89/2007/QĐ-BTC 결정에 의한 회계감사 기업 및 감사인 업무 승인을 위한 회계감사 기업 및 증권 발행, 상장, 증권 거래 기관을 위한 회계감사 기업 승인 규정 시행에 관한 결정

결정

호의 용적이며, 호의 건기 평균 용적을 기준으로 산출되며 단위는 m에 검토기업회계사 선정규정을 발행함에 있어 발행기관, 상장기관 및 증권업무기관에 대한 검토 승인을 받은 기업회계사 선정에 관한 사항

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재무부 장관

기업법 제60/2005/QH11호 2005년 11월 29일

증권법 제70/2006/QH11호 2006년 6월 29일 및 정부령 제14/2007/NĐ-CP호 2007년 1월 19일 증권법 시행에 관한 몇 가지 조항에 대한 세부 규정

독립감사에 관한 정부령 제105/2004/NĐ-CP호 2004년 3월 30일 및 정부령 제133/2005/NĐ-CP호 2005년 10월 31일 정부령 제105/2004/NĐ-CP호 2004년 3월 30일 독립감사에 관한 몇 가지 조항을 수정 보완하기 위한 규정

재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 정부령 제77/2003/NĐ-CP호 2003년 7월 1일

회계 및 감사 제도과 장관과 주식시장 국가위원회 위원장의 제안에 따라,

결정함에 있어서:

조 1. 이 결정에 부록으로 "발행기관, 상장기관 및 증권업무기관에 대한 검토 승인을 받은 기업회계사 선정규정"을 발행한다.

조 2. 본 결정은 공보에 게재된 날로부터 15일 후부터 효력을 발생하며, 재무부 장관의 정부령 제76/2004/QĐ-BTC호 2004년 9월 22일 발행기관, 상장기관 또는 증권업무기관에 대한 검토 승인을 받은 기업회계사 선정규정을 대체한다.

조 3. 주식시장 국가위원회 위원장, 회계 및 감사 제도과 장관, 재무부 비서실장, 재무부 소속 관련 단위 책임자, 베트남에서 활동하는 감사업체 대표, 증권 발행기관, 증권 상장기관, 증권업무기관, 증권거래소, 중개센터 책임자는 본 결정을 집행하는 데 책임을 진다./.

제 정 규 정

발행기관, 상장기관 및 증권업무기관에 대한 검토 승인을 받은 기업회계사 선정규정
(정부령 제89/2007/QĐ-BTC호 2007년 10월 24일 재무부 장관 발행에 의거)

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본 기술 규범은 담배 제조, 판매, 수입에 대한 기술 요구사항, 시험 방법, 샘플링 방법, 관리 요구사항 및 담배 제조, 판매, 수입 주체의 책임을 규정한다.

조 제1항적용 범위

1. 본 규정은 재무부가 발행기관, 증권공중발행기관 및 증권업무기관에 대한 검토 승인을 받은 기업회계사에게 적용되며, 정부령 제105/2004/NĐ-CP호 2004년 3월 30일 독립감사에 관한 규정 제20조, 제23조와 정부령 제133/2005/NĐ-CP호 2005년 10월 31일 정부령 제105/2004/NĐ-CP호 몇 가지 조항을 수정 보완하기 위한 규정 제1조에 규정된 기업회계사로서 본 규정에서 요구하는 조건을 충족해야 한다.

2. 본 규정은 제2조에서 규정된 대상에게도 적용된다.

조항 2: 반드시 검토 승인을 받은 기업회계사에 의해 연간 재무제표를 보고해야 하는 대상은 다음과 같다:

1. 증권공중발행기관(이하 발행기관이라 함).

증권공중발행계획이 앞으로 3년 동안 있는 기업이나 조직은 발행 전 2년 동안 검토 승인을 받은 기업회계사를 고용해야 한다.

2. 증권거래소 및 중개센터에서 상장된 기관(이하 상장기관이라 함).

3. 증권회사, 증권투자회사, 펀드관리회사, 증권투자펀드(이하 증권업무기관이라 함).

조항 3: 발행기관, 상장기관 및 증권업무기관의 연간 재무제표는 다음 항목을 포함해야 한다:

1. 재산대조표;

2. 경영상태표;

3. 현금흐름표;

4. 재무제표 해설;

5. 합병재무제표(발행기관이 모회사인 경우 법령에서 정한 바에 따라 합병재무제표를 작성해야 함);

6. 재무부가 정한 다른 보고서.

조 4: 발행기관, 상장기관 및 증권업무기관의 분기 및 반기 재무제표가 공개되기 전에 감사원의 의견이 필요하다면, 본 규정에 따른 검토 승인을 받은 기업회계사의 직업감사원이 정부령 제195/2003/QĐ-BTC호 2003년 11월 28일 재무부 장관 발행 감사기준 제910호 "재무제표 검토"에 따라 검토해야 한다.

