시행령 제 92/2004/TT-BTC는 용비 발전소 확장 프로젝트와 카마우 발전소 프로젝트에 대한 세제 혜택을 적용하는 방법을 지시한다.

시행규칙

세금 감면을 받기 위한 발전소 프로젝트에 대한 세금 혜택 지침

 우ông비 확장 프로젝트와 카마우 발전소 프로젝트

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현재 시행 중인 세법 및 관련 지침에 근거함

총리령 제358/2004/QĐ-TTg에 따라 우ông비 확장 프로젝트와 카마우 발전소 프로젝트에 대한 세금 혜택 시범 적용 지침

재무부는 우ông비 확장 프로젝트와 카마우 발전소 프로젝트에 대한 세금 감면 지침을 다음과 같이 제시함

- 주민위원회 주석이 설립 결정한 취업 소개 센터;

베트남 설비공사총공사(이하 LILAMA라고 함), LILAMA 소속 단위들(이하 소속 단위라고 함), 국내외 하도급업체(설치, 제작, 조립 및 기계 장비, 부품 공급과 LILAMA와 직접 계약한 업체를 포함하며 이하 하도급업체라고 함)가 우ông비 확장 프로젝트와 카마우 발전소 프로젝트(이하 프로젝트라고 함)에 참여하는 경우 세금 감면 대상이 됨

II. 세금 혜택:

1. 부가가치세, 수입세 및 수입부가세 감면:

1.1. 수입세 및 수입부가세 면제, 부가가치세 납부 면제되는 물품:

프로젝트를 위해 수입되는 고정자산용 물품(이하 물품이라고 함)은 국내에서 생산되지 않거나 국내에서 생산되지만 기술 표준을 충족하지 못하는 경우 수입세, 수입부가세 면제 및 부가가치세 납부 면제 대상이며, 다음 사항을 포함함:

- 전기 설비, 기계, 전용 운송수단;

- 부품, 부속품, 분해 가능한 부분, 부품, 틀, 조립대, 부가 부품;

- 설비, 기계 제작 공정 또는 부품, 부속품, 분해 가능한 부분, 부품, 틀, 조립대, 부가 부품 제작을 위한 원료, 반제품, 자재;

- 건설 자재.

1.2. 세금 면제 대상 수입물품 목록 확인:

국내에서 생산된 물품 목록(계획투자부가 발행), 국내에서 생산되었으나 기술 표준을 충족하지 못한 물품 목록(산업부가 발행), 프로젝트 설계 및 진행 계획에 따라, 우ông비 확장 프로젝트는 베트남 전력공사, 카마우 프로젝트는 베트남 석유공사가 수입물품 사용량 및 종류에 대한 세부 목록을 LILAMA에게 확인함

상업부의 각 프로젝트별 세금 면제 대상 수입물품 총 가격 승인 문서, 프로젝트를 위한 수입물품 사용량 및 종류에 대한 세부 목록 확인 문서, LILAMA와 소속 단위, 하도급업체 간 계약서를 근거로, LILAMA는 각 소속 단위, 하도급업체별로 세부 수입물품 사용량, 종류, 가격을 확인하고 각각 1부씩 제공함. LILAMA가 확인한 수입물품 가격은 각 프로젝트별로 상업부가 승인한 세금 면제 대상 수입물품 총 가격의 일부분임

프로젝트를 위한 수입물품 세금 면제 신청을 위해, 주체가 확인한 세부 목록과 LILAMA가 확인한 세부 목록은 관세청이 세금 면제 신청을 처리하는 데 필요한 근거가 됨

1.3. 세금 면제 대상 수입물품의 관세 신청 절차 및 서류:

1.3.1. 관세 신청 절차:

LILAMA, 소속 단위, 하도급업체는 프로젝트를 위한 수입물품을 수입할 때 가장 편리하다고 판단되는 관세청에서 신고를 등록해야 함

주체가 확인한 수입물품 사용량 및 종류에 대한 세부 목록과 상업부가 승인한 각 프로젝트별 세금 면제 대상 수입물품 총 가격 승인 문서를 근거로, LILAMA가 제출한 경우 해당 관세청은 LILAMA에게 수입물품 가격 추적 및 차감 증명서를 발급함

소속 단위, 하도급업체가 프로젝트를 위한 수입물품을 수입할 때는 해당 관세청에 신고를 하는 곳에서 다음 서류를 제출해야 함:

- 소속 단위, 하도급업체의 수입 계약서;

- LILAMA가 확인한 해당 수입 계약서에 따른 수입물품 사용량, 종류, 가격에 대한 세부 목록;

- 주체가 확인한 LILAMA를 위한 수입물품 사용량, 종류, 가격에 대한 세부 목록;

- 관세청이 발급한 LILAMA의 수입물품 가격 추적 및 차감 증명서;

- 소속 단위, 하도급업체의 수입 계약서에 따른 수입물품 추출 신청서.

