시행령 제 92/2019/TT-BTC는 외국인과 재외동포가 출국 시 소지한 물품에 대한 부가가치세 환급 규정을 수정함. 이 시행령은 판매업체, 상업 은행 환급 중개기관, 관세청 및 세무당국에게 적용됨.
적용 범위
판매업체, 상업 은행, 관세청, 세무당국, 외국인 및 재외동포.
핵심 사항
- 판매업체는 판매를 등록하고 환급 신고 겸용 영수증을 작성하며 정보 관리 규정을 준수해야 함.
- 상업 은행은 외국인을 위한 부가가치세 환급 중개기관으로 지정될 수 있음.
- 관세청은 환급 신고 겸용 영수증을 검토하고 확인하며 환급 승인 또는 거부 결정을 내림.
- 외국인은 국제공항 또는 국제 항만을 통해 출국 시 부가가치세 환급을 받을 수 있음.
- 외국인을 위한 부가가치세 환급 관리 시스템은 총관이 설계, 관리 및 운영함.
🌐 이 문서의 사회적 영향
- 외국인이 출국 시 부가가치세 환급 절차를 용이하게 함.
- 판매업체의 행정 절차 부담을 경감함.
- 세무 관리 효율성과 관세 감시 효과를 향상시킴.
- 일부 소규모 기업의 시스템 접근이 어려울 수 있음.
- 총관의 시스템 운영 비용 증가.
❓ 자주 묻는 질문
판매업체는 무엇을 해야 인증을 받을 수 있나요?
판매업체는 제 13 조에 따라 판매 장소와 디지털 서명 정보를 등록하고 제공해야 함.
상업 은행은 어떻게 환급 중개기관이 될 수 있나요?
은행은 제 15 조에 따라 외환 활동 정보와 디지털 서명 정보를 등록하고 제공해야 함.
관세청은 판매업체가 규정을 위반할 경우 어떻게 처리하나요?
중앙 정부 직속 성, 도 세무국은 중대한 위반 시 행정 처벌과 환급 판매 중단을 명함.
외국인은 언제 부가가치세 환급을 받을 수 있나요?
외국인은 물품 구매 후 60일 이내에 국제공항 또는 국제 항만을 통해 출국 시 부가가치세 환급을 받을 수 있음.
환급 관리 시스템은 안정적으로 작동하나요?
관세청은 시스템 기술적 문제를 총관 웹사이트 (www.customs.gov.vn)에 공지하여 관련 기관이 알 수 있도록 함.
전문
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재무부 ___________
번호: 92/2019/TT-BTC |
사회주의 공화국 베트남 독립 - 자유 - 행복 _______________________ 하노이, 2019년 12월 31일 |
시행규칙
72/2014/TT-BTC 고시일인 2014년 5월 30일에 제정된 외국인 또는 베트남에 거주하지 않는 베트남인들이 출국 시 소지한 재화에 대한 부가가치세 환급에 관한 규정을 수정하고 보완함
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부가가치세법(2008년 6월 3일 제정); 부가가치세법 일부 개정 법률(2013년 6월 19일 제정); 부가가치세법, 특별소비세법 및 세관 관리법 일부 개정 법률(2016년 4월 6일 제정)에 의거
세관 관리법(2019년 6월 13일 제정)에 의거
정부가 2013년 12월 18일 제정한 부가가치세법 시행령(2013년 제209호 국무회의 결정)에 의거
정부가 2016년 7월 1일 제정한 부가가치세법, 특별소비세법 및 세관 관리법 일부 개정 법률 시행령(2016년 제100호 국무회의 결정)에 의거
정부가 2017년 12월 15일 제정한 2016년 제100호 국무회의 결정과 2015년 2월 12일 제정한 2015년 제12호 국무회의 결정을 수정하고 보완하기 위한 2017년 제146호 국무회의 결정에 의거
2017년 7월 26일 총리령 제87/2017/NĐ-CP는 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조를 규정한다.
세관총국 총국장의 제안에 따라
재무부 장관은 2014년 5월 30일 제정된 외국인 또는 베트남에 거주하지 않는 베트남인들이 출국 시 소지한 재화에 대한 부가가치세 환급에 관한 72/2014/TT-BTC 고시를 수정하고 보완하기 위한 고시를 발간한다.
조 1. 외국인 또는 베트남에 거주하지 않는 베트남인들이 출국 시 소지한 재화에 대한 부가가치세 환급에 관한 72/2014/TT-BTC 고시를 수정하고 보완함
1. 조 3는 다음과 같이 수정하고 보완된다.
“조 3. 수속, 검사, 감독 및 세금 관리의 원칙
외국인에게 부가가치세 환급을 제공하는 경우, 물품 검사, 세관 감독 및 세금 관리를 수행하는 방법은 정부가 2015년 1월 21일 제정한 2015년 제8호 국무회의 결정과 2018년 4월 20일 제정한 2018년 제59호 국무회의 결정에서 세관 수속, 검사, 감독 및 세관 통제에 대한 세부 사항과 시행 방안을 규정하며, 재무부 장관이 2015년 5월 23일 제정한 2015년 제38호 고시와 2018년 4월 20일 제정한 2018년 제39호 고시에서 세관 수속, 검사, 감독, 수출세, 수입세 및 수출, 수입 재화에 대한 세금 관리에 대한 세부 사항을 규정하며, 2019년 6월 13일 제정된 세관 관리법(2019년 제38호 호치민시 인민회의 결정) 및 관련 지침을 준수해야 한다.
2. 다음과 같이 조 4a를 추가한다:
“조 4a. 외국인을 위한 부가가치세 환급 관리 시스템 및 접근 방법
1. 외국인을 위한 부가가치세 환급 관리 시스템(이하 "시스템"이라 함)은 이 고시에서 규정된 기관, 단체, 개인 간에 외국인을 위한 부가가치세 환급과 관련된 정보를 통합, 저장, 교환하는 시스템으로, 세관총국이 책임지고 구축, 관리 및 운영한다.
2. 시스템에 접근하고 정보를 교환할 수 있는 대상:
가) 세관기관;
나) 세무기관;
다) 외국인을 위한 부가가치세 환급 중개인으로 지정된 상업 은행;
라) 세무기관이 외국인을 위한 부가가치세 환급 판매업체로 인정한 기업.
