한 통지에 따른 수입 재화의 세액 산정 가격은 해당 통지에 명시된 지침에 따라 산정됨

1.1.2.2. 통지 제118/2003/TT-BTC(2003년 12월 8일)에 따르지 않는 수입 계약에 따른 재화의 세액 산정 가격은 수입자가 이미 지불하거나 지급해야 하는 수입 재화에 대한 판매자에게 지급해야 할 실제 금액임. 총관세청은 본 점에서 세액 산정 가격을 구체적으로 설명함

1.1.2.3. 다음은 몇 가지 특별한 경우에 대한 추가 지침임:

1.1.2.3.1. 대여한 기계, 설비, 운송 수단의 세액 산정 가격은 외국과 체결된 계약에 따른 실제 대여 비용으로, 이를 뒷받침하는 합법적이고 유효한 증빙서류와 관련되어야 함

1.1.2.3.2. 수리 목적으로 외국으로 보내진 기계, 설비, 운송 수단의 세액 산정 가격은 외국과 체결된 계약에 따른 실제 수리 비용으로, 이를 뒷받침하는 합법적이고 유효한 증빙서류와 관련되어야 함

실제 임대료 또는 점 1.1.2.3.1 및 1.1.2.3.2에서 언급된 실제 수리 비용이 운송비(F)와 보험료(I)를 포함하지 않은 경우, 운송비와 보험료를 더하여 수입세 과세 가격을 결정해야 한다. 만약 수입품이 베트남 내 기업에 의해 제공되는 보험과 운송 서비스를 이용하는 경우, 수입세 과세 가격은 보험료(I)와 운송비(F)에 대한 부가가치세를 포함하지 않는다.

1.1.2.3.3. 수입품 중에는 구매 계약에 따른 보증품이 포함될 수 있으며, 해당 보증품에 대해 별도로 결제되지 않는 경우, 과세 가격은 보증품의 가치를 포함한 가격으로 산출된다.

1.1.2.3.4. 면세 또는 일시 면세 대상으로 베트남 내에서 사용되었으나, 정부 기관의 허가를 받아 이전하거나 면세 또는 일시 면세 목적을 변경하여 세금을 납부해야 하는 수입품의 수입세 과세 가격은 해당 물품의 남은 가치를 시간 사용 기간과 베트남 내 보유 기간(수입일부터 세금 산출일까지)에 따라 계산되며, 구체적으로 다음과 같이 결정된다:

- 새로운 제품(사용 전)으로 수입되는 경우:

- 사용된 제품으로 수입되는 경우:

1.2. 무역 계약 없이 수출 또는 수입되는 제품 또는 계약이 무역 법률에 규정된 조건을 충족하지 않는 경우, 수출세 또는 수입세 과세 가격은 해당 지역 관세청이 정하고, 전체 관세청은 시장 거래 가격과 일치하도록 과세 가격 산출 방법을 구체적으로 지시한다.

2. 환율:

수출 또는 수입 제품의 과세 가격 산출을 위한 기준 환율은 베트남 국립은행이 매일 인민신보에 공표하는 은행 간 외환 시장 평균 환율이다. 인민신보가 발행되지 않는 날(또는 발행되지만 환율 정보가 공표되지 않는 날) 또는 관세소에 정보가 도달하지 않는 날에는 해당 날의 환율은 바로 직전 날의 환율을 적용한다.

은행 간 외환 시장에서 거래되지 않는 외화의 경우, 미국 달러(USD)와 베트남 동(VND) 간의 은행 간 시장 평균 환율과 국제 시장에서 USD와 다른 외화 간의 환율(베트남 국립은행이 공표)을 기준으로 교차 환율을 적용한다.

3. 세금 납부 통화:

수출세, 수입세는 베트남 동으로 납부한다. 세금 납부자가 외화로 납부를 원하는 경우, 베트남 국립은행이 자유 변환 가능한 외화로 납부해야 한다.

세율:

1. 수출세 세율:

각 품목별로 수출세 세율은 수출세 세율 목록에 구체적으로 규정된다.

2. 수입세 세율:

수입세 세율은 특혜 세율, 특별 특혜 세율, 일반 세율로 구성되며, 구체적으로 다음과 같다:

2.1. 특혜 세율은 베트남과 상호 최혜국 대우를 체결한 국가 또는 지역에서 수입되는 제품에 적용되며, 각 품목별로 특혜 세율은 수입세 특혜 세율 목록에 구체적으로 규정된다.

조건을 충족하여 우대세율이 적용되는 경우:

- 수입되는 재화는 베트남과 무역 관계에서 최혜국 대우를 협정한 국가 또는 지역에서 발행된 원산지 증명서(C/O)가 있어야 하며, 해당 국가 또는 지역은 상업부가 공고한 베트남과 최혜국 대우를 협정한 국가 또는 지역 목록에 포함되어야 함;

- 원산지 증명서(C/O)는 현행 법률 규정에 부합해야 함.

2.2. 특별우대세율은 베트남과 특정 국가 또는 지역 간 자유무역지대, 관세동맹 또는 국경무역 편의를 위한 특별 협정에 따라 수입되는 재화에 적용되는 세율로, 각 재화별로 협정에 따라 구체적으로 적용됨.

조건을 충족하여 특별우대세율이 적용되는 경우:

- 수입되는 재화는 베트남에 대한 수입세 특별우대 협정을 체결한 국가 또는 지역에서 발행된 원산지 증명서(C/O)가 있어야 하며, 해당 증명서는 현행 법률 규정에 부합해야 함.

- 수입되는 재화는 각 국가 또는 지역별로 정부 또는 정부로부터 위임받은 기관이 공표한 특별우대세율을 적용받을 수 있는 재화목록에 명시된 재화여야 함.

- 특별우대세율 적용을 위한 추가 조건(있을 경우)은 각 국가 또는 지역별로 정부와 특별우대세율 협정을 체결한 경우에 대한 개별 지침에 따라 적용됨.

원산지 증명서(C/O)를 제출하지 못한 경우, 관세청은 수입신고 시점에서 우대세율 또는 특별우대세율을 적용하고 세액을 계산하며, 수입신고서 접수일로부터 60일 이내에 원산지 증명서를 제출해야 함. 원산지 증명서를 제출하지 못하면 관세청은 다시 세액을 계산하고 현행 규정에 따라 징벌금을 부과함.

2.3. 일반세율은 베트남과 최혜국 대우 협정 또는 특별우대세율 협정이 없는 국가 또는 지역에서 수입되는 재화에 적용되는 세율임.

일반세율은 각 재화별로 우대세율보다 50%(오십 퍼센트) 높으며, 다음 방법으로 계산됨:

2.4. 수입되는 일부 재화는 추가세(1998년 5월 20일에 제정된 수출세, 수입세 법 일부 조항 개정 및 보완 법률 제1조에 따른)를 부담해야 함.

추가세, 관세 할당세율, 절대세는 개별 지침에 따라 적용됨.

C. 수출, 수입 재화 신고 및 세금 납부:

I. 수출, 수입 재화 신고:

수출, 수입 재화를 보유하는 조직 또는 개인은 법률 규정에 따라 신고서를 작성하고, 수출, 수입 신고서를 제출하며, 관세청에 관련 서류를 제출하거나 제출해야 함.

II. 세금 계산 시점 및 통보 기간:

1. 수출세, 수입세의 세금 계산 시점은 세금 납부자가 관세청에 수출, 수입 신고서를 제출한 날이며, 전자 신고인 경우 관세청이 자동으로 수출, 수입 신고서 번호를 부여한 날로 함.

수출세, 수입세는 신고서 제출일의 세율, 세액 계산 가격, 세액 계산 환율로 계산되며, 신고서 제출일로부터 15일 후에도 실제 수출, 수입이 이루어지지 않으면 신고서는 수출, 수입 관세 절차에 사용할 수 없음. 실제 수출, 수입이 이루어진 경우 세금 계산 시점은 재신고일로 함.

세금 납부자가 신고서 제출 전에 세액 계산 환율을 신고한 경우, 세액 계산 환율은 세금 납부자가 신고한 날짜의 환율을 적용하되, 신고일로부터 3일 이내의 환율을 초과하지 않음.

2. 세금 통보 기간은 다음과 같이 구체적으로 적용됨:

세금 납부자가 수출, 수입 신고서를 제출한 날로부터 8시간 이내에 관세청은 세금 납부자에게 납부해야 할 세금 금액을 통보해야 함.

기술 표준, 품질, 수량, 종류 등 세금 계산 정확성을 확인하기 위해 검사가 필요한 경우, 관세청은 세금 납부자가 수출, 수입 신고서를 제출한 날로부터 8시간 이내에 세금 납부자에게 세금 금액을 통보하고, 검사 필요성과 검사 결과가 신고 내용과 다른 경우 세금 납부자가 검사 결과에 따라 세금을 납부하도록 통보함.

검사 결과가 나온 후 세금 금액이 변경된 경우, 관세청은 검사 결과를 받은 날로부터 8시간 이내에 처음 통보한 세금 금액을 수정하여 통보함. 검사 비용은 관세청이 요청한 경우 관세청이 부담하고, 세금 납부자가 요청한 경우 세금 납부자가 부담함.

III. 수출세, 수입세 납부 기한:

1. 수출 물품에 대해서는 관세청이 세금을 납부해야 하는 주체가 세금 통지를 받은 날로부터 15일 이내로 함.

2. 수출용으로 직접 생산하기 위해 수입하는 원자재 및 소재에 대해서는 관세청이 세금을 납부해야 하는 주체가 세금 통지를 받은 날로부터 9개월(275일로 계산함) 이내로 함.