II. 기업회계사 및 감사원의 기준 및 조건

조 5: 검토 승인을 받은 기업회계사는 다음 기준 및 조건을 충족해야 한다:

1. 정부령 제105/2004/NĐ-CP호 2004년 3월 30일 독립감사에 관한 규정 제20조, 제23조 및 정부령 제133/2005/NĐ-CP호 2005년 10월 31일 정부령 제105/2004/NĐ-CP호 몇 가지 조항을 수정 보완하기 위한 규정 제1조에 규정된 기준 및 조건.

2. 본 규정에서 정한 기준 및 조건:

2.1. 국내 기업회계사의 자본금 또는 자본총액은 최소 2억 동 이상이며, 외국 자본을 가진 기업회계사의 최소 자본금은 30만 달러 이상이다;

2.2. 직업감사원의 수는 최소 7명 이상이며, 제8조에서 정한 기준 및 조건을 충족해야 한다;

2.3. 베트남에서의 감사활동 기간:

a) 법인 설립일부터 검토 신청서 제출일까지 최소 3년 이상. 정부령 제105/2004/NĐ-CP호 2004년 3월 30일 독립감사에 관한 규정 및 정부령 제133/2005/NĐ-CP호 2005년 10월 31일 정부령 제105/2004/NĐ-CP호 몇 가지 조항을 수정 보완하기 위한 규정에 따라 기업회계사가 사업 형태를 변경해야 하는 경우, 설립일은 변경 전 사업 등록증에 기재된 날짜로 한다;

b) 베트남에서 6개월 이상 3년 미만의 기간 동안 활동한 기업회계사의 경우, 직업감사원 7명 모두는 감사원 자격증을 취득한 날로부터 최소 3년 이상의 감사 경험을 가져야 하며, 제8조 제1항 및 제8조 제2항 a, d, đ, e, g 호에서 정한 조건을 충족해야 한다.

2.4. 최근 2년 동안 연간 최소 30개 이상의 고객 검사 대상 기관을 보유하고 있어야 하며, 제5조 제2.3항 단서 b에 따른 검사 기관의 운영 기간을 고려할 때 검사 참여 신청 시점에서 최소 30개 이상의 고객 검사 대상 기관을 보유하고 있어야 한다.

2.5. 본 규칙 제10조에 따라 검사 참여 신청서를 정확히 제출해야 한다.

2.6. 본 규칙 제12조 제1항 단서 a, b, d에 따른 규정을 위반하지 않아야 한다.

제12조 제1항 단서 d 또는 검사 업무와 관련된 법령에 따른 처벌을 받은 경우 1년 후부터 검토될 수 있다.

조 6: 검사 기관이 승인받은 경우 다음 각 호의 사항에서 조직 발행, 상장 조직 및 증권 거래 조직에 대한 검사를 수행해서는 안 된다.

1. 대통령령 제105호 2004년 제105호 명령 제27조에서 규정한 사항

2. 본 규칙에서 규정한 사항으로 다음과 같다.

가) 검사 기관이 조직 발행, 상장 조직, 증권 거래 조직 또는 그 반대로 경제적 관계(투자, 합작, 주식 투자 등)를 가지고 있는 경우

나) 검사 기관과 조직 발행, 상장 조직, 증권 거래 조직이 각각 해당 조직의 지분 5% 이상을 소유하는 조직이나 개인을 공유하고 있는 경우

다) 검사 기관이 조직 발행, 상장 조직, 증권 거래 조직이 검사하는 조직에게 특혜 조건을 받고 있는 경우(신용 제공, 보증 없이 보증 등)

라) 검사 기관이 조직 발행, 상장 조직, 증권 거래 조직이 검사하는 조직에 대해 최근 2년 동안 회계 기록 서비스, 재무 보고서 작성, 내부 검사, 자산 평가, 경영 컨설팅, 재무 컨설팅 서비스를 제공하거나 제공한 경우

제7조: 조직 발행, 상장 조직 및 증권 거래 조직에 대한 검사 활동은 본 규칙에 따른 승인을 받은 검사 기관 간에만 이루어질 수 있다.

제8조: 조직 발행, 상장 조직 및 증권 거래 조직에 대한 검사를 수행하는 검사 기관의 검사원과 대표자는 다음의 요건을 충족해야 한다.

1. 정부령 제105호 2004년 제105호 명령 제14조, 재무부 통지 제64호 2004년 제64호, 재무부 통지 제60호 2006년 제60호에서 규정한 요건

2. 본 규칙에서 규정한 요건으로 다음과 같다.