3. 시스템을 통해 정보를 접근하고 교환하는 방법:
가) 제2항 각 호 가목, 다목, 라목에 규정된 대상은 세관기관이 발급한 계정을 사용하여 시스템에 접속한다. 나) 세무기관은 외국인을 위한 부가가치세 환급 판매업체에 대한 정보를 시스템에 제공하도록 한다. 이는 이 고시 제9조 제2항에 따라 이루어진다.
다) 세관기관(세관총국)은 세무기관으로부터 전송받은 외국인을 위한 부가가치세 환급 판매업체 정보를 받은 직후, 해당 기업이 등록한 이메일 주소로 시스템 접속 계정과 비밀번호를 전달한다.
라) 외국인을 위한 부가가치세 환급 판매업체는 시스템에 접속하여 비밀번호를 변경한다.
마) 시스템을 통한 각 단위, 조직 간 정보 접근 및 교환은 법령에서 정한 권한에 따라 이루어져야 하며, 전자 서명을 해야 한다.
3. 제6조 제2항, 제6항, 제7항 및 제8항은 다음과 같이 수정되고 보완된다:
2. 판매 위치를 정확하게 등록하고, 외국인을 위한 부가가치세 환급 판매 등록에 대한 법적 책임을 지어야 한다. 판매 조정 또는 종료를 요구하는 경우, 이 고시 제14조에 따라 조정 또는 종료를 진행해야 한다.
“6. 여권 또는 유효한 입국 허가증 및 구매한 재화에 기반하여, 판매업체는 이 고시 제11조에 따른 부가가치세 환급 신고서 겸 영수증을 시스템 또는 시스템에 연결된 기업 프로그램을 통해 작성하고, 규정된 양식(이 고시 부록 3 참조)에 따라 모든 정보를 입력하고 전자 서명하여, 이 고시 부록 10 목 II.1에 따른 부가가치세 환급 신고서 겸 영수증 정보를 세관기관에 전송하고, 영수증을 인쇄하여 외국인에게 제공한다. 인쇄된 증빙은 전자 증빙과 동등한 효력을 갖는다.
시스템 오류로 인해 판매업체가 시스템에 접속할 수 없는 경우, 판매업체는 이 고시 부록 3에 따른 부가가치세 환급 신고서 겸 영수증을 작성하고 서명 및 인장을 찍어 외국인에게 제공한다. 인쇄된 증빙은 세관기관이 외국인의 재화와 비교 검사하는 근거가 된다.
시스템이 정상 작동한 후, 판매업체는 종이 영수증에 기재된 정보를 시스템에 업데이트한다. 시스템에 업데이트된 부가가치세 환급 신고서 겸 영수증은 종이 영수증에 표시된 번호, 식별 코드, 내용과 일치해야 한다.
7. 이 고시 제18조 제1항에 따라 전자 부가가치세 환급 신고서 겸 영수증의 인쇄, 발행, 관리 및 사용을 준수한다.
8. 이 고시 제4a조에 따라 시스템에 접근하고 참여할 수 있는 계정을 발급받는다.
4. 제7조 제9항은 다음과 같이 수정되고 보완된다:
4. 조 7 제 9항은 다음과 같이 개정·보충된다.
"9. 접근 권한 계정을 부여받아 이 통지 제4a 조에 따라 시스템에 참여한다."
5. 제8조 제4항, 제5항, 제7항을 수정하고 제7a 항을 추가한다.
“4. 관세청은 상업 은행이 제출한 신청서를 접수하여 재무부에 상업 은행을 수수료 환급 대리점으로 선정하도록 제15조에 따른 규정에 따라 제출된 서류를 제출하며, 지방자치단체가 제출한 신청서를 접수하여 재무부에 국제 공항 및 해운터미널을 외국인에게 부가가치세 환급을 제공하는 경제적 효율성을 보장하고 관리 요구 사항을 충족하도록 선정하도록 한다.
5. 이 통지 부록 10 제II.2 목에 따른 지표를 시스템에 입력한다.
7. 이 통지 제4a 조에 따른 시스템을 구축, 관리, 운영, 활용 및 사용한다. 시스템에서 장애가 발생하면 관세청은 이 통지 부록 11에 첨부된 양식을 통해 관세청 웹사이트 (www.customs.gov.vn)에 관련 단위가 알 수 있도록 공지한다.
7a. 업무일 또는 최대한 그 다음 업무일까지 관세청은 부가가치세 환급 판매업체를 관할하는 세무서에 문서로 통보한다.
a) 이 통지 부록 3에 따른 모델화일을 시스템에서 생성하거나 생성하였으나 시스템으로 전송하지 않은 경우 (시스템 장애가 발생한 경우 제6조 제6항에 따름);
b) 이 통지 부록 3에 따른 모델화일에 기재된 정보가 부족하거나 정확하지 않은 경우 또는 실제 물품과 일치하지 않는 경우;
c) 이 통지에 따른 부가가치세 환급 규정을 위반한 경우.”
6. 제9조 제2항, 제8항을 수정하고 제2a 항을 추가한다.
“2. 이 통지 제13조에 따른 규정에 따라 판매업체 신청서를 접수하고 판매업체를 선정한다. 부가가치세 환급 판매업체 명단을 국세청 총괄청 및 해당 세무서의 웹사이트에 공개하며, 판매업체 인증서 발행일로부터 업무일 또는 그 다음 업무일 시작 시간까지 공개하며, 이 통지 부록 10 제II.4 목에 따른 정보를 전자 방식으로 시스템에 전송한다.
2a. 관세청이 이 통지 제8조 제7항에 따른 부가가치세 환급 판매업체 정보를 제공한 후 세무당국은 해당 정보를 확인하고 처리한다.
판매업체가 이 통지 부록 3에 따른 모델화일을 시스템에서 생성하지 않거나 생성하였으나 시스템으로 전송하지 않은 경우 관세청이 제공한 정보를 바탕으로 세무당국은 위반사항을 기록한다. 판매업체가 두 번째로 모델화일을 생성하지 않거나 생성하였으나 시스템으로 전송하지 않은 경우 세무당국은 세금 및 영수증 위반에 대한 행정 처벌을 실시하며, 이 통지 제14조 제3항에 따른 규정을 준수한다.
8. 이 통지 제4a 조에 따른 규정에 따라 시스템에 참여하고 연결한다.”