2.1. 수출용으로 직접 생산하기 위해 수입하는 원자재 및 소재에 대한 9개월 납부 기간 적용을 받기 위해서는 다음 조건이 충족되어야 함:

- 수출용으로 직접 생산하기 위해 수입하는 원자재 및 소재 등록서;

- 세금 납부 주체가 수입 시점에서 세금 미납이 없어야 하며, 법률 제정에 따른 수출세, 수입세 규정에 따라 수입세 미납이 발생한 경우, 해당 수입세 미납이 수출용으로 직접 생산하기 위해 수입한 원자재 및 소재와 관련된 수출 제품이 실제 수출되었으며, 세금 납부 주체가 세금 환급을 위한 서류를 제출한 경우를 제외하고는 적용되지 않음(해관이 세금 환급 절차를 아직 처리하지 않은 경우도 포함됨).

해관은 수입 절차를 수행하는 곳에서 세금 납부 주체에게 9개월 납부 기간을 통보하며, 세금 미납 상황을 모니터링하여 실제 수출 제품에 대한 세금 결산을 실시함.

특정 업종의 경우 생산 주기나 원자재 및 소재 보유 기간이 9개월보다 길어질 수 있으며, 예를 들어 선박 제작, 선박 건조, 기계 장비 제조 등에서는 9개월보다 더 긴 납부 기간이 허용될 수 있음. 세금 납부 주체는 해당 사항을 해관 지방국에 문서로 설명하여 개별적으로 결정받아야 함.

2.2. 세금 납부 주체가 9개월 또는 그 이상의 납부 기간을 적용받았다면, 해당 기간이 만료되기 전까지 세금 결산 절차를 해관과 마쳐야 함. 만약 세금 납부 기간이 만료된 후에도 제품이 수출되지 않았거나, 수출 계약에 따른 제품이 수출되지 않았다면 다음과 같은 세금 지연 납부 처벌이 부과됨:

- 수출 계약에 따른 제품을 생산하기 위해 수입한 원자재 및 소재가 실제 수출되지 않았다면, 해관이 세금 통지를 받은 날로부터 31일째 날부터 세금 지연 납부 처벌이 부과됨.

- 수입한 원자재 및 소재를 사용하여 제품을 생산하였으나, 세금 납부 기간 내에 제품이 수출되지 않았다면, 해관이 통보한 세금 납부 기간이 만료된 날부터 세금 지연 납부 처벌이 부과됨.

- 세금 납부 주체가 9개월 또는 그 이상의 납부 기간을 적용받았지만 제품이 수출되지 않았거나, 세금 납부 기간 내에 제품이 수출되지 않았다면, 세금 납부 주체는 세금을 납부해야 하며(수출이 세금 납부 기간 이후에 이루어진 경우, 세금 납부 기간이 만료된 날에 세금을 납부하고, 실제 수출 시 세금 환급을 받음), 위 처벌 외에도 현행 법률에 따른 세무 행정처벌을 받게 됨.

세금 납부 주체가 세금 미납, 지연 납부 처벌, 행정처벌을 모두 납부하지 않는 한, 9개월 또는 그 이상의 납부 기간을 적용받을 수 없음. 세금, 지연 납부 처벌, 행정처벌을 모두 납부하면, 다음 수입 원자재 및 소재에 대한 9개월 또는 그 이상의 납부 기간을 다시 적용받을 수 있음.

3. 임시 수출-재수입 또는 임시 수입-재수입 방식으로 거래되는 물품에 대해서는 관할 기관이 허용한 임시 수출-재수입 또는 임시 수입-재수입 기간이 끝난 날로부터 15일 이내로 함(기간 연장이 허용된 경우도 동일하게 적용됨)(상업부 규정에 따름).

4. 소비용 물품에 대해서는 물품 수령 전에 세금을 완납해야 함(상업부 규정에 따른 소비용 물품 목록에 따름). 다만, 다음의 특수 사례는 제외됨:

4.1. 세금 납부 주체가 세금을 보증하는 경우, 세금 납부 기한은 해관이 세금 통지를 받은 날로부터 30일 이내로 함. 이 경우 다음 조건이 충족되어야 함:

- 보증 주체는 신용기관 또는 은행업 일부 활동을 허용받은 조직이어야 함(신용기관법 및 신용기관법 일부 개정 법률 규정에 따름).

- 보증 내용은 보증 주체의 이름, 보증 대상 기업의 이름, 보증된 세금 금액, 보증 기간, 그리고 보증 주체의 약속을 명확히 기재해야 함.

해관은 보증 주체가 제공한 보증서를 근거로 세금 납부 주체에게 세금 납부 기한을 30일(삼십일)로 통보함.

해관이 통보한 세금 납부 기한이 만료된 후에도 세금 납부 주체가 세금을 납부하지 않으면, 해관은 보증 주체에게 세금을 국가 예산에 납부하도록 요청함(신용기관법, 신용기관법 일부 개정 법률 및 시행규칙에 따름). 또한, 보증 주체는 해관이 세금 통지를 받은 날로부터 세금 지연 납부 처벌을 납부해야 함. 만약 세금 납부 기한이 만료된 후 90일이 지나도 보증 주체가 세금을 국가 예산에 납부하지 않으면, 해관은 보증 주체를 관리하는 직속 기관에 보증 주체의 계좌를 차단하도록 요청할 수 있음(세금 및 처벌 금액을 모두 회수할 때까지).

4.2. 수입 소비재 중 안보, 국방, 과학 연구 및 교육 훈련을 위해 직접 사용되는 물품이 관세 면제 대상인 경우, 세금 납부 기한은 세관에서 납세자가 납부해야 할 세액에 대한 통지를 받은 날로부터 30일 내로 함.

4.3. 상업부가 정한 소비재 목록에 포함된 수입 물품이 생산용 원자재 또는 부자재로서 직접 사용되는 경우, 세금 납부 기한은 세관에서 납세자가 납부해야 할 세액에 대한 통지를 받은 날로부터 30일 또는 275일(수출용 제품 생산을 위한 수입 원자재 또는 부자재는 275일) 내로 적용되며, 해당 물품의 실제 수입 검사 결과와 납세자의 수입 원자재 또는 부자재를 생산용으로 사용한다는 내용의 서면 약정을 기반으로 지방 세관청이 세금 통지를 발행함. 만약 사기 행위가 발견되면, 해당 납세자는 소비재 수입에 대한 세금 납부 기한에 따라 연체세를 부과받고, 법령에 따른 처벌을 받음.

5. 비상업적 수출, 수입 물품 및 국경 주민의 수출, 수입 물품의 경우, 납세자는 해당 물품을 외국으로 수출하거나 국내로 수입하기 전에 세금을 모두 납부해야 함.

6. 제4항에서 규정한 납세 기한이 아닌 수입 물품의 경우, 세관에서 납세자가 납부해야 할 세액에 대한 통지를 받은 날로부터 30일 내로 세금을 납부해야 함.

7. 납부 기한이 다른 수입 물품의 경우, 각각의 납부 기한별로 별도의 수입 신고서를 작성해야 함.

8. 세관 감독 아래에 있는 수출, 수입 물품이 국가 기관의 권한으로 임시 보관되어 조사 또는 처리를 기다리는 경우, 해당 물품의 세금 납부 기한은 해당 물품을 임시 보관한 국가 기관이 해제 허가를 발행한 날로부터 세관법령에 따라 적용되며, 세금 납부 기한은 수입, 수출 물품의 종류별로 적용됨.

D. 면세, 면세 심사, 감면:

I. 면세:

조직, 개인이 수출, 수입하는 물품이 정부령 제54/CP 호 1993년 8월 28일에 규정된 면세 조건에 해당하는 경우, 다음과 같이 면세 대상이 됨:

1. 개발 프로젝트 또는 정부 간 협정, 외국 기관과의 협정, 원조 협정 또는 원조 통지에 따른 무상 원조 물품(개인 또는 단체가 입찰을 통해 수입하여 개발 프로젝트에 제공하는 무상 원조 물품 포함);

2. 임시 수입 후 재수출, 임시 수출 후 재수입을 위해 회의나 전시회 참석을 목적으로 하는 물품;

3. 이동 가능한 재산에 대한 면세는 다음과 같이 적용됨:

- 외국인 개인 또는 단체가 베트남에서 근무 또는 일하기 위해 허가를 받았을 때, 상품무역부, 외교부, 재정부 및 세관총국이 1996년 2월 12일과 1996년 10월 20일에 발표한 통지 제04/TTLB 호와 제04 BS/TTLB 호에 따라 적용됨.

- 베트남 개인 또는 단체가 베트남 외국에서 사업 또는 일하기 위해 허가를 받았을 때, 그들이 베트남 외국으로 가져간 재산을 다시 베트남으로 가져올 때 면세 대상이 됨.

- 베트남 외국에 거주하는 베트남 개인 또는 베트남에 거주 허가를 받은 외국인 가정이 소유하고 있는 특정 소비재(자동차, 오토바이, TV, 냉장고, 에어컨, 오디오 시스템 등)는 각 가정 또는 개인당 한 대씩 면세 대상이 됨.

4. 베트남 출입구에서 정해진 면세 기준 내에서 수출 또는 수입하는 물품은 정부령 제66/2002/NĐ-CP 호 2002년 7월 1일에 규정된 면세 기준에 따라 면세 대상이 됨.

5. 베트남에서 특혜 또는 면제 혜택을 받는 외국 개인 또는 단체가 수출 또는 수입하는 물품은 베트남 법률과 국제 협약에 따라 베트남 외교 대표부, 영사관 및 국제 기구 대표부에 대한 특혜 및 면제 권리에 관한 법령 및 상품무역부, 외교부, 재정부 및 세관총국이 1996년 2월 12일과 1996년 10월 20일에 발표한 통지 제04/TTLB 호와 제04 BS/TTLB 호에 따라 적용됨.