가) 베트남 검사원 협회(VACPA)가 확인한 검사원 등록 목록에 이름이 포함되어 있고, 검사 기관에 파트타임으로 등록되지 않은 검사원

나) 베트남 국적의 검사원은 검사원 자격증을 취득한 날로부터 최소 2년 이상의 검사 경험을 가져야 한다.

다) 외국인 검사원은 최소 2년 이상의 베트남 내 검사 업무 경력을 가져야 한다.

라) 조직 발행, 상장 조직 또는 증권 거래 조직이 검사하는 조직의 주주 또는 해당 주주의 대리인이 아닌 검사원

마) 조직 발행, 상장 조직 또는 증권 거래 조직이 검사하는 조직의 관리 책임자가 아닌 검사원

바) 조직 발행, 상장 조직 또는 증권 거래 조직이 검사하는 조직의 특혜 조건을 받고 있는 고객이 아닌 검사원

사) 조직 발행, 상장 조직 또는 증권 거래 조직이 검사하는 조직의 관리 책임자(재무 책임자 포함)와 직계 친족 관계(부모, 배우자, 자녀, 형제자매)가 없는 검사원

제3장 검사 기관 승인 절차

제9조: 검사 기관 승인 기간

1. 증권위원회는 매년 1회 조직 발행, 상장 조직 및 증권 거래 조직에 대한 검사를 수행할 수 있는 검사 기관을 승인한다.

2. 매년 10월 1일부터 10월 30일까지 조직 발행, 상장 조직 및 증권 거래 조직에 대한 검사를 수행하려는 검사 기관은 본 규칙 제10조에 따른 2부의 신청서를 증권위원회에 제출해야 한다.

조 10: 검토 참가 등록 서류는 다음과 같습니다:

1. 발행 기관, 상장 기관 및 증권 거래 기관을 위한 검토 참가 등록 신청서 (부록 01 참조)

2. 사업자등록증 또는 투자인증서의 공증 사본(최초 등록부터 최종 등록까지) 및 회사 규약

3. 베트남 검토사 협회(VACPA)의 확인을 받은 검토사 등록 명단과 이력서, 그 중에는 검토사와 감사법인 대표자의 경력 요약이 포함되어야 함

4. 감사법인의 직전 연도 재무상태 보고서 및 운영 상황 보고서는 다음 내용을 포함해야 합니다:

a) 재무제표. 감사법인이 의무적으로 검토를 받아야 하는 경우 검토된 재무제표를 제출해야 함

b) 직전 2년간 또는 검토 참가 등록 신청서 제출 시점까지 검토한 고객 명단 (감사법인의 운영 기간은 제5조 제2항 제2.3호에 따른 규정에 따라 계산됨)

c) 검토사와 감사법인의 조직 구조, 운영 상황 및 검토 경험

d) 감사법인의 법 위반 사항 (있을 경우)

đ) 재무연도 동안 발생한 감사법인의 조직, 운영 및 경영 성과에 영향을 미친 주요 변동사항

e) 검토사 관련 주요 변동사항 (검토사 인원의 증감, 검토사의 윤리 위반 등)

두 번째 이상 등록하는 경우에는 제2항과 제3항에서 규정한 문서와 이력서를 제출할 필요가 없음 (변경 사항이 있을 경우 제외)

조항 11: 감사법인 및 검토사 명단 공개

1. 매년 11월 15일까지 증권위원회는 발행 기관, 상장 기관 및 증권 거래 기관을 위한 검토를 수행할 수 있는 감사법인 및 검토사 명단을 공개합니다. 이 공개는 부록 02에 따라 다음 주소에서 이루어집니다:

a) 각 부처, 부처급 기관, 국유총회사, 재정국, 기업등록기관, 각 지방 및 도시, 증권거래소, 증권交易中心、会计与审计部财政部、越南注册会计师协会(VACPA)以及本细则第2条和第3条规定的其他对象。证券交易所和证券交易中心必须在交易场所公开批准的审计公司和注册会计师名单。

b) 증권위원회, 재정부 및 VACPA 웹사이트에 발표

증권위원회가 발행 기관, 상장 기관 및 증권 거래 기관을 위한 검토를 수행할 수 있는 감사법인의 승인을 거부한 경우, 그 이유를 명시한 공식 답변서를 발송해야 함

2. 승인 기간 내에 승인된 검토사의 수가 제5조에서 정한 조건을 충족하지 못하게 되면, 해당 감사법인은 증권위원회에 공문으로 통보하고 승인된 검토사 명단에 추가로 요청하는 검토사 명단을 첨부해야 함

3. 승인된 감사법인 및 검토사 명단을 바탕으로 발행 기관, 상장 기관 및 증권 거래 기관은 본 기관의 검토를 수행하기 위해 감사법인 및 검토사를 선택하여 계약을 체결할 수 있음

