시행규칙 제9-TC/TQD는 수입 무역화물에 대한 세금 납부 제도를 지시한다.

시행규칙

재무부 명령 제 9/TC-TQD 호 1988년 2월 27일

수입 상품에 대한 세금 제도 지침

무역 목적의 수입 상품에 대한 관세

1987년 11월 17일 정부회의가 공업상거래세와 상품세의 일부 조항을 보완 및 개정한 법령과 1988년 1월 30일 정부총리회의가 위 법령의 세부 시행을 규정한 제 9-HĐBT 호를 이행하기 위해, 외교부, 관세청, 중앙은행과 협의 후 재무부는 무역 목적의 수입 상품에 대한 세금 제도를 다음과 같이 지시합니다:

I. 과세 대상 및 세금 납부 주체

1. 과세 대상

베트남 국경을 통해 수입되는 모든 경제 조직이 수입할 수 있는 상품목록에 포함된 무역 목적의 수입 상품은 모두 무역 목적의 수입 상품에 대한 세금을 부담해야 합니다(세율표 참조).

다음은 재무부가 무역 목적의 수입 상품에 대한 세금이 적용되는 상품 목록을 구체적으로 설명한 것입니다:

- 일반 상품: 생활 용도로 사용되는 모든 제품(상품세 표에서 제VII 항목으로 분류된 제품을 제외하고)을 일반 상품이라고 통칭하며, 여행 가방, 시계, 비누, 설탕, 자전거, 자전거 부품 및 오토바이 부품 등이 포함됩니다.

- 문화재: 문화 및 예술 용도로 사용되는 모든 제품을 문화재라고 하며, 악기, 음반, 음악 테이프, 영화 필름, 포스터, 달력, 화장품 등이 포함됩니다.

음료: 음용 용도로 사용되는 모든 제품(세율표에서 이미 규정된 술, 맥주를 제외하고)을 포함하며, 광수, 탄산음료, 캔 또는 파우치 형태의 시럽, 다양한 과일 음료 등이 포함됩니다.

표에 규정된 세율에 따라 부과되는 물품으로서 생수, 과일음료, 시럽 캔 또는 패키지 형태의 분말 제품 등 ...

2. 세금 납부 주체

베트남 국경을 통해 무역 목적의 수입 상품을 수입하는 경제 조직은 모두 국가 예산에 세금을 납부해야 합니다:

- 외교부가 관리하는 수출입 회사들.

- 각 부처 또는 성, 도, 특별구의 인민위원회가 직접 해외와 무역을 할 수 있도록 허가받은 경제 조직들.

- 해외와 직접 무역을 할 수 있는 기업 연합 또는 기업들(해외 자본이 투자된 베트남 기업을 포함).

- 생산 및 판매 활동을 하는 기업들, 해외와 가공 및 수주 계약을 체결하여 제품으로 대금을 받는 경제 조직들.

- 베트남 내에서 직접 사업을 운영하는 외국 기업들.

- 해외와 사업 계약 또는 경제 협력을 체결하는 경제 조직들.

위탁 수입 상품의 경우, 위탁 수입을 받는 조직이 위탁 수입을 한 조직을 대신하여 세금을 납부해야 합니다.

II. 면세 및 감면

1. 면세

재무부는 다음 사항에 대해 면세 결정을 내립니다:

- 연구 목적으로 수입되는 학교나 연구소의 상품, 해당 단체의 운영비가 정부 예산으로 지원되는 경우.

- 국제 기구, 사회 단체 또는 다른 나라의 국민들이 베트남 국민들을 돕기 위해 제공하는 인도주의적 원조 상품.

- 해외와 계약을 체결하여 국내 기업이 가공하기 위한 원자재 및 소모품.

- 베트남을 경유하거나 빌려가는 상품.

2. 감면

재무부는 다음 사항에 대해 감면 결정을 내립니다:

- 베트남 정부와 외국 정부 간에 체결된 협정에 따라 수입되는 상품의 소매가나 도매가가 수입 가격에 외국 무역 수수료를 더한 금액보다 낮은 경우.

국영 수입세 징수국과 재무국은 다음 사항에 대해 감면 결정을 내립니다:

- 운송이나 선적 과정에서 손상되거나 손실을 입은 상품, 국영 상품 감정회사가 인정한 경우. 감정 보고서에 기재된 손실 비율에 따라 세금 감면 비율이 결정됩니다.

III. 납부 절차 및 세금 징수 방법

1. 납부 시점

무역 목적의 수입 상품에 대한 세금은 수입 상품에 대한 세금과 함께 동시에 납부되며, 무역 목적의 수입 상품에 대한 세금과 수입 세금은 각각 별도로 납부됩니다(정부총리회의 제 9-HĐBT 호 1988년 1월 30일에 규정됨). 세금은 상품이 국경에서 국내 유통에 들어가기 전에 완납되어야 합니다.

세금을 납부한 상품을 증명하기 위해서는, 상품이 국경을 떠날 때 세금 납부 영수증을 관련 기관에 제시해야 합니다. 전체 상품이 무역 목적의 수입 상품에 대한 세금을 납부했지만 여러 차례 출고되는 경우, 각 출고 때마다 세금을 납부한 것을 증명하기 위해 국영 수입세 징수국은 세금 납부 영수증의 복사본을 발급합니다.