6. 외국과의 가공 수출 계약에 따라 수입되는 가공용 원자재는 다음의 경우 면세 대상이 됨:

- 가공용 원자재;

- 생산 과정에 참여하는 자재(종이, 연필, 색연필, 마커, 옷핀, 잉크, 붓, 필름 프레임, 페인트, 폴리싱 오일 등)는 기업이 소모량 기준을 설정할 수 있음;

- 가공용 샘플 물품;

- 가공용으로 직접 사용되는 수입 기계 및 장비는 가공 계약에 명시되어야 하며, 계약 기간이 만료되면 재수출해야 하며, 그렇지 않으면 세금 신고를 해야 함;

- 가공 후 수출되는 제품(수출세가 있는 경우);

- 세관의 감독 아래에서 파괴된 폐기물 또는 부산물;

- 완제품이 가공대상 제품에 부착되거나 가공대상 제품과 함께 통합하여 해외로 수출되는 경우, 원자재 또는 소모품으로 수입된 것처럼 면세될 수 있으나 다음 조건을 충족해야 합니다: (i) 가공계약 또는 그 부속 계약에 명시되어야 함; (ii) 원자재 또는 소모품으로 수입된 목적을 위한 사용량 표준에서 완제품의 사용량 표준이 포함되어야 함; (iii) 원자재 또는 소모품으로 수입된 것처럼 관리되어야 함.

가공수탁 기업의 경영진은 가공목적의 원자재 또는 소모품 사용 및 소비량 표준을 책임지고, 이를 준수하지 않을 경우 법령에 따라 처벌받습니다.

외국 측이 가공대가로 지불하고 수입하는 장비, 기계, 원자재, 소모품, 가공 제품은 수입세를 납부해야 합니다.

원자재 또는 소모품의 수입 관리 및 가공 제품의 수출 세액 처리는 재무부가 발행한 가공계약을 통해 외국 측과 거래하는 수입물품에 대한 관세 절차에 관한 별도의 문서에 따른다.

7. 정식 개발원조(ODA) 자금을 활용하여 공사 또는 프로젝트를 수행하기 위해 외국 총수입업체가 임시 수입-재수출 방식으로 국내에 반입하는 장비, 기계, 운송수단은 재수출 시 수입세와 수출세가 면제됩니다. 공사 또는 프로젝트 수행 기간이 종료되면 외국 총수입업체는 해당 물품을 재수출해야 하며, 재수출하지 않고 국내에서 청산하거나 양도하려면 관련 국가기관의 허가를 받아야 하며, 이 경우 수입세를 납부해야 합니다. 청산 또는 양도에 대한 세액 납부는 관련 규정에 따라 이루어집니다.

다만, 24인승 미만의 승용차와 승용 및 화물 겸용 차량(24인승 미만 승용차와 동등한 것으로 간주됨)은 임시 수입-재수출 방식이 적용되지 않습니다. 외국 총수입업체가 국내에서 사용하기 위해 수입하려는 경우, 수입세를 납부해야 합니다. 공사 수행이 완료되면 외국 총수입업체는 수입한 차량을 재수출하고 이미 납부한 수입세를 환급받습니다. 환급 세액 및 환급 절차는 본 통지서의 부록 E, 절 I, 호 1.11에 따른 규정에 따릅니다.

지방관세청은 위 규정에 따라 각각의 면세 사례에 대해 면세를 처리하도록 조직합니다. 제1항, 제2항, 제3항, 제5항 및 제7항에 따른 면세 사례를 처리할 때 관세청은 각각의 사례에 대해 면세 결정을 내리고 관련 서류를 보관해야 합니다. 면세 결정이 있을 경우, 관세청은 면세된 수입세를 청산하고 수출입 신고서에 "면세된 물품, ...년 ...월 ...일 ...의 결정 번호 ...에 따라"라고 기재해야 합니다.

II. 면세 심사:

면세 대상 물품을 수출 또는 수입하려는 단체 또는 개인은 다음 규정에 따라 필요한 서류를 모두 준비해야 합니다:

1. 안보, 국방, 과학 연구 및 교육, 직업훈련을 직접 지원하기 위한 전용 수입품:

1.1. 안보, 국방을 직접 지원하기 위한 전용 수입품:

- 주관 부처의 면세 요청 공문;

- 주관 부처의 리더가 승인하고 재무부와 일치된 연간 수입 계획에 등록된 안보, 국방을 위한 전용 수입품의 구체적인 수량 및 종류 목록 (매년 3월 31일까지 주관 부처가 등록해야 함);

- 수입 신고서;

- 관세청의 세금 통지서;

- 수입 계약서 또는 수입 위임 계약서 (위임 수입품의 경우) 또는 입찰 통지서와 함께 제공된 물품 공급 계약서 (입찰 방식으로 수입된 경우, 세금이 포함되지 않은 결제 금액);

1.2. 과학 연구를 직접 지원하기 위한 전용 수입품:

- 과학 연구 프로젝트 수행 단체의 면세 요청 공문;

- 과학 연구 프로젝트의 서류는 다음과 같습니다:

+ 국가 기관의 승인 결정;

+ 승인 결정 기관이 승인한 연구 프로젝트를 수행하기 위한 수입품 목록;

- 수입 신고서;

- 관세청의 세금 통지서;

- 수입 계약서 또는 수입 위임 계약서 (위임 수입품의 경우) 또는 입찰 통지서와 함께 제공된 물품 공급 계약서 (입찰 방식으로 수입된 경우, 세금이 포함되지 않은 결제 금액);

1.3. 교육, 직업훈련을 지원하기 위한 전용 수입품:

- 교육, 직업훈련 수행 단체의 면세 요청 공문;

- 교육, 직업훈련을 위한 설비 투자 프로젝트 승인 결정서 (국가 기관의 승인);

- 승인 결정 기관이 승인한 프로젝트의 설비 목록;

- 수입 신고서;

- 관세청의 세금 통지서;

- 수입 계약서 또는 수입 위임 계약서 (위임 수입품의 경우) 또는 입찰 통지서와 함께 제공된 물품 공급 계약서 (입찰 방식으로 수입된 경우, 세금이 포함되지 않은 결제 금액);

위 규정에 따른 서류를 바탕으로, 중앙관세청은 1.1 사례에 대해 면세 결정을 내리고, 지방관세청은 1.2, 1.3 사례에 대해 면세 결정을 내립니다. 수입 신고 절차를 진행하는 관세청은 중앙관세청 및 지방관세청의 면세 결정을 근거로 수입 물품의 원본 서류와 대조하여 면세된 수입세를 청산하고, 수입 신고서에 "면세된 물품, ...년 ...월 ...일 ...의 결정 번호 ...에 따라"라고 기재합니다.

2. 외국인 투자기업 또는 외국인 투자협동조합이 외국인 투자법에 따라 수입하는 물품은 정부가 2000년 7월 31일에 발행한 제24/2000/NĐ-CP 호 정부령 외국인 투자법 시행세칙 및 2003년 3월 19일에 발행한 제27/2003/NĐ-CP 호 정부령 제24/2000/NĐ-CP 호 정부령 일부 조항을 수정 보완하는 내용에 따라 처리되며, 현재 유효한 지침 문서에 따른다.

기업이 외국에서 수입품에 대한 세금 면제 혜택을 받았으나 외국에서 수입하지 않고 외국인 투자기업이 수입세를 면제받은 재화를 국내에서 구매하여 합자회사가 국내에서 양도를 허용한 경우, 해당 기업은 그 재화를 기업의 고정자산으로 조성하기 위해 외국인 투자 법률 및 현행 지침에 따라 수입세 면제를 받은 기업으로 인정되며, 동시에 재화를 양도한 기업에 대해 과거 수입세를 추징하지 아니한다. 이러한 재화는 국가 기관의 승인을 받은 세금 면제 대상 재화 목록에서 양도된 재화의 수량과 가치를 차감하여야 한다.

3. 국내 투자 유도 법률(개정)에 따른 국내 투자자의 수입 재화는 정부가 1999년 7월 8일에 제정한 「국내 투자 유도 법률(개정) 시행령」 제51호 1999/NĐ-CP와 2002년 3월 29일에 제정된 「국내 투자 유도 법률(개정) 시행령」 제35호 2002/NĐ-CP 및 관련 현행 지침에 따라 처리된다.

기업이 외국에서 수입품에 대한 세금 면제 혜택을 받았으나 외국에서 수입하지 않고 국내 기업이 수입세를 면제받은 재화를 국내에서 구매하여 합자회사가 국내에서 양도를 허용한 경우, 해당 기업은 그 재화를 기업의 고정자산으로 조성하기 위해 국내 투자 유도 법률(개정) 및 현행 지침에 따라 수입세 면제를 받은 기업으로 인정되며, 동시에 재화를 양도한 기업에 대해 과거 수입세를 추징하지 아니한다. 이러한 재화는 국가 기관의 승인을 받은 세금 면제 대상 재화 목록에서 양도된 재화의 수량과 가치를 차감하여야 한다.

4. 선물, 기증품에 관한 재화에 대해서는 다음과 같다.

선물, 기증품으로서 세금 면제 대상이 되는 재화는 수출, 수입이 허용되는 재화로, 다음의 구체적인 세금 면제 조건과 한도를 포함한다.

4.1. 수출 재화에 관하여:

- 국내의 조직 또는 개인이 해외의 조직 또는 개인에게 선물, 기증하기 위해 베트남에서 수출하는 재화.

- 베트남에서 사업, 관광, 가족 방문 등을 목적으로 입국한 베트남의 조직 또는 개인이 해외의 조직 또는 개인에게 선물, 기증하기 위해 수출하는 재화.