7. 제10조 제2항은 다음과 같이 수정 및 보완된다.
“2. 국가고객센터는 매월 및 연간 정기적으로 해당 세무당국과 부가가치세 환급 회계보고서를 대조하고 확인한다.”
8. 제11조 제1항, 제5항은 다음과 같이 수정 및 보완된다.
“1. 수출 금지 품목 목록; 산업통상자원부의 허가를 받은 수출 품목 목록; 정부령 제69/2018/NĐ-CP 호에 따른 특정 산업별 관리 수출 품목 목록 및 해당 정부령의 시행규칙.
5. 부가가치세 환급 판매업체에서 구입한 새 제품이며, 구매 시 원래 상태 그대로이고, 이 통지 부록 3에 따른 모델화일이 구매일로부터 60일 이내에 작성된 제품.”
9. 제13조는 다음과 같이 수정 및 보완된다.
"제13조. 부가가치세 환급 판매업체 선정 조건, 서류 및 절차
1. 판매업체로 선정되기 위해서는 다음 조건을 충족해야 한다.
a) 베트남 법률에 따라 설립되고 운영되며, 이 통지 제11조에 따른 환급 가능한 품목을 판매하기 위해 등록되어야 한다. 다음 중 하나 이상의 위치에서:
- 기업 본사;
- 기업 지점 또는 가게;
- 기업의 판매 대리점 위치.
b) 법률에 따른 회계, 영수증 및 증빙서류 제도를 준수하고, 부가가치세를 세액공제 방법으로 신고 및 납부한다.
c) 이 통지 제4a 조에 따른 규정에 따라 시스템에 참여한다.
2. 부가가치세 환급 판매업체 등록 서류:
a) 이 통지 부록 1에 따른 등록 모델화일;
b) 기업 등록 판매업체와 판매 대리점 사이에 체결된 판매 계약서 (판매 대리점이 기업의 판매 대리점인 경우): 기업이 확인한 복사본 1부.
3. 판매업체 선정 절차:
a) 기업은 직접 관할 세무서에 등록 서류를 제출한다. 기업 본사와 다른 지역에 있는 지점이나 가게에서 환급 판매를 등록하는 경우, 해당 지점이나 가게는 직접 관할 세무서에 등록 서류를 제출한다.
b) 직접 관할 세무서는 서류를 접수하고 검토하며 다음과 같이 처리한다:
- 서류가 미비한 경우, 접수일로부터 3일 이내에 기업에 서류 보완을 요청하는 문서를 발송한다;
- 만약 서류가 조건을 충족하지 않을 경우, 접수일로부터 07(칠)일 이내에 기업에게 서면으로 답변한다.
- 만약 서류가 완전하고 조건을 충족할 경우, 접수일로부터 07(칠)일 이내에 기업이 주된 사무소를 두고 있는 시·도 세무국이 부록 2에 첨부된 통지서 양식에 따라 기업에게 통지를 보내며(기업이 직접 관리하는 세무기관이 시·도 세무국인 경우) 또는 지방세무과는 기업이 주된 사무소를 두고 있는 시·도 세무국에 기업의 부가가치세 환급 판매를 인정하도록 요청하는 서류를 제출하며(기업이 직접 관리하는 세무기관이 지방세무과인 경우). 지방세무과가 제출한 요청을 받은 날로부터 05(오)일 이내에 기업이 주된 사무소를 두고 있는 시·도 세무국이 부록 2에 첨부된 통지서 양식에 따라 기업에게 통지를 보내며.
10. 제14조 제3항은 다음과 같이 개정된다.
“3. 기업이 부가가치세 환급 규정을 위반한 경우, 행위와 위반 정도에 따라 시·도 세무국이 규정에 따라 처리한다. 기업이 부가가치세 환급 관련 무역증명서 및 환급 신청서 모델(부록 3에 첨부)을 작성하지 않아 두 번째로 적발되는 경우 또는 무역증명서 및 환급 신청서를 작성하였으나 시스템에 전송하지 않은 경우, 행정처분이 있을 경우 이를 포함하여 시·도 세무국이 환급 판매를 중단하고 시스템에 정보를 전자적으로 전송하며, 동시에 세무국 웹사이트와 총국 웹사이트에 공고한다.”
11. 제15조 제2항, 제3항은 다음과 같이 개정된다.
“2. 절차 선택:
상업은행은 다음과 같은 서류를 재정부(해관총국)에 제출한다:
a) 상업은행의 인증서 번호, 서비스 제공업체 이름, 인증서 수령자 이름, 효력 일자, 만료 일자, 공개 키 등 상업은행의 디지털 서명 정보를 포함한 외국인 대리 환급 업무 참여 등록 공문;
b) 상업은행이 외환 거래 및 외환 서비스 제공을 위한 금융감독원의 승인 문서: 상업은행이 "사본 확인" 도장을 찍은 복사본 1부.
3. 해관총국은 상업은행이 제출한 서류를 접수하고 검토한다.
a) 만약 서류가 미완이라면, 접수일로부터 03(삼)일 이내에 은행에 보완 서류를 요구하는 공문을 발송한다;
b) 만약 서류가 조건을 충족하지 않는다면, 접수일로부터 05(오)일 이내에 은행에 답변 공문을 발송한다;
c) 만약 서류가 완전하고 조건을 충족한다면, 접수일로부터 07(칠)일 이내에 재정부(해관총국)가 상업은행에게 외국인 대리 환급 업무 참여 자격을 갖추었다는 공문을 발송하고, 시스템 접근 계정을 발급한다.”
12. 제18조 제1항은 다음과 같이 개정된다.
“1. 환급 판매 기업은 제6조 제6항에 따른 무역증명서 및 환급 신청서를 작성하고 사용한다.
무역증명서 및 환급 신청서의 인쇄, 발행, 관리 및 사용은 법령과 관련 지침에 따라 이루어진다.”
13. 제19조 제2항은 다음과 같이 개정된다.
“2. 해관 당국은 무역증명서 및 환급 신청서와 물품에 대한 현장 검사를 실시한다. 검사는 다음과 같이 이루어진다:
a) 여권 또는 입국 허가서에 기재된 정보와 무역증명서 및 환급 신청서에 기재된 정보, 시스템에 기업이 입력한 무역증명서 및 환급 신청서 정보, 그리고 부록 10에 따른 환급 가능한 물품 규정을 비교하여 일치 여부를 확인한다;
b) 위험 관리 원칙에 따라 실제 검사를 수행해야 하는 물품에 대해 실제 검사를 실시한다.
