The Circular 90/2002/TT-BTC providing guidelines on export tax, import tax and value added tax on goods sold to foreign traders but delivered to other enterprises in Vietnam and designated by foreign traders for use as raw materials for export goods production and/or processing (Attached Content)

시행규칙

외국 상인에게 판매하되 외국 상인이 지정한 베트남 내 기업에 인도하여 원재료로 사용하여 수출제품을 생산하거나 가공하는 물품에 대한 수출세, 수입세 및 부가가치세에 관한 지침

수출세, 수입세 법률(1991년 12월 26일 제정)과 그 법률 개정 법률(1993년 7월 5일 제정), 제10기 2002년 5월 20일 제4호 국회의사록, 정부가 수출세, 수입세 법률(1991년 12월 26일 제정)과 그 법률 개정 법률을 구체적으로 시행하기 위해 제정한 1993년 8월 28일 제54/CP 호령, 1998년 11월 17일 제94/1998/NĐ-CP 호령 등에 근거함

부가가치세 법률, 정부가 부가가치세 법률(2000년 12월 29일 제정)을 구체적으로 시행하기 위해 제정한 2000년 12월 29일 제79/2000/NĐ-CP 호령, 정부가 2002년 9월 13일 제76/2002/NĐ-CP 호령으로 제79/2000/NĐ-CP 호령 일부 조항을 개정하고 보완함

총리의 지시(2002년 6월 14일 제660/CP-KTTH 호)를 이행함

재무부는 외국 상인에게 판매하되 외국 상인이 지정한 베트남 내 기업에 인도하여 원재료로 사용하여 수출제품을 생산하거나 가공하는 물품에 대한 수출세, 수입세 및 부가가치세에 관한 지침을 다음과 같이 제정함 외국 상인이 지정한 베트남 내 기업에 인도하여 원재료로 사용하여 수출제품을 생산하거나 가공하는 물품에 대한 수출세, 수입세 및 부가가치세에 관한 지침을 다음과 같이 제정함

I. 적용 대상:

베트남 내 기업(베트남 기업과 외국 자본 투자 기업 포함)이 외국 무역 계약을 체결하여 외국 상인에게 판매하고 외국 상인이 외화로 결제하며 외국 상인이 지정한 베트남 내 기업에 인도하여 원재료로 사용하여 수출제품을 생산하거나 가공하는 물품

II. 본 통지에서 사용되는 용어의 의미는 다음과 같습니다:

- 현지 수출: 베트남 내에서 생산된 물품을 외국 상인에게 판매하되 외국 상인이 지정한 베트남 내 기업에 인도하는 것을 말합니다.

- 현지 수출 기업: 현지 수출 활동을 하는 기업을 말합니다.

- 현지 수입 기업: 외국 상인이 지정한 베트남 내 기업으로부터 현지 수출 기업이 수출한 물품을 수입하는 기업을 말합니다.

III. 세금 정책 적용 조건:

- 현지 수출, 현지 수입은 외국 상인과 체결한 외국 무역 계약을 기반으로 이루어져야 하며, 계약에는 베트남 내 수령 기업의 이름과 주소가 명시되어야 합니다.

- 외국 상인은 외화로 현지 수출 물품의 결제를 외환은행을 통해 완료해야 합니다.

- 기업은 현지 수출, 현지 수입 물품에 대한 관세 신고서를 제출해야 합니다.

- 외국 자본 투자 기업이 현지 수출한 제품은 투자 허가증에 명시된 규정에 따라야 합니다.

IV. 적용 세금 종류:

1. 부가가치세: 현지 수출 물품은 0%의 부가가치세율이 적용됩니다.

1.1. 현지 수출 기업은 다음 서류를 세무 당국에 제출해야 합니다:

- 현지 수입 기업에 물품을 인도할 때 발행한 부가가치세 영수증, 영수증에는 외국 상인의 이름, 현지 수입 기업의 이름 및 베트남 내 인도 장소가 명시되어야 합니다.

- 현지 수출 기업과 외국 상인 사이에 체결된 거래 계약.

- 외화로 외국 상인과 현지 수출 물품의 결제를 외환은행을 통해 완료한 증빙 서류.

- 현지 수출, 현지 수입 물품에 대한 관세 신고서.

현지 수출 기업이 위 서류를 제출하지 못하면 0%의 부가가치세율이 적용되지 않으며, 현지 수출 기업은 국내 소비용 물품과 동일하게 부가가치세를 납부해야 합니다.

1.2. 현지 수입 기업은 베트남 상업 법률에 따라 외국 상인과 체결한 수입 계약, 현지 수입 물품에 대한 관세 신고서, 외국 상인에게 수출하거나 가공한 물품에 대한 거래 계약, 상업 영수증, 베트남 내에서 수출용 원재료를 수입하여 생산하거나 외국에 가공한 물품을 수입한 경우의 등록서 등을 제출해야 합니다. 현지 수입 물품 중 원재료로 사용하여 수출제품을 생산하거나 가공하는 물품은 부가가치세 대상이 아니며, 이는 2000년 12월 29일 제122/2000/TT-BTC 호 통지서 II 절 A 부분 21호에 명시된 지침에 따릅니다. 현지 수입 기업은 현지 수입 절차를 수행하는 관세당국에 다음 서류를 제출해야 합니다:

- 베트남 상업 법률에 따라 외국 상인과 체결한 수입 계약, 계약에는 현지 수출 기업의 물품과 일치하는 물품 종류와 이름이 명시되어야 합니다.

- 현지 수출, 현지 수입 물품에 대한 관세 신고서.

- 외국 상인에게 수출하거나 가공한 물품에 대한 거래 계약.