- 베트남의 조직이 해외의 전시회, 박람회, 광고 등에 참가하기 위해 수출하고, 그 후 해외의 조직 또는 개인에게 선물, 기증하기 위해 사용하는 재화.

- 정부의 지시로 해외에서 공무, 학습 등을 수행하거나 해외에서 관광을 하는 베트남 국민은 개인 짐의 한도를 초과하지 않는 선에서 해외의 조직 또는 개인에게 선물, 기증하기 위해 가져가는 재화도 세금 면제 대상이 된다.

수출 선물, 기증품의 세금 면제 한도: 조직의 경우 재화의 가치가 30(삼십)백만 동을 넘지 않아야 하며, 개인의 경우 재화의 가치가 1(일)백만 동을 넘지 않아야 한다.

4.2. 수입 재화에 관하여:

4.2.1. 해외의 조직 또는 개인이 베트남의 조직에게 선물, 기증하는 재화로서 재화의 가치가 30(삼십)백만 동을 넘지 않는 경우 세금 면제 대상이 된다.

4.2.2. 해외의 조직 또는 개인이 베트남의 개인에게 선물, 기증하는 재화로서 재화의 가치가 1(일)백만 동을 넘지 않는 경우 세금 면제 대상이 되거나, 재화의 가치가 1(일)백만 동을 초과하더라도 납부해야 할 세금이 50,000(오십만)동을 넘지 않는 경우 세금 면제 대상이 된다. 선물, 기증품이 개인에게 보내졌지만 실제로는 조직에게 보내져 조직이 관리하고 사용하는 경우, 조직에게 선물, 기증하는 해외의 조직 또는 개인의 재화에 대한 세금 면제 규정이 적용된다.

4.2.3. 해외의 조직 또는 개인이 베트남에 임시 수입하여 전시회, 박람회 참가 또는 홍보용 샘플로 수입한 재화가 이후 선물, 기증품으로 사용되는 경우, 다음의 구체적인 조건에서 세금 면제 대상이 된다:

- 전시회, 박람회 참가자를 위한 선물, 기념품으로 사용되는 재화로서 각 물품의 가치가 50,000(오십만)동 이하이고, 수입 선물, 기증품의 총 가치가 10(열)백만 동을 넘지 않는 재화.

- 주인이 베트남 내 조직에게 연구 생산용 샘플로 제공하는 단일 제품 또는 부품으로서 가치가 높든 낮든 상관없이 선물, 기증품으로 사용되는 재화.

4.2.4. 해외의 조직 또는 개인이 베트남에 스포츠, 문화, 예술 등의 경진대회에서 상품으로 사용될 목적으로 수입한 재화는 개인에게 제공되는 상품의 가치가 2(이)백만 동 이하, 조직에게 제공되는 상품의 가치가 30(삼십)백만 동 이하이며, 수입된 상품의 총 가치가 물품으로 구성된 상품의 총 가치를 초과하지 않는 경우 세금 면제 대상이 된다.

4.2.5. 해외의 개인이 베트남에 입국할 때 개인 짐의 한도를 초과하지 않는 선에서 베트남의 조직 또는 개인에게 선물, 기증, 기념품으로 제공하기 위해 가져가는 재화로서 가치가 1(일)백만 동을 넘지 않는 경우 세금 면제 대상이 된다.

4.2.6. 임시 세금 면제를 받았으나 재수출되지 않고 정부 기관의 허가를 받아 베트남의 조직 또는 개인에게 선물, 기증품으로 제공되는 재화는 조직의 경우 30(삼십)백만 동, 개인의 경우 1(일)백만 동을 초과하지 않는 한도 내에서 세금 면제 대상이 된다.

4.2.7. 외국의 조직 및 개인이 국내 조직 및 개인에게 보내는 샘플물 또는 그 반대 방향으로 보내는 경우는 선물 및 기증품으로 간주되어 선물 및 기증품 면세 한도를 초과하지 않는 것으로, 조직은 30(삼십)백만 동, 개인은 1(일)백만 동을 초과하지 않아야 한다.

4.3. 선물 및 기증품의 가치가 면세 한도를 초과하는 경우에는 초과 부분에 대해 세금을 납부해야 한다. 다만, 다음 각 호의 경우에는 전체 물품의 가치에 대해 면세를 받을 수 있다.

4.3.1. 행정기관 및 사회단체 등이 국가 예산으로 운영되는 경우, 상급 관리 기관의 허가를 받아 수령하여 사용할 경우 각각의 경우에 따라 면세를 받을 수 있다. 이 경우 해당 단위는 예산에 포함된 세금, 선물 및 기증품의 가치를 재산 증가로 기록하고 현재의 재산 관리 규정에 따라 관리 및 사용해야 한다.

4.3.2. 인도적, 자선적 목적으로 연구를 위한 선물 및 기증품.

4.3.3. 베트남에 거주하는 혁명 공훈 가족, 전사자, 장애군인, 고령자 및 보호받지 못하는 사람에게 해외에 거주하는 베트남인이 의약품을 보내는 경우 지방 정부의 확인을 받은 경우.

4.4. 선물 및 기증품의 가치는 다음과 같이 결정된다.

4.4.1. 수출 제품의 경우: 현재 규정에 따른 발행된 영수증에 기재된 금액이다. 영수증이 없는 경우 지방 세관청은 수출자의 신고와 시장 거래 가치를 참조하여 제품의 가치를 결정한다.

4.4.2. 수입 제품의 경우: 수입세가 부과되지 않은 수입 제품의 가치이며, 본 통지의 부록 B에 따라 결정된다.

4.5. 면세 신청 절차 및 서류:

선물, 기증품, 샘플물의 면세 신청 절차 및 서류는 다음과 같다.

- 선물 또는 기증품을 받는 조직 또는 개인의 면세 신청 공문;

- 선물 또는 기증품 제공에 대한 통보 또는 결정 또는 합의서; 샘플물 제공에 대한 통보 또는 합의서;

- 수출 또는 수입 제품 신고서 (해관 절차를 완료한 경우);

- 관세청의 세금 통지서;

- 지방 정부의 확인서 (위 4.3.3항에서 언급된 경우에 해당);

선물 또는 기증품 또는 샘플물이 운송 및 수입 신고를 담당하는 운송 사업자가 처리하는 경우, 위 면세 신청 절차 및 서류 외에 선물 또는 기증품을 받는 조직 또는 개인이 운송 사업자에게 위임하는 위임장을 추가로 제출해야 한다.

면세를 받은 후 재수출되지 않고 정부 기관의 허가를 받아 국내 조직 또는 개인에게 선물 또는 기증품으로 제공되는 경우 면세 신청 절차 및 서류는 다음과 같다. (i) 면세 신청 공문; (ii) 선물 또는 기증품의 출고 영수증 또는 청구서; (iii) 선물 또는 기증품을 제공하는 당사자와 받는 당사자 사이의 선물 또는 기증품 배달 확인서.

위 서류와 규정에 근거하여 지방 세관청은 외국 조직 또는 개인이 베트남 개인에게 제공하는 선물 또는 기증품의 면세를 심사하고 결정한다. 특히 4.3.1 및 4.3.2항에서 언급된 경우는 국세청이 구체적으로 처리한다.

면세 결정에 근거하여 수입 신고를 처리한 세관 기관은 면세된 세금을 환불하고 수출 또는 수입 신고서에 "면세 결정 번호... 년... 월... 일...에..."라고 명시해야 한다.

5. 면세 매점에서 판매하기 위해 수입되는 제품: 세관 기관은 면세 매점에서 판매되는 수입 제품에 대한 관리 감독 규정에 따라 관리한다. 이 규정은 1998년 10월 19일 총리 결정 제205/1998/QĐ-TTg 호와 2003년 10월 7일 총리 결정 제206/2003/QĐ-TTG 호에 따른 면세 매점 경영 규정에 명시되어 있다.

면세 매점에서 판매되는 제품과 함께 무료로 제공되는 해외로부터의 프로모션 제품이나 시험 제품은 수입세를 부과하지 않는다. 프로모션 제품과 시험 제품은 면세 매점에서 판매되는 수입 제품과 마찬가지로 세관 기관의 감독 및 관리 대상이다.

지방 세관청은 이 절에서 규정된 면세 및 면세 제품 관리를 수행한다.

III. 세율 감면:

수출, 수입 제품이 운송 중 또는 적재 중(현행 세관법 및 세관법 시행령에 따른 세관의 감독 및 관리 아래에 있는 제품) 손상 또는 손실이 발생한 경우 지방 세관청은 손실 정도를 감정하고 관련 서류를 참조하여 세율 감면 결정을 내린다.

E. 세액 환급 및 추징:

I. 세액 환급:

1. 세액 환급 대상 사례:

세금을 납부한 후 환급을 받을 수 있는 사례는 정부가 1993년 8월 28일에 제정한 제54/CP 호 nghị định 제16조에 따라 다음과 같은 서류를 갖추어야 한다.

1.1. 수입세를 납부하였으나 세관의 감독 아래에 있는 입구 창고에 보관되어 재수출이 허가된 제품의 경우:

- 수입세 환급 요청 공문;

- 세관이 세금을 부과한 수입 제품 신고서;

- 수출 제품 신고서 (세관이 수입 신고서에 포함된 제품이 창고에 보관되어 있거나 세관의 감독 아래에 있는 제품이 수출되었음을 확인한 경우);

- 세금 통지서; 세금 납부 증빙서류.

1.2. 수출세를 납부하였으나 수출되지 않은 제품의 경우:

- 수출세 환급 요청 공문;

- 수출 제품 신고서 (세관이 제품이 수출되지 않았음을 확인한 경우);

- 세금 통지서; 세금 납부 증빙서류.