조 12: 감사 자격 정지 또는 취소

1. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 감사 기업 또는 감사인은 일정 기간 감사 자격이 정지된다.

a) 제13조 제3항 및 제4항에서 정한 의무를 위반한 경우

b) 증권위원회가 회계기준, 감사기준 및 관련 법령을 기준으로 평가하여 감사 결과 요구 사항을 충족하지 못한 경우

c) 감사 기업이 연속 6개월 동안 7명 이상의 자격 있는 감사인을 보유하지 못한 경우

d) 감사 결과에 대한 소송이 진행 중인 경우

2. 감사 자격이 정지된 감사 기업 또는 감사인은 이미 체결된 계약을 계속 수행할 수 있으나, 증권위원회의 통보일부터 다음 승인일까지 신규 계약을 발행 기관, 상장 기관 및 증권 거래 기관과 체결할 수 없다.

3. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 감사 기업 또는 감사인은 감사 자격이 취소된다.

a) 승인된 감사 기업이 검토 참여 등록을 자진 철회한 경우

b) 감사 기업이 사업자등록증(또는 투자신고증)을 회수받거나, 감사인은 감사인 자격증을 회수받은 경우 (정부가 2004년 3월 30일에 공포한 제105호 명령에 따른 제36조 제1항)

c) 제13조에서 정한 의무를 중대하게 위반한 경우

4. 감사 자격이 취소된 감사 기업 또는 감사인은 증권위원회의 통보일부터 다음 승인일까지 발행 기관, 상장 기관 및 증권 거래 기관에 대해 감사를 수행할 수 없다.

5. 제3조 제3항 제b호 및 제c호에서 정한 경우에 감사 자격이 취소된 감사 기업 또는 감사인은 2년 후 다시 승인이 고려될 수 있다.

조 13: 승인된 감사 기업은 다음과 같은 의무를 지닌다.

1. 검토 대상의 재무제표와 관련된 증권 및 증권시장 관련 법률 규정을 숙지해야 한다.

2. 증권위원회의 요청에 따라 검토 활동과 관련된 정보 또는 데이터를 설명하거나 제공해야 한다.

3. 검토 과정에서 발행 기관, 상장 기관 또는 증권 거래 기관이 재무제표 검토와 관련된 법률 및 규정을 준수하지 않을 경우, 그 기관에게 예방, 수정 및 처리를 위한 조치를 취하도록 통보하고, 미처리된 위반사항에 대해 감사보고서 또는 관리자의 서한에 의견을 기재해야 한다.

4. 감사 보고서를 발행한 후, 검토 대상 기관이 재무제표 검토와 관련된 법률 및 규정을 준수하지 않아 중대한 위반사항이 있을 경우, 감사 기업은 감사기준에 따라 검토 대상 기관 및 제3자에게 통보하고 증권위원회에도 통보해야 한다.

5. 법령에서 정한 바에 따라 정보를 비밀로 유지해야 한다.

6. 감사 기업이 검토 보고서를 부정직하거나 불확실하게 작성하여 고객이나 검토 결과 사용자에게 손해를 끼쳤을 경우, 감사 기업은 자신이 일으킨 손해에 대해 고객에게 배상 책임을 지거나 법령에 따라 처벌받아야 한다.

7. 승인된 감사 기업은 법령에서 정한 다른 의무를 이행해야 한다.

IV. 이행 조직

조 14: 증권위원회는 다음과 같은 책임을 집니다:

1. 발행기관, 상장기관 및 증권업무기관이 검토를 신청하는 문서를 접수하고, 법률에서 정한 바에 따라 문서 내 정보를 보호합니다.

2. 문서를 검토하며 필요하다면 직접 기업을 방문하여 승인 절차를 진행하거나 충분한 조건이 없음을 답변하며, 승인된 검토 자격을 중단하거나 취소하는 절차를 진행합니다. 또한, 발행기관, 상장기관 및 증권업무기관을 위한 검토 자격을 갖춘 검토 기관 및 검토 전문가 명단을 공개합니다. 이 과정에서 증권위원회는 검토 업무 관리를 담당하는 부처와 협력해야 합니다. 예를 들어, 재무부 회계 및 검토 제도과, 베트남 공인 검토 전문가 협회(VACPA) 등입니다.

3. 발행기관, 상장기관 및 증권업무기관의 감사보고서를 수령하고, 국가 관리 책임을 수행합니다.

4. 증권위원회는 승인된 감사 기관의 감사보고서에서 의심스러운 정보나 데이터를 발견하면 직접 확인하고, 확인 결과를 기반으로 관리 결정을 내립니다.

"조항 15. 행정절차 공표 결정 본 규정의 개정 및 보완은 재무부 장관이 결정합니다.