- 상업 영수증.

- 베트남 내에서 수출용 원재료를 수입하여 생산하거나 외국에 가공한 물품을 수입한 경우의 등록서, 등록서에는 현지 수입 물품이 포함되어야 합니다.

2. 수출세: 수출 제품은 현재 적용되고 있는 수출세 법률 및 수출세 세율표에 따른 수출세를 납부해야 합니다.수출세, 수입세 법률 및 현재 적용되고 있는 수출세 세율표에 따른 수출세를 납부해야 합니다.

3. 수입세:

3.1. 현지 수출을 위한 원재료 및 원자재를 수입한 기업은 현지 수출 절차를 완료한 후, 해당 수출 제품에 해당하는 원재료 및 원자재에 대해 수입세 환급을 받을 수 있습니다.

수입세 환급 절차 및 서류: 위 1.1항에서 명시된 서류 외에 기업은 다음 서류를 추가로 제출해야 합니다:

- 수입세 환급을 위한 공문은 현지에서 수출용으로 생산하기 위해 수입한 원자재 및 물자의 수입세 환급을 요청하며, 이는 수출용 제품을 외국 고객에게 판매하기 위해 사용된 수입 원자재 및 물자의 종류와 양, 가치를 구체적으로 설명해야 하며, 수출신고서에 기재된 수출품목과 일치해야 함을 포함하여 다음과 같은 내용을 포함해야 합니다: 수입신고서 번호; 수입 원자재 및 물자의 품목, 양, 가치; 해외로 수출된 제품의 양; 납부한 수입세 금액; 환급을 요청하는 수입세 금액.

- 실제 소비율을 설명하고, 기업의 대표자는 보고서의 법적 근거와 정확성에 대해 책임을 지며, 보고서의 내용이 올바른지 확인해야 함.

- 수입 원자재 및 물자에 대한 수입신고서; 수입 외국 무역 거래 계약서;

- 세금 통지서, 수입세 납부 영수증;

- 외국 상인과 체결한 수출입 거래 계약서로서, 법률상의 규정에 따라 명확하게 품목, 양, 국내 수령 기업의 이름 및 주소를 기재해야 함.

- 외국 상인과 체결한 수입 계약서; 현지에서 수출 및 수입한 재화에 대한 수출신고서 및 수입신고서(현지 수입기업의 대표가 본문 사본 확인을 인증한 것으로 표시됨)

환급 신청 서류 중 모든 증빙 서류 및 문서는 기업 대표(또는 기업 이사회 의장)가 사실성 및 합법성을 확인하고, 제공된 자료에 대한 법적 책임을 지어야 함.

현지에서 수출한 제품을 제조한 기업은 수입세 환급을 받기 위해 원자재 및 물자를 수입한 관세청에 환급 신청서류를 제출해야 함.

위에서 규정된 서류를 바탕으로 각 지방 관할 중앙 직할 시·도 관세청은 환급 결정을 내려야 함.

수입 원자재 및 물자를 현지에서 수출용 제품을 제조하기 위해 사용하였으나, 수입세 납부 기간 내에 실제로 수출한 경우, 해당 수출량에 대한 수입세는 납부하지 않아도 됨. 세금 면제 절차는 환급 신청 절차와 동일하나, 납부 영수증은 관세청의 세금 통지서로 대체됨.

3.2. 현지에서 수입한 기업은 수입신고서를 등록하고, 수출세 및 수입세를 납부하는 절차를 법률상의 규정에 따라 진행해야 함.

V/ 위반 처리:

현지에서 수입한 기업이 수입한 제품을 수출용 원자재로 사용하지 않고 판매하거나 다른 목적으로 사용한 경우:

- 부가가치세: 직접 관리하는 세무 당국에 부가가치세를 신고하고 납부해야 함. 부가가치세 신고 기간은 제품을 판매하거나 다른 목적으로 사용한 달부터 시작되며, 부가가치세 계산 가격은 부가가치세가 포함되지 않은 판매 가격임. 판매하지 않고 다른 목적으로 사용한 경우, 부가가치세 계산 가격은 시장에서 같은 종류의 제품의 판매 가격으로 함.

- 수입세: 수입한 제품을 다른 목적으로 사용한 날짜를 기록한 관련 서류, 증빙서류, 영수증 등이 있는 경우, 그 날짜로부터 2일 이내에 수입세를 신고하고 납부해야 함. 관련 서류가 없는 경우, 수입세 신고 날짜는 수출입 신고서 등록일로 함.

현지에서 수입한 기업이 판매하거나 다른 목적으로 사용한 제품에 대한 부가가치세 및 수입세를 신고하지 않았거나 납부하지 않은 경우, 법률상의 규정에 따른 세금을 모두 납부해야 하며, 세금 조작 행위에 대한 처벌을 받을 수 있음.

VI/ 조직 및 실행:

본 고시는 발효일로부터 15일 후 효력을 발생하며, 부가가치세에 대한 지침은 2002년 1월 1일부터 적용됨. 2002년 1월 1일부터 본 고시 발효일까지 발생한 부가가치세 처리 절차에 대해서는 외국 자본 기업을 제외한 기업은 수출입 신고서를 제출할 필요가 없음.

현지 수출입 제품에 대한 수출세, 수입세 및 부가가치세에 관한 지침이 본 고시와 충돌하는 경우, 해당 지침은 폐지됨.

각 부처, 정부 기관, 중앙 직할 시·도 인민위원회는 본 고시의 지침을 정확히 준수하도록 지시해야 함. 시행 과정에서 문제가 발생하면, 해당 기관 및 단체는 재정부에 보고하여 해결하도록 함.