1.3. 수출세와 수입세를 납부하였으나 실제 수출 또는 수입량이 적은 제품의 경우:

- 수출세 또는 수입세를 초과 납부한 반환을 요구하는 공문;

- 수출 또는 수입 신고서(관세청 절차를 완료한);

- 세금 통지서; 세금 납부 증빙서류;

- 매매 계약에 따른 판매 및 구매 영수증;

1.4. 수입 물품이 계약 상품과 품질, 규격, 등급에서 불일치하여 해외 측이 잘못 발송한 경우, 국가 기관의 검사 보고서와 해외 측의 확인서가 있으면 지방 관세청은 실제 수입 물품의 검사 결과와 현행 국가 규정을 참조하여 재수입 여부를 결정한다. 또한 세율이나 과세 가격이 변경된 경우 실제 수입 물품에 대한 수입세를 재계산하여 적절히 징수한다. 기업이 실제 수입 물품에 대한 재계산된 수입세보다 초과 납부한 세액은 반환된다.

세금 반환을 위한 서류는 다음과 같다:

- 초과 납부된 수입세 반환을 요구하는 공문;

- 국가 기관의 수입 물품 검사 보고서;

- 해외 측의 계약 위반에 따른 물품 발송 확인서;

- 수입 물품 신고서(검사 결과를 명시하고 관련 수입 절차 서류 포함);

- 세금 통지서; 세금 납부 증빙서류;

- 수입 물품에 대한 은행 결제 증빙서류;

1.5. 세금 신고 시 오류가 발생한 경우(세금 납부 주체 또는 관세청 모두 해당)는 최대 1년 이내(수출 또는 수입 신고일부터 오류 발견일까지)에 초과 납부한 세액을 반환받을 수 있다. 세금 반환을 위한 서류는 다음과 같다:

- 수출세 또는 수입세를 초과 납부한 반환을 요구하는 공문;

- 수출 또는 수입 신고서(관련 수출 또는 수입 서류 포함);

- 세금 통지서; 세금 납부 증빙서류.

1.6. 수출 제품 생산을 위해 수입한 원자재 및 부자재에 대해 수출 비율에 따라 세금 반환을 받을 수 있으며, 구체적인 조건은 다음과 같다:

1.6.1/ 세금 반환 대상 원자재 및 부자재는 다음과 같다:

- 수출 제품의 실체를 구성하는 직접적으로 수입된 원자재 및 부자재(조립 부품, 반제품, 포장재 포함);

- 수출 제품 생산 과정에 직접 참여하지만 제품으로 변환되지 않거나 제품의 실체를 구성하지 않는 원자재 및 부자재(예: 종이, 연필심, 그림펜, 마킹 펜, 옷걸이 못, 잉크, 브러시, 스크래퍼, 프레임, 클리너, 폴리싱 오일, ...)

1.6.2. 세금 반환을 받을 수 있는 경우는 다음과 같다:

1.6.2.1. 기업이 수출 제품 생산을 위해 원자재 및 부자재를 수입하거나 국내 가공을 위탁하는 경우(정부 규정에 따라 자유 무역 구역 내 기업, 제조 단지, 기타 면세 구역에서의 가공 또는 해외 가공, 또는 수출 제품 제작 협력)와 수출 제품을 수출하는 경우, 절차 및 서류는 다음과 같다:

- 수출 제품 생산을 위해 수입한 원자재 및 부자재에 대한 세금 반환을 요구하는 공문(수입 원자재 및 부자재의 양과 가치, 이미 사용된 양, 납부 세액, 수출 제품의 양, 반환을 요청하는 세액 포함);

- 하나의 제품 단위당 실제 소모량을 기록한 원자재 및 부자재 사용량 목록;

- 수입 원자재 및 부자재 신고서(관세청 절차 완료); 수입 계약서;

- 세금 통지서; 세금 납부 증빙서류;

- 수출 제품 신고서(관세청 절차 완료); 수출 계약서;

- 위탁 수출 및 수입 계약서(위탁 수출 및 수입 형태인 경우);

- 수출 제품에 대한 은행 결제 증빙서류;

- 수출 제품 제작 협력 계약서(협력 제작 형태인 경우);

기업이 원자재 및 부자재를 제조 단지나 해외 기업에 위탁 가공 후 수출 제품을 수출하는 경우, 추가로 다음 서류가 필요하다:

- 가공용 원자재 및 부자재 수출 신고서; 제조 단지나 해외 기업으로부터 수입한 제품 수입 신고서;

- 수입 제품에 대한 세금 납부 증빙서류;

- 제조 단지나 해외 기업과의 가공 계약서;

1.6.2.2. 기업이 국내 소비를 위해 원자재 및 부자재를 수입한 후 수출 시장에 진출할 수 있는 기회를 찾은 경우(수입 원자재 및 부자재 신고일로부터 최대 2년 이내)와 수출 제품을 수출한 경우, 세금 반환 절차 및 서류는 1.6.2.1과 유사하다.

1.6.2.3. 기업이 수출 제품 제작을 위해 자체 수입한 원자재 및 부자재를 사용하여 외국 고객과 체결한 가공 계약을 수행한 경우, 수출 제품을 수출하면 수출 제품 제작을 위해 수입한 원자재 및 부자재에 대한 세금 반환을 받을 수 있다. 세금 반환 절차 및 서류는 다음과 같다:

- 수출 제품 제작을 위해 수입한 원자재 및 부자재에 대한 세금 반환을 요구하는 공문(수입 원자재 및 부자재의 종류, 양, 가치, 납부 세액, 수출 제품의 양, 반환을 요청하는 세액 포함);

- 하나의 제품 단위당 실제 소모량을 기록한 원자재 및 부자재 사용량 목록;

- 수입 원자재 및 부자재 신고서; 수입 계약서;

- 수입 세금 납부 증빙서류;

- 수출 제품 신고서(가공 형태)(수출 기업의 사본 확인서 포함);

- 외국 고객과 체결한 가공 계약서(원자재 및 부자재의 종류, 종류, 양 포함);

- 은행을 통한 수출 물품 결제 증빙 서류;

- 위탁 수입 원자재, 부자재 계약서 (위탁 수출, 수입 형태인 경우);

1.6.2.4. 기업이 원자재, 부자재를 수입하여 제품을 생산하고, 그 제품을 외국과의 가공 수출 계약에 따라 수출 가공품으로 사용하는 경우, 1.6.2.1 항에서 언급된 환급 절차와 동일하게 처리한다. 다만:

- 제품 수출 계약은 외국 고객과 체결한 수출 가공 계약으로 대체되며, 수출 가공 계약과 외국 고객과 체결한 제품 구매 계약은 같은 계약서에 포함될 수 있다.

- 수입 원자재, 부자재로 제품을 생산하고, 그 제품을 수출 가공품으로 사용하기 위해 소모한 실제 소모량을 기재한 명세서;

- 기업이 생산한 제품 중 실제로 수출용 제품 생산에 사용된 양을 기록한 명세서 및 기업 대표가 서명하고 법적 책임을 부담하는 문서;

1.6.2.5. 기업이 원자재, 부자재를 수입하여 다른 기업이 직접 수출용 제품을 생산하거나 가공할 수 있도록 판매한 경우, 해당 기업이 제품을 수출한 후, 원자재, 부자재를 수입한 기업은 다른 기업이 사용하여 제품을 생산하고 수출한 부분에 대한 수입세 환급을 받는다.

기업이 원자재, 부자재를 수입하여 완제품을 생산하고, 이를 다른 기업이 직접 수출용 부품 세트를 구성하기 위해 구매한 경우, 수출용 부품 세트의 수출 비율에 따른 수입세 환급을 받을 수 있으며, 이는 다음과 같은 조건을 충족해야 한다: (i) 기업이 수입한 원자재, 부자재로 생산한 제품은 수출용 부품 세트의 일부분이어야 하며, (ii) 다른 기업이 구매한 제품은 기업이 직접 생산한 부품과 결합되어 수출용 부품 세트를 구성해야 한다.

수입세 환급 신청 서류는 다음과 같이 구성된다:

- 수입세 환급 요청 공문, 그 안에는 구체적으로 수입 원자재, 부자재의 양과 가치, 이를 이용해 생산된 제품의 양, 수출된 제품의 양, 납부한 수입세 금액, 환급을 요청하는 수입세 금액 등이 설명되어야 함;

- 수출용 제품을 생산하기 위해 수입 원자재, 부자재로 단위 제품을 생산하는데 실제 소모한 양을 기재한 명세서;

- 수입 원자재, 부자재에 대한 관세 절차를 마친 수입물품 신고서; 수입 계약서;

- 세금 통지서; 세금 납부 증빙서류;

- 수출업체가 수출한 제품에 대한 수출물품 신고서 (수출업체가 확인한 사본);

- 두 업체 간의 상품 거래에 대한 영수증;

- 수입업체와 수출용 제품을 생산하거나 가공하는 업체 간의 경제 계약서 (상품이 수출용 제품 생산 또는 가공에 사용되는지 명시되어야 함); 상품 구매 결제 증빙 서류;

- 외국 고객과 체결한 제조, 가공 계약서 (확인 사본);

- 수출업체가 수입한 제품을 단위 수출 제품 생산에 직접 사용하기 위해 구매한 제품의 양과 실제 소모량을 기재한 명세서; 수출업체 대표가 서명하고 법적 책임을 부담하며, 고객과 체결한 수출 물품 각 로트에 대한 결제 증빙 서류;

- 위탁 수출, 수입 계약서 (위탁 수출, 수입 형태인 경우);

1.6.2.6. 기업이 원자재, 부자재를 수입하여 다른 기업이 직접 수출용 제품을 생산하도록 판매한 경우, 해당 기업이 제품을 수출한 후, 원자재, 부자재를 수입한 기업은 실제 수출된 제품의 양에 따른 수입세 환급을 받는다.