만약 제출된 물품이 무역증명서 및 환급 신청서(부록 10에 첨부)에 기재된 내용과 일치하지 않거나 무역증명서 및 환급 신청서에 필요한 정보가 누락되었거나 시스템에 없는 경우(시스템 오류 제외), 해관 당국은 기업과 협의하고 확인한다. 만약 기업과의 협의 내용이 물품, 무역증명서 및 여권 정보와 일치하지 않는 경우, 해관 당국은 환급을 거부한다;
c) 검사 결과를 기록하고 환급 동의 또는 환급 거부를 표시한다. 해관 당국이 환급을 동의한 경우, 환급 대상 물품을 확인하고 외국인이 실제로 환급받을 수 있는 부가가치세 금액을 계산한다(제12조 참조);
d) 부록 10 목 II.2에 따른 정보를 시스템에 입력하고 디지털 서명을 한다.
만약 시스템 오류가 발생한 경우, 해관 당국은 환급 동의 또는 환급 거부를 무역증명서 및 환급 신청서에 서명하고 도장을 찍는다.”
14. 제20조 제2항은 다음과 같이 개정된다.
“2. 상업은행은 다음과 같이 수행한다:
a) 항공편/선박 탑승권, 무역증명서 및 환급 신청서, 시스템에서 확인된 출국자 정보, 해관 당국의 환급 동의 서명 및 환급 금액을 확인한다.
만약 항공편/선박 탑승권에 기재된 여행객 이름이 무역증명서 및 환급 신청서에 기재된 이름과 해관 당국이 확인한 이름과 일치하지 않는 경우, 상업은행은 해관 당국과 협의하고 확인한다. 만약 협의 내용이 항공편/선박 탑승권에 기재된 정보와 일치하지 않는 경우, 상업은행은 환급을 거부하고 시스템에 공지하여 해관 당국이 알 수 있도록 한다;
b) 은행업무상 시스템 또는 은행이 시스템과 연결된 소프트웨어에 외국인의 항공편/철도편 번호 및 날짜 등 제10부록 II.3항에서 정한 다른 정보를 입력하고, 이를 서명하여 관세청에 전송한다;
c) 외국인에게 현금 또는 외국인의 국제 카드로 환급 세액을 지급한다; 외국인이 실제로 환급받은 부가가치세 금액을 관세청이 환급세액 영수증 겸 신고서에 기재한 금액에 따라 지급한다.
국제 카드를 통해 환급 세액을 지급하는 경우, 은행은 외국인이 환급 세액을 수령하기 위해 등록한 이름 및 카드번호와 실제 제시된 카드 정보를 확인하여 환급을 처리한다.
시스템 장애 발생 시, 은행은 해당 법률 제19조 제2항 단서 d호에서 정한 바에 따라 종이 환급세액 영수증 겸 신고서와 관세청의 확인서를 근거로 이 조 제2항에서 정한 바에 따라 외국인에게 환급 세액을 지급하며, 동시에 외국인에게 환급 세액을 지급하였음을 증명하는 서명 및 인장을 환급세액 영수증 겸 신고서에 기재한다.
시스템이 정상 작동한 직후, 은행은 이미 환급된 환급세액 영수증 겸 신고서 정보를 시스템 또는 은행의 시스템과 연결된 소프트웨어에 입력하고, 이를 서명하여 관세청에 전송한다;
d) 외국인에게 항공편/선박 탑승 카드를 반환한다;
đ) 전자 증빙 및 종이 증빙에 대한 환급 세액 관련 서류는 법령에서 정한 바에 따라 보관한다.”
15. 제21조는 다음과 같이 개정·보완된다:
“제21조. 예치 세액 및 부가가치세 환급 서비스 수수료 지급
1. 은행은 최대 5일마다 실정에 따라 시스템을 통해 예치 세액 및 부가가치세 환급 서비스 수수료 지급을 위한 청구서를 작성하고, 은행이 등록 및 신고한 세무서와 환급을 수행한 관세청 지방세무서에 제출한다. 청구서는 다음과 같은 내용을 포함한다:
a) 본 통지의 부록 5에 따른 모범 양식에 따라 해당 기간의 예치 세액 및 부가가치세 환급 서비스 수수료 지급 청구서;
b) 본 통지의 부록 6에 따른 모범 양식에 따라 지급 청구 목록.
2. 은행이 청구서를 제출한 날로부터 최대 2일 이내에, 세무서는 관세청으로부터 전자적으로 제공받은 환급 확인 정보를 근거로 본 통지 부록 7에 따른 모범 양식에 따라 지급 결정을 발행하고, 국가예산 회수 명령서를 작성하여 은행과 동급 국고과에 보내어 은행에 환급을 수행하도록 한다. 이는 환급 조건을 충족할 때 적용되며, 본 통지 77/2017/TT-BTC 호 2017년 7월 28일 재무부 장관이 발행한 국가예산 회계 제도 및 국고 업무 운영에 관한 지침에 따라 작성되었다.
3. 국고과는 세무서가 발행한 지급 결정 및 국가예산 회수 명령서를 근거로, 재무부 장관이 2016년 6월 29일 발행한 통지 99/2016/TT-BTC 호와 2017년 4월 18일 발행한 통지 31/2017/TT-BTC 호에 따른 지침에 따라 은행에 환급을 수행하도록 한다.
4. 회계 처리 및 증빙서류의 이동은 재무부 장관이 2016년 6월 29일 발행한 통지 99/2016/TT-BTC 호(2017년 4월 18일 발행된 통지 31/2017/TT-BTC 호에 개정 보완됨) 및 2013년 11월 6일 발행한 통지 156/2013/TT-BTC 호 제59조 제3항에 따른 규정에 따라 이루어진다.”
16. 제2항, 제3항 및 제4항 조항 23는 다음과 같이 개정·보충된다.