LILAMA는 소속 단위, 하도급업체에게 주체가 확인한 수입물품 사용량, 종류, 가격에 대한 세부 목록과 수입물품 가격 추적 및 차감 증명서를 제공해야 함

소속 단위, 하도급업체가 제출한 서류를 근거로, 관세청은 수입물품 가격을 추적 및 차감 증명서에 기록하고 소속 단위, 하도급업체의 수입물품 추출 신청서에 확인을 하고 이를 소속 단위, 하도급업체가 신고를 하는 곳에서 신청서를 제출하기 위해 제공함

1.3.2. 관세 서류:

본 통지 이 목 I에 명시된 주체들, 그리고 LILAMA와 수입 위탁 계약을 체결한 수입 기능을 가진 기업들을 포함하여, 본 통지 이 목 II 제 1 점 1 호에서 명시된 면세 대상 물품을 수입할 때는 제 56/2003/QĐ-BTC 2003년 4월 16일 재무부 장관 결정 제 2 목 제 2 호에서 명시된 세관 서류 외에도 다음 서류를 제공해야 한다.

- LILAMA가 직접 수입하는 경우:

+ 베트남 상공부의 승인 문서: 면세로 수입될 수 있는 물자 및 설비의 총 가치에 대한 승인;

+ 베트남 전력총공사 또는 베트남 석유총공사가 확인한 면세로 수입될 수 있는 물품의 상세 목록: 물품 종류 및 수량.

LILAMA가 위탁 수입하는 경우, 수입 주체는 위임 수입 계약도 제공해야 한다.

- 단위 구성원이나 하청업체가 수입하는 경우:

+ LILAMA가 확인한 수입 계약의 상세 목록: 물품 종류, 수량 및 가치;

+ 수입물품을 계약에 사용하기 위해 추출하려는 신청서: 세관 당국이 확인한 문서.

세관 당국은 기업들이 통관 신고를 등록한 곳에서 실제 수입 물품을 검사하고, 서류와 비교하여 본 통지에서 지시된 면세 대상 수입 물품을 확인하고, 세관 수입 면세, 부수 세금 면제(있을 경우) 및 부가가치세 납부 없음을 확인한다.

1.4. 추징 세금:

면세 대상으로 수입된 물품이 면세 목적과 다르게 사용되는 경우, 수입 주체는 수입 시 면제되었던 세금, 부수 세금(있을 경우), 부가가치세를 납부해야 한다. 구체적으로 다음과 같다:

- 정부 기관의 허가로 목적을 변경한 경우, 세금 신고 기간은 허가 결정 효력 발생일로부터 2일(영업일 기준)이며, 납부 기간은 세관 기관의 추징 세금 결정 날짜로부터 10일이다.

- 정부 기관의 허가로 목적을 변경하였으나, 수입 주체가 세금 신고를 하지 않거나, 면세 목적과 다른 용도로 사용하여 발견된 경우, 수입 시 면제되었던 세금을 납부해야 하며, 위반의 정도에 따라 1부터 5배까지의 과태료를 부과받을 수 있다. 세금 신고 기간은 발견일로부터 2일(영업일 기준)이며, 납부 기간은 세관 기관의 추징 세금 결정 날짜로부터 10일이다.

2. 기업 소득세 감면

LILAMA와 그 구성 기업들은 프로젝트를 수행함으로써 얻은 소득에 대해 기업 소득세율 20%를 적용받는다. LILAMA와 그 구성 기업들은 프로젝트 수행으로 얻은 소득을 별도로 추적하고 기록하여 20%의 세율을 적용받아야 하며, 이를 별도로 기록하지 못한 경우 28%의 세율을 적용받는다.

프로젝트 수행으로 얻은 수익과 비용을 기록하여 세금 대상 소득을 산출하는 방법은 기업 소득세법 및 관련 지침에 따르며, 구체적으로 다음과 같다:

세금 대상 소득을 산출하기 위한 수익은 프로젝트 수행으로 얻은 총 금액이며, 발주자가 LILAMA에게 완성 진도에 따른 지급으로 부가가치세를 제외한 금액을 지급한 경우 해당 금액을 포함하며, 구성 기업들이 독립 경제 기록을 유지하면서 수행한 작업의 경우, LILAMA가 구성 기업들에게 지급한 부가가치세를 제외한 총 금액을 포함한다.

합리적인 비용은 프로젝트를 직접 지원하는 직접 비용은 프로젝트 비용에 바로 기록되며, 간접 비용은 실제 수익 비율에 따라 분배된다.

III. 실행

본 통지는 공보에 게재된 날로부터 15일 후에 효력을 발생한다. 시행 중 어려움이나 문제점이 있을 경우, 각 기관은 재무부에 보고하여 적시에 해결하도록 한다.