수입세 환급 신청 절차는 다음과 같이 구성된다:

- 수입세 환급 요청 공문, 그 안에는 구체적으로 수입 원자재, 부자재의 양과 가치, 납부한 수입세 금액, 수출업체에게 판매한 제품의 양, 수출된 제품의 양, 환급을 요청하는 수입세 금액 등이 설명되어야 함;

- 수출용 제품을 생산하기 위해 수입 원자재, 부자재로 단위 제품을 생산하는데 실제 소모한 양을 기재한 명세서;

- 수입 원자재 및 부자재 신고서(관세청 절차 완료); 수입 계약서;

- 세금 통지서; 세금 납부 증빙서류;

- 매매 계약서; 수출업체가 판매한 제품에 대한 영수증; 매매 결제 증빙 서류;

- 수출업체가 수출한 제품에 대한 수출물품 신고서 (확인 사본);

- 외국 고객과 체결한 수출물품 계약서 (수출업체가 확인한 사본);

- 은행을 통한 수출 물품 결제 증빙 서류;

- 위탁 수출 계약서, 위탁 수입 계약서 (위탁 수출, 수입 형태인 경우);

1.6.2.5 및 1.6.2.6 항에서 규정된 환급 사례는 다음 조건을 충족해야 수입 원자재, 부자재로 생산된 수출용 제품에 대한 수입세 환급을 받을 수 있다:

- 판매업체와 구매업체는 세액 공제 방식으로 부가가치세를 납부해야 하며, 이는 판매업체가 확인 사본을 제출함으로써 증명되며, 판매업체는 세금 번호를 등록하고 발급받아야 하며, 두 업체 간의 상품 거래에 대한 영수증이 있어야 함;

- 수출 물품의 결제는 은행을 통해 외화로 이루어져야 하며, 이는 국가은행의 규정에 따라야 함;

- 수입 원자재, 부자재를 수입한 날로부터 (관세청에 수입물품 신고서를 제출한 날로부터) 최대 1년 이내에 실제 수출이 이루어져야 함.

1.6.2.7. 조세 시행령 제 90호 2002년 10월 10일 재정부 고시에 따라 수입 원자재와 물자를 국내에서 생산하여 외국 상인에게 판매하려고 하였으나, 외국 상인 지시에 따라 다른 법인에게 제품을 제공하여 수출용 원자재로 계속 생산하는 경우는 해당 조세 시행령의 안내에 따라 처리된다.

1.6.3. 수입 원자재와 물자를 수출용 제품 생산을 위해 사용한 경우, 세금 납부 기간 내에 실제로 수출된 제품에 대한 수입 원자재와 물자의 세금은 면제된다. 세금 환급 신청 서류는 환급 신청 서류 규정에 따르되, 세금 납부 증빙서류는 관세청 통지서로 대체된다.

1.6.4. 수입 원자재와 물자의 소모량 기준:

1.6.4.1. 법인은 수출용 제품 생산을 위해 수입 원자재와 물자의 소모량 기준을 관세청에 등록해야 한다. 수출용 제품 생산 중 외관 또는 종류 변경으로 인해 추가로 수입 원자재와 물자가 필요할 경우, 변경 사유 발생 후 최대 15일 이내에 새로운 소모량 기준을 관세청에 등록해야 한다.

원자재와 물자의 소모량은 생산 과정에서 발생하는 손실도 포함한다. 환급 대상 원자재와 물자의 손실 비율은 원자재와 물자의 가치 또는 양의 3%를 초과하지 않아야 하며, 정부 기관이 특별히 높은 손실 비율을 허용한 경우 해당 비율을 적용하며, 해당 정부 기관은 법적 책임을 진다.

수출용 제품 가공을 위한 원자재와 물자의 소모량 및 손실 비율은 가공 계약에서 협의 결정되며, 가공 업체의 경영진은 원자재와 물자의 적절한 사용을 보증한다.

원자재와 물자의 소모량에 의심이 있을 경우, 환급 심사 기관은 해당 전문 부서에 감정을 요청하거나, 해당 법인의 세무 등록 번호를 관리하는 세무 당국과 협력하여 현장 검사를 실시할 수 있다. 관세총국은 관세 당국에 지방 세무 당국과 협력하여 수출용 제품 생산을 위한 원자재와 물자의 실제 소모량을 검사하도록 지시한다.

1.6.4.2. 한 종류의 원자재와 물자를 수입하여 두 개 이상의 다른 제품을 생산하였으나, 그 중 하나만 수출하는 경우, 법인은 관세청에 이를 보고해야 한다. 환급되는 세금은 다음 공식에 따라 분배된다:

1.7. 임시 수입 후 재수출 또는 임시 수출 후 재수입 제품에 대한 세금 환급은 다음과 같은 경우에 적용된다:

1.7.1. 임시 수입 후 재수출 또는 임시 수출 후 재수입 제품은 임시 수입-재수출 방식, 임시 수출-재수입 방식, 그리고 해외 대리점에 수입한 후 재수출하는 제품에 해당한다. 환급 신청 서류는 다음과 같다:

- 세금 환급 요청 공문;

- 수입 및 수출 신고서;

- 판매 계약서 또는 해외 대리점 수입 계약서;

- 수출 대리점 계약서 (해외 대리점 수입 제품의 경우);

- 수출 제품 결제 증빙서류;

- 세금 통지서; 세금 납부 증빙서류;

1.7.2. 국내 법인이 해외에 제품을 판매하기 위해 수입한 제품에 대한 세금 환급은 다음과 같은 서류가 있어야 한다:

- 세금 환급 요청 공문;

- 상품 수입 허가 공문 (상품 수입 허가가 필요한 경우);

- 수입 신고서;

- 판매 영수증;

- 수출 신고서;

- 세금 통지서; 세금 납부 증빙서류;

- 대리점 판매 계약서 및 공급 계약서 또는 합의서;

1.7.3. 국제 항공편에서 제공되는 음료수를 수입한 제품에 대한 세금 환급은 다음과 같은 서류가 필요하다:

- 상품 수입 허가 공문 (상품 수입 허가가 필요한 경우);

- 세금 환급 요청 공문;

- 국제 항공편에 제공되는 음료수 배송 확인서 (관세청 입구 공항 확인서 포함).

- 수입 신고서;

- 무역부의 수입 허가 공문(무역부의 수입 허가를 받아야 하는 상품에 대해서);

- 수출 신고서;

- 세금 통지서; 세금 납부 증빙서류;

- 국제선 비행기로 운송되는 음료 배송 확인서(공항 관세당국 확인);

1.7.4. 주요 기업이 선박 공급 업체에게 해외 선박에 판매하기 위해 수입한 재화(예: 연료유 등)를 판매한 경우, 해당 해외 선박에 판매 후 수입업체는 수입세 환급을 신청할 수 있다. 제1.7.2항에서 정한 수입세 환급 신청 서류 외에 수입업체는 다음 서류를 추가로 제출해야 한다:

- 수입업체와 선박 공급 업체 간의 매매 계약 및 세금계산서;

- 선박 공급 업체가 수입업체로부터 구입한 재화의 수량과 가치, 그리고 해외 선박에 실제로 공급된 내용을 기재한 명세서; 해외 선박 회사의 결제 증빙 서류. 업체 대표는 법적 책임을 지고 이러한 명세서의 진실성을 보증한다.

1.7.5. 임시 수입 후 재수출 또는 임시 수출 후 재수입한 재화가 이 시행규칙 제III장 C부에서 정한 세금 납부 기간 내에 실제 재수출 또는 재수입된 경우에는 해당 수입세 또는 수출세를 납부하지 않아도 된다. 세금 환급 신청 절차와 동일하게 처리되며, 다만 납세 증빙 서류는 관세청 통보서로 대체된다.

1.8. 수출 후 특정 사유로 다시 국내로 수입되는 재화는 이미 납부한 수출세 환급과 수입세 납부 면제를 신청할 수 있다.

1.8.1. 수출세 환급과 수입세 면제를 받기 위한 조건은 다음과 같다:

- 수입 재화는 수출 후 최대 1년(365일) 이내에 다시 수입되어야 함;

- 해당 재화는 수출 후 해외에서 생산, 가공, 수리 또는 사용되지 않은 상태여야 함;

- 재수입은 원래 수출된 곳의 관세청에서 신고되어야 함.

1.8.2. 수출세 환급과 수입세 면제 신청 서류는 다음과 같음:

- 수출세 환급과 수입세 면제를 요청하는 공문, 그 중 수입해야 하는 이유와 해외에서 생산, 가공, 수리 또는 사용되지 않았다는 확인을 포함;

- 해외 고객이나 해외 고객과의 합의서에서 재수입에 대한 수락 사유, 수량, 종류 등을 명시;

- 수출 신고서와 수출 물품 증빙 서류;

- 수출세 납부 증빙 서류;

- 재수입 신고서에는 해당 재화가 이전에 어떤 수출 신고서에 의해 수출되었는지 명시하고, 관세청 검사 결과를 기재하여 해당 재화가 이전에 수출된 것임을 확인하도록 함. 이전에 수출된 재화가 실물 검사를 면제받았다면, 관세청은 재수입된 재화와 이전 수출 신고서를 비교하여 재수입된 재화가 이전에 수출된 것인지 확인;

- 수출 및 재수입 결제 증빙 서류;

- 위탁 수출, 수입 계약서 (위탁 수출, 수입 형태인 경우);

1.8.3. 수출 후 재수입되는 재화가 이 시행규칙 제III장 C부에서 정한 수출세 납부 기간 내에 재수입되면 해당 수출세를 납부하지 않아도 된다. 세금 환급 신청 절차와 동일하게 처리되며, 다만 납세 증빙 서류는 관세청 통보서로 대체된다.