"2. 세금 납부 의무가 발생한 분기의 다음 달 20일까지 최迟于产生税收义务的季度的次月20日前，销售货物退税的企业应向直接管理税务机关报告向外国人销售货物的情况，按照本通知附件9的表格和税务总局局长规定的格式进行。
3. 매월 정기적으로, 다음 달 10일까지 최迟于下个月10日前，商业银行、销售货物退税企业登记纳税所在地的税务局负责与国家金库核对根据本通知第10条第2款规定退还的增值税金额；与同级海关合作审查、核对销售货物企业已申报或已缴纳的增值税金额、支付给商业银行的增值税和退税服务费金额，以确保各方数据一致。如数据不一致，各机构需查明原因并处理，确保按相关规定向外国人退还增值税。
4. 商业银行登记纳税所在地的税务局汇总报告预付税款、支付给商业银行的退税服务费的结果和情况；各省、直辖市税务局报告销售货物退税企业的销售情况，按照税务总局局长规定的程序向税务总局报告。
17. 附件如下修改补充：
a) 用本通知附件1代替通令第72/2014/TT-BTC号附件1；用本通知附件2代替通令第72/2014/TT-BTC号附件2；用本通知附件3代替通令第72/2014/TT-BTC号附件3；用本通知附件7代替通令第72/2014/TT-BTC号附件7；用本通知附件8代替通令第72/2014/TT-BTC号附件8。
b) 增加本通知附件10、附件11。
제2조 폐지되는 내용
1. 폐지 통지 제72/2014/TT-BTC 제10조 제5항, 제15조 제4항, 제18조 제5항.
2. 폐지 통지 제72/2014/TT-BTC 부록 4.
조 3. 이행조항
1. 在本通知生效前已被税务机关认定为销售货物退税企业的，继续经营，并须按照本通知附件8的规定补充电子签名信息（如果使用连接系统的软件）或者登录系统，更改密码（如果直接通过系统打印发票）。
2. 最迟在2020年6月前，海关总局根据税务机关提供的销售货物退税企业信息，通过企业注册的电子邮件地址发送系统账户和登录密码信息。
3. 当根据《税收管理法》第38/2019/QH14号法令制定的关于电子发票的实施细则生效时，将按照该细则及其实施指南的规定执行退税兼报关发票。
조 4. 효력 발생
본 고시는 2020년 7월 1일부터 효력을 발생한다.
2. 实施过程中，如本通知中提及的相关文件被修改、补充或替换，则按照新修改、补充或替换的文件执行。
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국무총리 인준 부총리 Vũ Thị Mai |
부록 1
(2019年12月31日发布第92/2019/TT-BTC号通令 1. 당사자의 책임
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기업 명칭 ____________ |
사회주의 공화국 베트남 독립 - 자유 - 행복 ________________ |
| 关于销售货物退税登记的通知 | ......., 20...년 ...월 ...일 |
敬启者：税务局/分局...
企业名称：...（1）...
세금 번호:…
地址：...（1）...
电话号码...；传真号码：...电子邮件...
营业执照或企业登记证书或分支机构、代表处活动登记证书或营业地点登记证书：编号...颁发日期...颁发地点...
经营范围：...（仅填写与销售货物退税相关的企业经营范围）
现在，...（1）...根据2014年5月30日发布的第72/2014/TT-BTC号通令和2019年12月31日发布的第92/2019/TT-BTC号通令修改、补充第72/2014/TT-BTC号通令的规定，在以下地点向外国人销售货物退税：
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순번 |
分支机构/商店/代理店名称 (2) |
사업자등록번호 |
주소 |
电子签名信息 (3) |
直接管理分支机构/商店/代理店的税务机关 |
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1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
...（1）...承诺在上述地点从事销售货物退税业务，通过系统开具退税兼报关发票或上传已开具的退税兼报关发票，并对上述承诺承担法律责任。
...（1）...谨请税务局/分局...确认...（1）...为向外国人出口时销售货物退税的企业。
| 수신처: - 如上； - 存档：VT,...(...b) |
法定代表人 (서명, 인장) |
주석: （1）填写企业名称、企业分支机构名称；
（2）填写企业分支机构/商店名称；
（3）详细填写以下信息：数字标识证书编号、证书服务提供商名称、证书持有人姓名、有效日期、失效日期、公钥。若所有销售点共用同一电子签名，则只需填写一次；
（4）如企业为分支机构、商店、代理店登记销售点，则需将一份副本提交给管理分支机构、商店、代理店的税务机关。
부록 2
(2019年12月31日发布第92/2019/TT-BTC号通令 1. 당사자의 책임
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세관총국 税务局... ______ |
사회주의 공화국 베트남 독립 - 자유 - 행복 ____________________ |
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编号：/CT- ... |
河内市，...年...月...日 |
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关于确认销售货物退税企业 |
존경하는 ...님께
...（2）...税务局收到...（1）...关于参与向外国人销售出口时退税货物的申请。经审核...（1）...提交的文件后，...（2）...税务局提出如下意见：
- 根据2008年6月3日颁布的第13/2008/QH12号《增值税法》；2013年6月19日颁布的第31/2013/QH13号《关于修改、补充<增值税法>若干条款的法律》；
- 根据2013年12月18日政府第209/2013/NĐ-CP号法令，关于增值税法若干条款的具体规定和指导。
- 통지 제72/2014/TT-BTC 호 2014년 5월 30일 재무부 장관 명의;
- 통지 제92/2019/TT-BTC 호 2019년 12월 31일 재무부 장관 명의로 통지 제72/2014/TT-BTC 호 2014년 5월 30일 재무부 장관 명의를 개정 보완함;
세무국... (2)... 인가 (1)...; 법인등록번호... 주소는... (3) 외국인 구매자에게 수출 시 환급할 부가가치세를 적용하는 상품을 판매하는 기업으로 인정됨.
외국인 구매자에게 부가가치세 환급을 위한 판매 장소 목록은 다음과 같음:
해관총국은 외국인 구매자에게 부가가치세 환급을 위한 관리 시스템에 대한 접근 권한을 (1)...에게 세무국... (2)가 등록한 이메일 주소로 발급함.
접근 권한을 발급한 후 (1)...는 시스템에 접속하여 관세청과 정보를 확인하고 시스템 접근 비밀번호를 변경하며 외국인 구매자에게 부가가치세 환급을 위한 판매 정보를 시스템에 입력하고 통지 제72/2014/TT-BTC, 통지 제92/2019/TT-BTC 재무부 장관 명의에서 정한 규정을 준수하고 법적 책임을 지고 판매 신고를 함.