2. 세금 징수 방법

a) 세금 계산 방법

무역 목적의 수입 상품에 대한 세금은 세금 부과 대상 상품의 양에 세금 계산 가격을 곱한 값입니다. 여기서:

- 상품의 양은 상품 종류에 따라 수량, 무게 등의 단위로 기록됩니다.

- 세금 계산 가격은 내무부 물가국, 상공부 및 관련 권한 기관이 정한 상업 소매 가격에서 상업 할인을 뺀 도매 가격(소비재에 대해) 또는 물자 도매 가격에서 물자 할인을 뺀 가격(물자에 대해)입니다.

도매 가격이 없는 경우, 세금 계산 가격은 유사 상품의 가격을 기준으로 합니다.

세금 계산 가격은 재무부가 통보한 평균 가격을 기준으로 하며, 재무국 및 수입세 징수국은 관세청, 외무부, 내무부의 의견을 참고하여 지역 시장 상황에 맞는 구체적인 가격을 정합니다.

b) 세금 납부 절차

무역 목적의 수입 상품에 대한 세금을 부담해야 하는 상품은 수입 상품을 수입하는 경제 조직이 소재한 지역의 국영 수입세 징수국 또는 수입 세금을 납부하는 관세소에서 신고하고 납부해야 합니다.

관세 신고 절차를 마친 후 수출입 조직은 국유수입기관에 제출할 "상업 무역 수입 재화 세금 납부 신고서"를 3부 작성하여 제출해야 한다(동일한 업무일 내에). 국유수입기관은 관세청이 제공하는 "상업 무역 수입 재화 신고서" 4부와 "상업 무역 수입 재화 세금 납부 신고서"를 대조하여 상업 무역 수입 재화에 대한 세금을 부과하고 납부해야 할 세액을 산출하며 이를 수출입 조직에 통보한다.

세금 납부 통지를 받은 후 수출입 조직은 최대 3개 업무일 이내에 "계좌 이체 수표"로 국유수입기관에 세금을 납부하고 납부 영수증을 받는다. 소량의 화물이고 납부해야 할 세액이 크지 않은 경우 수출입 조직은 현금으로 세금을 납부할 수 있다.

매일 종료 시 국유수입기관은 납부 수표와 세금 납부 신고서를 함께 정부 예산에 납부하기 위해 지방 은행에 제출한다(관련 장, 항, 등급, 목 규정에 따라, 해당 단위가 납부하는 종류 07, 항 03, 등급 0, 목 04, 중앙 예산 계정 710).

수출입 조직은 상업 무역 수입 재화에 대한 세금을 포함한 자본 운용 한도 및 구매 재화 비용을 재평가하여 자본을 산정한다. 외환은행은 수출입 조직에게 상업 무역 수입 재화에 대한 세금을 포함한 수입 재화 결제를 위한 자금을 대출한다.

3. 징계 위반 처리.

상업 무역 수입 재화에 대한 세금 납부 기한을 지키지 않은 조직은 연체일 당 납부해야 할 세액의 0.2%(두 천분의 일)를 추가로 납부해야 한다.

탈세 또는 불법 세금 회피는 추징되며 관련 규정(세율 조례 제15조)에 따라 처벌받는다.

IV. 이행 조직

재무부는 중앙 국유수입기관과 중앙 기업 재무 관리 부서에 모든 중앙 및 지방 관리 수출입 조직의 상업 무역 수입 재화에 대한 세금 징수를 담당하도록 지시한다.

중앙 국유수입기관이 없는 지역에서는 재무부는 해당 지방 재무국에 해당 지역의 상업 무역 수입 재화에 대한 세금 징수를 담당하도록 지시한다.

상업 무역 수입 재화에 대한 세금 징수 창구는 각 지방 해관청의 수출입 세금 징수 창구와 동일한 위치에 설치된다.

세금 징수 창구는 재무부에서 통일적으로 지정한 원형 인장 사용하며 국유수입국은 각 창구의 조직 구성에 대해 해당 지역의 작업량에 적합하도록 지침을 제공한다.

국유수입기관, 지방 재무국은 해관청, 은행, 외환은행, 관문 창고 관리 기관과 긴밀히 협력하여 정부 예산에 세금을 충실히 그리고 적시에 납부하도록 조직한다.

국유수입기관, 지방 재무국은 세금 납부 신고서 검토, 세금 납부 영수증 발급, 세금 납부 제도 준수를 위한 모든 활동 감독, 수출입 조직 지원, 지연 납부 및 탈세 처리를 책임진다.

하노이 지역의 세금 환급은 재무부가 처리한다. 그 외 지역은 재무부는 임시적으로 각 지방 재무국장에게 상업 무역 수입 재화에 대한 과납부 세금 환급 권한을 위임한다. 환급 전에는 재무국은 세금이 정부 예산에 납부되었음을 확인하기 위해 국유수입기관과 지방 중앙은행의 확인을 받아야 한다.

시행 중 발생한 문제는 각 부처 및 단체가 재무부에 보고하여 연구해 해결하도록 요청한다.

세율 표

(1988년 2월 27일 제9-TC/TQD 통지에 따른)