1.8.4. 수출된 재화가 국내 기업이 해외 기업을 위해 가공한 것으로서 원자재 수입세 면제 대상이고, 수리를 위해 재수입되어 다시 해외로 수출되는 경우, 원래 가공 계약을 관리하던 관세청은 재수출될 때까지 계속 관리하며, 재수출된 재화의 수입 신고서를 청산한다. 만약 재수출되지 않는다면, 세금은 다음과 같이 처리된다:

- 국내 소비 시, 수출입 가공 제품으로 취급하여 세금을 신고 납부;

- 해외 기업의 지시에 따라 국내에서 파기될 경우, 관세청 감독 하에 파기되면 폐기물처럼 세금 면제;

1.8.5. 수입 원자재로 생산된 재화나 임시 수입-재수출 대상 재화가 재수입되는 경우, 처음에 환급받은 수입세는 재수입되는 재화의 양에 맞게 추징되거나 환급되지 않을 수 있다. 재수입된 재화를 다시 수출할 때는 수출세를 신고 납부하고, 수입세 환급은 이 시행규칙 제I장 E부 제1.6항과 제1.7항에 따라 처리된다.

1.9. 특정 사유로 수입 후 다시 해외로 재수출하거나 해외 주문자의 지시에 따라 다른 국가로 재수출되는 재화는 이미 납부한 수입세 환급과 수출세 납부 면제를 신청할 수 있다.

1.9.1. 수입세 환급과 수출세 면제를 받기 위한 조건은 다음과 같다:

- 재수출은 수입 후 최대 1년(365일) 이내에 이루어져야 함;

- 해당 재화는 수입 후 생산, 가공, 수리 또는 사용되지 않은 상태여야 함;

- 재수출은 원래 수입된 곳의 관세청에서 신고되어야 함.

1.9.2. 수입세 환급과 수출세 면제 신청 서류는 다음과 같음:

- 수입세 환급과 수출세 면제를 요청하는 공문, 그 중 재수출되는 재화의 수량, 종류, 가치 등을 명시;

- 수입물품신고서에는 관세청 검화 결과 물품의 수량, 품질, 종류가 명확히 기재되어야 함;

- 세금 통지서; 세금 납부 증빙서류;

- 외국으로 환불하는 물품에 대한 합의서는 물품의 이유, 수량, 품질, 종류 및 원산지가 명확히 기재되어야 함;

- 수출물품신고서에는 관세청 검화 결과와 실제 수출 확인이 명확히 기재되어야 하며, 그 중 수출물품의 수량, 품질, 종류와 해당 수출물품이 어느 수입물품 신고서와 증빙서류를 포함한 물품 수출로 부터 발행되었는지 명시되어야 함. 이전에 수입된 물품이 국가기관의 결론 또는 감정기관의 규정에 따라 실물검사를 면제받았다면, 관세청은 수출물품 검화 결과와 수입물품 신고서를 대조하여 재수출되는 물품이 실제로 수입된 물품인지 확인해야 함.

- 세금계산서 겸 출고증;

- 수입계약서와 위탁 수출입 계약서(있을 경우);

- 수출환불 물품의 결제 증빙서류(미결제인 경우 제외);

수입물품이 계약과 일치하지 않을 경우, 수출입 물품 감정기관의 감정 결과 통보서가 있어야 함. 외국에서 교체 물품을 보내온 경우, 기업은 수입세를 납부해야 함.

1.9.3. 수입세 납부 기간 내에 재수출되는 물품은 수입세를 납부할 필요가 없음. 수입세 환급 심사 서류는 환급 심사 서류와 동일하나, 세금 납부 증빙서류는 관세청의 세금 통지서로 대체됨.

1.10. 기업이 수출 후 특정 사유로 다시 수입하거나 수입 후 재수출하거나 다른 나라로 수출하는 경우, 각 지점에서 관세 절차를 진행하더라도 같은 관세청 소속이라면 수출세 환급을 받거나 수입세를 납부하지 않아도 됨. 수입 후 재수출되는 경우 수입세 환급을 받거나 수입세를 납부하지 않으며, 수입 후 재수출되는 경우 수출세를 납부하지 않음.

1.11. 허가된 임시 수입-재수출(대여-재수출 포함) 기계, 설비, 도구, 운송수단을 수입할 때는 수입세를 납부하고, 재수출 시 수입세를 환급받음. 환급되는 세액은 사용 기간과 국내 체류 기간에 따른 기계, 설비, 도구, 운송수단의 잔존 가치를 기준으로 산정되며, 사용 가치가 소진된 경우에는 환급되지 않음. 구체적으로 다음과 같음:

1.11.1. 새로운 제품(사용 전)을 수입하는 경우:

1.11.2. 사용된 제품을 수입하는 경우:

1.11.3. 수입세 환급 심사 서류는 다음과 같음:

- 수입세 환급 요청 공문;

- 기계, 설비, 도구, 운송수단 수입 또는 대여 계약서 또는 합의서;

- 수입 및 수출 신고서와 관세청의 실제 수입 및 재수출 물품의 수량, 종류 확인서 및 수출 및 수입 물품 증빙서류;

- 세금 납부 증빙서류 및 세금 통지서;

- 위탁 수출입 계약서(위탁 수출입 방식인 경우);

임시 수입 기간이 만료된 기계, 설비, 도구, 운송수단을 재수출하지 않고, 상업부 또는 관련 정부 기관의 허가를 받아 다른 주체에게 이전하여 계속 사용하게 되는 경우, 이전 시 수출로 간주되지 않으며, 수입세 환급을 받지 못하며, 수령 또는 매입한 주체는 수입세를 납부하지 않음. 재수출 시 원래 수입 주체는 이 조항에 따라 수입세 환급을 받음. 환급 심사 요청 시, 위의 규정에 따른 서류 외에도 추가로 다음 서류를 제출해야 함:

- 상업부 또는 관련 정부 기관의 기계, 설비, 도구, 운송수단 이전 허가 공문(국가 규정에 따라 필요한 경우);

- 기계, 설비, 도구, 운송수단 매매 계약서 또는 양도, 수령 확인서;

- 수입 주체가 판매자 또는 수령자에게 제공한 세금계산서 겸 출고증 또는 판매화单品拆分原因可能是输入文本中的某些句子或短语在翻译成韩语时需要进行适当的拆分，以确保每个句子的语法正确性和逻辑清晰性。为了保持输出与输入严格一致，即使某些情况下直接翻译可能导致语法不正确或理解困难，也必须按照原文逐句翻译。这里对第32行进行了拆分处理，以符合韩语表达习惯和法律文件的正式要求。如果需要进一步调整以完全匹配原始格式，请告知具体需求。

- 관세 지점에서 정식 복사본으로 확인된 일시 수입 물품 서류 사본;

1.12. 해외 기관 또는 개인이 국내 기관 또는 개인에게 우편 서비스 및 우편물 전달 서비스를 통해 수출입한 물품에 대해, 그리고 그 반대 방향의 경우, 우편 사업자가 납부한 세금은 통보 제 01/2004/TTLT-BBCVT-BTC 2004년 5월 25일 연합부 통신부, 재무부가 발행한 '우편물 및 우편물 전달 서비스를 통한 수출입 우편물에 대한 관세 검사 및 감독 업무에 대한 책임과 협력 관계 지침'에 명시된 조건 하에서 반환될 수 있다. 만약 우편 사업자가 세금을 납부하였다면;

환급 심사 신청 서류는 다음과 같습니다:

- 환급 심사 요청 공문;

- 물품 수출입 관련 서류, 증빙자료;

- 수출, 수입 물품에 대한 신고서 및 관세청이 실제 수입, 수출된 물품의 수량, 종류, 가액을 확인한 증빙;

- 납부 증빙서류; 세금 통지서.

1.13. 수출, 수입 물품에 관해 관세 분야의 규정을 위반한 경우(이하 "위반 물품"이라 한다)로서 관세 절차를 아직 진행하지 않았거나 수출세 또는 수입세와 다른 세금(있을 경우)을 이미 납부하였고, 국가 기관이 위반 물품에 대해 징수 결정을 내린 경우에는 이미 납부한 수출세 또는 수입세와 다른 세금(있을 경우)을 환급받을 수 있다. 환급 절차 서류는 다음과 같다:

- 환급 요청 공문(수출세, 수입세, 다른 세금 환급);

- 관세청이 확인한 수출 또는 수입 신고서;

- 수출세 또는 수입세와 다른 세금(있을 경우) 납부 증빙;

- 물품 매매 계약에 따른 세금계산서;

- 위반 처리 보고서;

- 국가 기관이 내린 징수 결정서(위반 물품에 대한 징수 결정).

1.14. 관세청의 감독 아래에 있는 수출, 수입 물품 중 신고서를 작성하고 세금 통지를 받았으나 관세청 검사에서 위반이 발견되어 파기하도록 강제되었고 실제로 파기한 경우, 수출세 또는 수입세(있을 경우) 납부 없음 결정을 내릴 수 있다. 위반 행위에 대한 처벌은 현행 법률 규정에 따라 이루어진다. 수출 또는 수입 신고서를 작성한 관세청은 파기 물품 관련 서류를 보관하고 관련 기관과 협력하여 법령에 따른 파기 과정을 감독한다.