세무국... (2)...는 (1)...에게 알려줌 ./.
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수신처: - 위와 같음; - 재무부 (보고용); - 세무총국, 해관총국 (보고용); - 세무국...; - 보관: VT, ...(...b) |
세무기관 책임자 (서명, 이름 기재, 도장 찍기) |
주석: (1) 부가가치세 환급 판매 신고 기업 이름 기재;
(2) 세무국이 선택하고 인가한 부가가치세 환급 판매 기업 이름 기재;
(3) 부가가치세 환급 판매 기업 이름 및 주소 기재;
(4) 다음 정보를 상세히 기재: 디지털 서명 식별 번호, 디지털 서명 서비스 제공업체 이름, 디지털 서명 받은 사람 이름, 유효 기간 시작 날짜, 유효 기간 종료 날짜, 공개 키. 판매 장소가 모두 같은 디지털 서명을 사용하는 경우 한 번만 기재하면 됨.
부록 3
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(통지 제92/2019/TT-BTC 호 2019년 12월 31일 재무부 장관 명의와 함께 발행됨) |
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부록 3 (통지 제92/2019/TT-BTC 호 2019년 12월 31일 발행)/12/2019 재무부 장관 명의 |
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페이지 1 (Page 1) |
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양식 번호 (Form No): |
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참조 번호 (Reference No): |
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번호 (No):… |
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부가가치세 환급 신고 겸 영수증 |
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부분 A (판매점 기재) |
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1. 기업 정보 (Company’s information) |
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a. 판매점 이름 (Name of retailer):................................... |
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2. 구매자 정보 (Tourist’s information) |
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a. 성명 (Full name):.................................. b. 여권 번호 (핸드폰)/입출국 증명서 (Entry or exit documents):.................. 여권 발급 일자 (Date of issue)/입출국 증명서 (Entry or exit documents):.................. 여권 만료 일자 (Date of expiry)/입출국 증명서 (Entry or exit documents):..................
c. 국적 (Nationality):................................................................................................. |
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3. 상품 정보 (Commodities’ information) |
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순번 |
제품명 (1) |
단위 |
수량 |
단가 |
이동식 게이트 크레인, 트랜스포트 크레인, 선박 크레인, 이동식 높이 조절기 및 컬럼 스포트 라이터 차량: |
세 전 금액 |
부가가치세 |
세 후 금액 |
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1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 = 4 x 5 |
8 = 6 x 7 |
9 = 7 + 8 |
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1 |
A |
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2 |
B |
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3 |
공화국 |
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... |
... |
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세 전 총 금액 (Total excluding VAT): ....................... |
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부가가치세 총 금액 (Total VAT): ............................. |
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결제 총 금액 (Total payment): ........................... |
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결제 금액 대문자 (Total payment by word):… |
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외국인 구매자 (Tourist) |
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판매점 대표 (Seller) |
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(서명, 이름 기재) |
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(서명, 도장 (있을 경우), 성명 기재) |
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(Signature and full name) |
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(Signature, stamp (if applicable) and full name) |
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페이지 1/2 (page 1/2)
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주석: (1) 상표, 제품 표기 (시리얼 번호, 모델 번호 (있을 경우), 원산지 (수입 제품에 적용), 엔진 번호 (전자 기계 제품에 적용)) Note: (1) including trademarks and markings (products’ serial, model numbers (if available), origin for imported goods, or engine number for electro-mechanical goods |
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페이지 2 (page 2)
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양식 번호 (Form No): 참조 번호 (Reference No): 번호 (No):… |
부가가치세 환급 신고 겸 영수증
(VAT INVOICE CUM TAX REFUND DECLARATION)
…일…월…년… (…day …month …year…)
번호 (No):…
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외국인을 위한 중요한 정보 (Important notice to tourists) |
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- 통지 제72/2014/TT-BTC 호 2014년 5월 30일, 통지 제92/2019/TT-BTC 호 2019년 12월 31일 재무부 장관 명의로 통지 제72/2014/TT-BTC 호 2014년 5월 30일 재무부 장관 명의를 개정 보완한 규정을 준수해야 부가가치세 환급을 받을 수 있음;
(Tourists must fulfill all the conditions specified in Circular No 72/2014/TT-BTC dated 30/5/2014; Circular No 92/2019/TT-BTC dated 31/12/2019 amending, supplementing the Circular No 72/2014/TT-BTC by the Minister of Finance to be eligible for VAT refund) |
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- 구매일로부터 60일 이내에 환급 절차를 진행해야 함 (영수증 발행일로부터); |
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- 항공/해운을 이용하여 국제공항/국제항구를 통해 출국 시 부가가치세 환급을 받을 수 있음. |
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편 B (관세청용) (Part B (completed by customs)) |
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환급 신고 겸 세금계산서 검사 결과 및 물품 확인, 외국인에게 환급되는 부가가치세 금액 계산 (Examination results of VAT refund invoice and declaration, goods; calculation of VAT amount refunded to tourist) |
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- 물품 검사 결과 및 환급되는 부가가치세 금액 계산 (Result of goods examination, calculation of VAT refund amount): |
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순번 |
품목 명칭 |
수량 |
환급 신고 겸 세금계산서에 기재된 부가가치세 금액 |
외국인에게 환급되는 부가가치세 금액 제 12 조 통보 제 72/2014/TT-BTC에 따른 공식으로 환급되는 부가가치세 금액 재무부 장관 |
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1 |
A |
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2 |
B |
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3 |
공화국 |
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.... |
... |
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총계 (총 합계) |
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…일…월…년… (…일…월... 년...) |
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검사자 (Examination officer) |
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(서명, 공무원 인감 및 성명 기재) (Signature, stamp and full name) |
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편 C (외국인에게 환급하는 상업은행용) |
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- 외국인 출국 항공편/선박 번호 및 날짜: |
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- 외국인에게 환급되는 부가가치세 금액: (VAT amount refunded for the tourist) - 결제 방법 (Payment methods): + 현금 (Cash) □ + 국제 카드를 통한 결제 (Via international card) □
++ 카드번호 (앞 6자리와 뒤 4자리)
Card number (first six and last four digits of a card)
++ 카드 소유자 이름: (Cardholder name) |
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…일... 월…년…(…day…month…year…) |
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(서명, 인장, 이름 기재) (Signature, stamp and full name) |
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부록 7
(2019年12月31日发布第92/2019/TT-BTC号通令 1. 당사자의 책임
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세무기관 결정 ________ 번호: …/QĐ-... |
사회주의 공화국 베트남 독립 - 자유 - 행복 _______________________ …년...월...일... |
결정
외국인 출국 시 환급된 부가가치세 및 은행 서비스 수수료 지급에 관한 사항
________________
세무국장...
- 세무 관리 법률 제 38/2019/QH14 호 2019년 6월 13일 및 이 법률을 시행하기 위한 관련 법령;
- 根据2008年6月3日颁布的第13/2008/QH12号《增值税法》；2013年6月19日颁布的第31/2013/QH13号《关于修改、补充<增值税法>若干条款的法律》；
- 根据2013年12月18日政府第209/2013/NĐ-CP号法令，关于增值税法若干条款的具体规定和指导。
- 통지 제72/2014/TT-BTC 호 2014년 5월 30일 재무부 장관 명의;
- 통지 제92/2019/TT-BTC 호 2019년 12월 31일 재무부 장관 명의로 통지 제72/2014/TT-BTC 호 2014년 5월 30일 재무부 장관 명의를 개정 보완함;
은행…에서 제출한 공문 제... 호... 일자에 대한 외국인 출국 시 환급된 부가가치세 및 은행 서비스 수수료 지급 요청에 대한 검토
결정함에 있어서:
조 1. 은행…(세금 등록번호…), 계좌번호:…, 외국인 출국 시 환급된 부가가치세 및 은행 서비스 수수료 지급, 제출된 지급 요청서 기간…/.../…부터…/…/...까지는…동
(문자로:…), 그 중:
-
외국인에게 환급된 부가가치세 금액:…동.
-
은행 서비스 수수료:…동.
조 2. 본 결정은 서명 날짜로부터 효력이 발생합니다. 은행…, …(관련 부서장 세무 기관) 및 관련 단위는 본 결정을 집행해야 합니다./.
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수신처: - 제 2 조와 같습니다; - 국고국 (협조를 위해); - 관세청... (협조를 위해); - 보관: VT,…(...b) |
세무 기관의 책임자 결정 (서명, 이름 기재, 도장 찍기) |
부록 8
(2019年12月31日发布第92/2019/TT-BTC号通令 1. 당사자의 책임
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기업 명칭 _____________ 외국인에게 환급되는 부가가치세 판매 조정에 관한 사항 외국인 기업 이름: (1)… |
사회주의 공화국 베트남 독립 - 자유 - 행복 _________________________ ......., 20...년 ...월 ...일 |
敬启者：税务局/分局...
사업자등록증 번호:…날짜…월…년…
세금 번호:…
주소: …
电话号码...；传真号码：...电子邮件...
발급 기관:…
날짜…기업...(1)는 관세청...(2)...에 의해 외국인이 구입하고 출국할 때 가져가는 물품에 대한 환급 부가가치세 판매 기업으로 인정받았습니다.
经营范围：...（仅填写与销售货物退税相关的企业经营范围）
이제, …(3)…의 요청에 따라 관세청…는 다음과 같이 조정/보완합니다:
- 매장 (주소):…(4)…
- 기업의 판매 대리점 (주소):…(4)…
- 판매 제품:…
- 전자서명 정보 (5)…
- 전화번호…; 팩스:…; 이메일…
외국인이 구입하고 출국할 때 가져가는 물품에 대한 환급 부가가치세 판매를 통보 제 72/2014/TT-BTC 호 2014년 5월 30일에 명시된 규정에 따라 조정됩니다.
…(1)는 이 약속을 준수하고 이 약속에 대해 법적 책임을 질 것을 약속합니다.
…(1)는 관세청/지방세무청…에 외국인 출국 시 환급 부가가치세 판매 기업…(4)를 조정해 줄 것을 요청합니다.
(1): 등록 기업 이름 기재; (2) 공인 기업 판매 환급 세무청 이름 기재; (3): 수정, 보완, 조정 이유 기재; (4) 조정 요청 내용 기재; (5) 다음 정보에 따라 자세히 기재: 전자서명 식별번호, 전자서명 제공업체 이름, 전자서명 받는 사람 이름, 유효 기간 시작 날짜, 유효 기간 종료 날짜, 공개 키. 판매 장소가 모두 같은 전자서명을 사용하는 경우 한 번만 기재하면 됩니다.