1.15. 환급(또는 세금 부과 면제) 절차에서 은행 거래 증빙은 재정부가 2003년 12월 12일에 제정한 시행규칙 제120/2003/TT-BTC 및 그 후 수정된 규정(있을 경우)에 따라 처리된다. 다만, 재수출되는 연료유의 경우 결제 통화는 미국 달러여야 한다.

2. 환급 절차는 다음과 같이 이루어진다:

- 1.1, 1.2, 1.3, 1.4, 1.5, 그리고 1.13, 절 I, 편 E 시행규칙의 1항에 해당하는 경우, 수출, 수입 물품 검사 부서가 확인하고 관세청 세금 계산 부서가 다시 검토한 후 환급 절차를 진행한다. 지방 관세청은 이를 검토하고 환급 결정을 내린다. 환급된 수입세는 다음 기간의 납부해야 할 세금에서 차감된다. 환급 대상자가 다음 기간에 수출, 수입 활동이 없거나 다음 기간에 납부해야 할 세금이 발생하지 않아 직접 환급을 요구하는 경우, 지방 관세청은 재정부(국가 예산 부서)에 환급 결정에 따라 환급 대상자에게 직접 환급을 요청한다.

- 1.6 (1.6.2.1, 1.6.2.3), 1.7, 그리고 1.11, 절 I, 편 E 시행규칙의 1항에 해당하는 경우, 관세청은 세금을 특정 지방 관세청 계좌로 입금한다. 환급을 요청하는 환급 대상자의 공문을 받으면, 지방 관세청은 규정된 서류를 바탕으로 검토하고 환급 결정을 내리며, 국고에서 환급 대상자에게 환급한다. 1.6.2.2, 1.6.2.4, 1.6.2.5, 1.6.2.6의 경우, 지방 관세청은 규정된 서류를 바탕으로 검토하고 환급 결정을 내리며, 현재 재정부 규정에 따라 환급 절차를 진행한다.

- 1.8, 1.9, 절 I, 편 E 시행규칙의 1항에 해당하는 경우, 지방 관세청은 규정된 서류를 바탕으로 검토하고 환급 결정을 내려 환급 대상자에게 환급한다.

지방 관세청은 환급 대상자의 다음 기간 납부해야 할 세금에서 환급된 세금을 차감한다. 환급된 세금이 다음 기간 납부해야 할 세금보다 많거나 환급 대상자가 다음 기간에 수출, 수입 활동이 없는 경우, 지방 관세청은 재정부(국가 예산 부서)에 환급 결정에 따라 환급 대상자에게 직접 환급을 요청한다.

- "1.12"의 환급 절차는 재정부가 2001년 8월 24일에 제정한 시행규칙 제68/2001/TT-BTC, 2002년 10월 11일에 제정한 시행규칙 제91/2002/TT-BTC 등 국가 예산을 납부한 후 환급하는 절차에 대한 지침에 따라 이루어진다.

환급 결정에 따라 환급 절차를 진행할 때, 지방 관세청은 각 수출, 수입 신고서별로 환급된 세금을 확인하고 "환급...원, ...번호...일자...의...에 의함"이라고 기재한다.

환급된 세금이 다음 기간 납부해야 할 세금에서 차감되는 경우, 수출, 수입 신고서에는 "차감된 세금...원, ...번호...일자...의...에 의함"이라고 기재하며, 차감된 세금 금액과 수출, 수입 신고서의 일련번호, 날짜를 환급 결정 원본에도 기재하여 관세청이 추적할 수 있도록 한다.

3. 서류 제출 기한 및 환급 심사 기한:

3.1. 서류 제출 기한:

수출용 원자재, 부자재를 수입하거나 임시 수입-재수출 물품인 경우, 실제 수출일로부터 60일 이내, 임시 수출-재수입 물품인 경우, 실제 수입일로부터 60일 이내에 환급 대상자는 규정에 따라 환급을 받기 위한 서류를 제출해야 한다.

수출 계약에서 정한 납부 기한이 실제 수출일로부터 60일을 초과하는 경우, 기업은 계약 상의 납부 기한 만료일로부터 15일 이내에 결제 증빙을 제출해야 한다.

3.2. 환급 심사 기한:

조세 환급 요청서를 접수한 날로부터 30일 이내에 주체가 제출한 환급 신청서를 모두 접수한 경우 관할 기관은 해당 환급 대상에게 환급 결정을 서면으로 발급해야 한다. 만약 필요한 서류를 제출하지 않았거나 제출된 서류가 규정에 맞지 않는 경우에는 환급 대상이 환급 신청서를 제출한 날로부터 5일 이내(영업일 기준)에 관할 기관은 환급 신청자에게 서면으로 답변하여 불충분하거나 잘못된 사유를 명시해야 한다.

II. 수출세 및 수입세 추징:

1. 수출세와 수입세를 추징해야 하는 경우:

1.1. 본 통지에서 정한 면세, 임시 면세, 감세, 환급 조건을 충족하였으나, 해당 물품을 원래 목적 외로 사용하였다면, 이미 면제, 임시 면제, 감세, 환급된 세금을 모두 추징해야 하며, 국가 기관의 허가를 받은 경우를 제외한다.

1.2. 수출 또는 수입 신고 시 물품을 잘못 신고한 경우, 해당 신고일로부터 1년 이내의 기간 동안 잘못 신고된 세금을 추징해야 한다. 잘못 신고는 계산 오류나 물품 이름은 올바르게 적었지만 세율 표에 따른 코드를 잘못 적용한 것으로 객관적인 요인(세제 정책 변경, 정책 미확실성, 수출입 물품 분류 복잡성 등)으로 인해 발생한 것으로 간주된다.

1.3. 탈세 또는 세금 회피 행위가 발견된 경우, 해당 행위가 발견된 날로부터 5년 이내의 기간 동안 탈세 또는 세금 회피로 인한 세금과 과태료를 추징해야 한다. 탈세 또는 세금 회피는 모든 경우를 포함하며, 1.1 및 1.2항에서 언급된 경우를 제외한다.

2. 수출세와 수입세 추징 계산의 근거는 면세, 임시 면세, 감세, 환급된 세금을 다시 납부해야 하는 경우 1.1항에서는 면세, 임시 면세, 감세, 환급된 세금을 다시 납부해야 하는 목적이 변경된 날짜에 적용되는 세액, 세율, 환율이며, 1.2 및 1.3항에서는 수출 또는 수입 신고가 이루어진 날짜에 적용되는 세액, 세율, 환율이다.

3. 세금 추징 신고 기한은 2일(영업일 기준)이며, 1.1항에서는 면세, 임시 면세, 감세, 환급된 세금을 다시 납부해야 하는 목적이 변경된 날짜부터 시작되며, 1.2항에서는 잘못 신고된 날짜부터 시작되며, 1.3항에서는 탈세 또는 세금 회피가 발견된 날짜부터 시작된다.

4. 세금 추징 납부 기한은 관할 기관이 세금 추징 결정을 서면으로 발급한 날로부터 10일 이내이다. 위 기간 내에 납부하지 않으면 현재 법령에 따라 세무 행정처벌을 받게 된다.

5. 세금 추징을 결정하는 관할 기관(관세청, 세무당국)은 각각의 상황에 따라 세금 추징 결정을 내리고 즉시 해당 납세자를 통보해야 한다.

G. 항고 및 위반 처리:

I. 항고 및 항고 처리:

1. 세무 관련 수출세, 수입세 결정에 대한 항고 권리는 조직 및 개인이 법률에 따라 행사할 수 있다. 항고 문서는 항고의 근거와 이유를 명시해야 한다. 항고 처리 기간 중에도 세무 당국의 통지 또는 결정에 따라 세금 및 과태료를 정기적으로 납부해야 한다.

2. 수출세, 수입세 관련 항고 처리 절차는 1998년 12월 2일의 항고 및 고발법과 2004년 6월 15일의 항고 및 고발법 일부 개정 법률에 따라 이루어진다.

3. 항고 처리 기관은 무리한 항고, 이유가 명확하지 않은 항고, 상위 기관으로의 항고를 거부하고 항고자가 이를 알릴 수 있도록 통보할 수 있다.

4. 항고가 처리되지 않은 경우, 항고 처리 기관은 그 이유를 명시하고 법령에서 정한 기간 내에 항고자에게 서면으로 통보해야 한다.

5. 항고 기간, 절차, 항고 처리 기관의 권한은 항고 관련 법률 및 관련 법률의 다른 규정에 따라 시행된다.

II. 위반 처리:

수출세, 수입세 관련 위반은 수출세, 수입세 법률 및 그 법률의 일부 개정 법률, 2004년 2월 25일의 정부령 제100/2004/NĐ-CP에 따른 세무 행정처벌 규정 및 그 시행 지침에 따라 처리된다.

H. 시행:

본 통지는 공보에 게재된 날로부터 15일 후 효력이 발생한다. 재무부 장관의 결정 제164/2000/QĐ-BTC, 제198/2000/QĐ-BTC, 제136/2001/QĐ-BTC, 제164/2002/QĐ-BTC, 제72/2003/QĐ-BTC, 제80/2003/QĐ-BTC, 통지 제172/1998/TT-BTC, 제151/1999/TT-BTC, 제28 TC/TCT, 제08/2002/TT-BTC, 그리고 재무부, 관세총국의 이전 지침 중 본 통지와 모순되는 내용은 모두 폐지된다.

수출신고서, 수입신고서, 재수출신고서(임시 수입-재수출), 재수입신고서(임시 수출-재수입)는 본 통지의 효력 발생 전에 관세청에 등록된 경우, 이전의 규정에 따라 계속 진행된다.

본 통지를 시행하는 과정에서 어려움이나 문제점이 발생하면 조직 및 개인은 재무부에 보고하여 검토 및 해결을 요청해야 한다.