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수신처: - 위와 같음; - 보관... |
法定代表人 (서명, 인장) |
참고: 부록 10
외국인, 해외 거주 베트남인에게 환급되는 부가가치세 시스템의 공동 데이터 목록 및 입력 정보 표준
(통보 제 92/2019/TT-BTC 호 2019년 12월 31일에 첨부됨
I. 공동 데이터 목록 1. 당사자의 책임
목록 이름
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순번 |
환급 부가가치세 판매 기업 |
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1 |
수입업체 |
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2 |
Tax authority |
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3 |
출국 형태 |
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4 |
입국 형태 |
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5 |
구매자 정보 |
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6 |
여권 번호 및 종류 |
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7 |
환급 부가가치세 대리점 상업은행 |
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8 |
II. 외국인, 해외 거주 베트남인에게 환급되는 부가가치세의 입력 정보 표준 |
II.1. 기업이 작성한 정보
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순번 |
지표명 |
주석 |
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세금계산서 번호 |
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1 |
세금계산서 코드 |
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2 |
세금계산서 날짜 |
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3 |
판매 기업 이름 |
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5 |
이 정보는 세무 기관에서 제공됩니다. |
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6 |
사업자등록번호 |
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7 |
주소 |
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8 |
전화번호 |
여권 번호/출입국 증명서 번호 |
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9 |
웹사이트 |
여권 번호/출입국 증명서 번호 |
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환급 부가가치세 대리점 상업은행 |
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10 |
여권 발급 날짜 |
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11 |
여권 번호 및 종류 |
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12 |
이름 |
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13 |
여권 만료 날짜 |
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14 |
제품 정보 |
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포함 브랜드, 제품 코드 (시리얼 번호 |
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15 |
제품명 |
, 모델 (있을 경우), 기계전자 제품에 적용되는 제품 번호.제품 원산지 |
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16 |
(수입 제품의 경우) 제품 총 가격 세금 |
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17 |
단위 |
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18 |
수량 |
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19 |
단가 |
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20 |
총액 |
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21 |
금액 문자로 기재 |
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22 |
이동식 게이트 크레인, 트랜스포트 크레인, 선박 크레인, 이동식 높이 조절기 및 컬럼 스포트 라이터 차량: |
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|
23 |
II.2. 관세청 직원이 입력하여 환급 세금계산서를 확인하는 정보 부가가치세 |
|
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24 |
결제 총 금액 |
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|
25 |
외국인이 보관하는 제품 수량 |
|
|
외국인이 보관소에 보관하는 제품 수량 |
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26 |
외국인이 수하물로 가져가는 제품 수량 환급되는 제품 총 수량 |
외국인에게 환급되는 금액 |
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27 |
세무 기관의 기업 정보와 비교 |
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28 |
환급 판매 기업 정보 |
|
|
29 |
환급 확인 |
|
|
30 |
두 가지 선택 중 하나를 선택 - 환급 승인; 거부 |
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|
31 |
환급 거부 |
거부 환급 "환급 거부"를 선택한 경우 거부 이유를 명시해야 합니다. - 환급 확인 날짜 및 시간 환급 금액 입력. |
|
32 |
재발급 불가 t만약 환급 세금계산서가 확인되었지만 고객이 다시 베트남으로 돌아왔을 경우 |
출국 국가 |
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33 |
시스템에서 제공하는 목록에서 선택 |
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|
34 |
환급 금액 입력 |
부가가치세 청구서 겸 환급 신고서가 환급이 확인되었으나 고객이 재화를 다시 베트남으로 반입한 경우 |
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35 |
출국 국가 |
|
|
36 |
구매자 정보 |
시스템에서 제공하는 목록 중 선택. |
|
37 |
입국 형태 |
시스템에서 제공하는 목록 중 선택. |
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II.3. 은행 상업 정보는 수출 신고 세액 환급 대리점 정보입니다. |
||
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38 |
외국인 수출 출국 항공편/열차 번호 및 날짜 입력 |
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39 |
외국인 수출 출국 세액 환급 금액 |
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40 |
세액 환급 방식 |
- 현금 - 카드로 환급 |
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41 |
세액 환급 일시 |
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42 |
환급 판매 기업 정보 |
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43 |
환급 거부 |
거부 환급 "환급 거부"를 선택한 경우 거부 이유를 명시해야 합니다. - 환급 확인 날짜 및 시간 환급 금액 입력. |
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44 |
재발급 불가 t만약 환급 세금계산서가 확인되었지만 고객이 다시 베트남으로 돌아왔을 경우 |
출국 국가 |
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45 |
세액 환급 서비스 수수료 |
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II.4. 세무 당국이 관세청에 제공하는 정보을 관세청에 제공하는 정보 |
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46 |
외국인에게 세액 환급을 제공한 기업 정보 부가가치세 외국인에게 세액 환급을 제공한 기업 정보 |
다음 지표별 세부 정보: 1. 기업 정보: 기업명, 사업자등록번호, 주소, 전화번호, 팩스번호, 이메일, 업종, 대표자 이름. 2. 세액 환급 판매 지점 정보: 지점명/매장명, 사업자등록번호(있을 경우), 주소; 세액 환급 판매 승인 통보 번호 및 날짜; 세액 환급 판매 종료 통보 번호 및 날짜. 3. 세액 환급 판매 지점의 디지털 서명 정보. - 인증서 식별번호; - 인증서 제공업체 명칭; - 인증서 소유자 명칭; - 효력 발생일; - 만료일; - 공개키. 4. 기업이 외국인에게 제공한 세액 환급 판매 정보 조정 및 보완 사항: - 매장(주소); - 기업의 판매 대리점(주소); - 조정 및 보완된 상품; - 디지털 서명 정보는 다음과 같습니다: 인증서 식별번호; 인증서 제공업체 명칭; 인증서 소유자 명칭; 효력 발생일; 만료일; 공개키; - 전화번호, 팩스번호, 이메일. |
|
47 |
은행 상업에 대한 지급 결정 |
- 결정 번호 및 날짜. - 지급 금액: 예치금, 서비스 수수료. |
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8. 혜택을 받은 지원 산업 제품 생산 분야: …5. 관세청이 세무 당국에 제공하는 정보 외국인의 세액 |
||
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48 |
환급 금액 1. 관세청 확인 |
다음 지표별 세부 정보: 2. 세액 환급 신고 겸 부가가치세 영수증 정보; 발행 표시, 번호, 날짜; 판매 기업명; 기업 사업자등록번호; 영수증에 기재된 부가가치세 금액 3. 은행 정보: 환급 은행, 환급 일시, 은행이 예치한 세액 금액, 은행이 받은 서비스 수수료 금액. 부록 11 |
번호: /TB-TCHQ
(2019年12月31日发布第92/2019/TT-BTC号通令 1. 당사자의 책임
| 재무부 세관검정국 ___________ …, …월…일…년… |
사회주의 공화국 베트남 독립 - 자유 - 행복 ____________ 부가가치세 환급 관리 시스템의 기술적 문제 |
공고
외국인을 위한 총괄 관세청 제1조 제5항 2019년 12월 31일 재정부령 제92/2019/TT-BTC 제92/2019/TT-BTC 호에 의하여 2014년 5월 30일 재정부령 제72/2014/TT-BTC 제72/2014/TT-BTC 호를 개정·보완한 2019년 재정부령 제92/2019/TT-BTC 제92/2019/TT-BTC 호 제1조 제5항을 근거로 합니다.
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기술적 문제로 인해 외국인을 위한 부가가치세 환급 관리 시스템은 …월…일…년부터 …월…일…년까지 일시적으로 중단됩니다.
관련 조직 및 단체가 추가 정보를 원할 경우 다음 링크를 참조하시거나, 고객 지원 전화번호 <024.39440833>으로 연락주시기 바랍니다.
총괄 관세청은 관련 조직 및 단체가 알도록 공지합니다. <서명, 본명 기재, 도장> 또는 지원을 받기 위해 핫라인 번호 <024.39440833>로 전화하세요.
관세총청은 관련 기관 및 단체에 통보합니다.
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관세총국장 <서명, 성명 기재, 인장 날인> |
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관계도
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