통일부령 제92호는 정부령 제73-CP호 "1993년 10월 25일 농지 사용세에 대한 세부 규정"의 시행을 위한 지침을 제공한다.

통 부령

재정부, 농림수산업부, 농지관리총괄청

통합발표

시행 지침

정부령 제73/CP 호 1993년 10월 25일

농지 사용세 산정을 위한 토지 등급 분류 세부 규정

농지 사용세 법률에 근거하여, 정부령 제73/CP 호 1993년 10월 25일 농지 사용세 산정을 위한 토지 등급 분류 세부 규정에 근거하여, 농림수산업부, 재정부 및 농지관리총괄청은 다음과 같이 지침을 발표한다.

I. 각 토지 등급의 세부 요소 기준 설정

1. 토양 요인: 토양은 토양의 비옥도(토양 종류, 경작층 또는 토층 두께, mùn 함량 등)로, 각 작물에 적합한 것을 의미하며, 수산 양식용 수면 토지는 소금함량과 수영양분을 포함한다. 주요 작물에 대한 토양 요인은 다음과 같다.

a. 논 토양에 대해:

- 비옥도가 높은 토양(10점)은 홍강, 구룡강, 태평강, 추분강 하류, 바 강 하류의 퇴적 토양

- 중간 비옥도 토양(7점)은 다른 강의 퇴적 토양, 황士土壤和盐碱度较低的红河平原和湄公河平原的酸性土和盐碱土

- 낮은 비옥도 토양(5점)은 침수된 퇴적 토양, 회색 토양, 퇴적물 축적 토양, 녹색 황土和盐碱度中等的红河平原和湄公河平原之外的红土和盐碱土

- 매우 낮은 비옥도 토양(2점)은 많은 황士和盐碱土、沼泽地、沙质海滩、贫瘠土等，这些土地需要改良后才能耕种。

b. 양식용 수면 토양에 대해:

- 비옥도가 높은 토양(10점)은 영양분이 풍부한 퇴적 토양과 모래淤泥

- 중간 비옥도 토양(7점)은 황士含量低的土壤

- 낮은 비옥도 토양(5점)은 中等盐碱化需要改良的土壤

- 매우 낮은 비옥도 토양(2점)은 大量盐碱化、沼泽地、极度贫瘠的沙质土壤，这些土壤需要长时间改良后才能耕种。

c. 장기 경제 작물과 장기 과일 작물 토양에 대해:

- 비옥도가 높은 토양(10점)은 각 지역에서 해당 작물에 적합한 토양, 경작층 두께가 100cm 이상, mùn 함량이 2.5% 이상

- 중간 비옥도 토양(8점)은 각 지역에서 해당 작물에 적합한 토양, 경작층 두께가 70cm에서 100cm 사이, mùn 함량이 1%에서 2.5% 사이

- 매우 낮은 비옥도 토양(6점)은 경작층 두께가 70cm 미만, 모래와 암석이 많이 섞여 있으며, mùn 함량이 1% 미만, 장기 작물을 심으려면 많은 투자가 필요하다.

2. 위치 요인:

a. 연작 작물, 초지, 조림지에 대해: 위치 요인은 생산지에서 농지 사용자의 거주지까지의 거리로 결정된다. 농지 사용자의 거주지는 그들의 마을(촌, 읍, 리) 중심으로 결정되며, 점수는 7, 5, 3, 1로 구성된다.

b. 장기 경제 작물(조림지를 제외)과 양식용 수면 토양에 대해: 위치 요인은 토지가 있는 마을(촌, 읍, 리) 중심에서 가장 가까운 시 또는 도시까지의 거리로 결정된다. 특히 기업의 경우 기업 본사에서 가장 가까운 시 또는 도시까지의 거리를 기준으로, 장기 경제 작물에 대한 점수는 6, 4, 2이며, 양식용 수면 토양에 대한 점수는 7, 5, 3, 1이다.

3. 지형 요인: 정부령 제73/CP 호 1993년 10월 25일 제1조에 따라 각 요소별 표준을 참조하여 결정된다.

연작 작물과 양식용 수면 토양에 대한 점수는 8, 6, 4, 2로 구성된다.

장기 경제 작물과 장기 과일 작물에 대한 점수는 8, 6, 4로 구성된다.

4. 기후 및 날씨 요인: 연간 평균 온도, 연간 평균 강수량, 연간 평균 바람, 태풍, 홍수, 건기 월수, 더위 월수(라오풍), 짙은 안개 등이 포함된다. 이러한 요인들은 작물의 생육에 제한적이거나 제한적이지 않은 것으로 평가되며, 각 요인은 매년 반복적으로 발생하여 작물의 생육에 영향을 미치는 경우 제한적이라고 평가된다. 이러한 요인들은 각 작물에 따라 표준을 평가한다.

a. 논 토양에 대해:

- 논 재배에 유리하고 제한 사항이 없다(10점) 즉, 가장 나쁜 요인이 없는 상태.

- 논 재배에 상대적으로 유리하고 하나의 제한 요인이 있다(7점), 이 요인은 위에서 언급한 것처럼 가장 나쁜 상태이다.

- 논 재배에 상대적으로 유리하고 두 개의 가장 나쁜 요인이 있다(5점).

- 논 재배에 불리하고 최소 네 가지 제한 요인이 있다(2점) 예를 들어 태풍, 홍수, 짙은 안개, 라오풍 등.

b. 양식용 수면 토양에 대해서는 논 토양과 동일하게 평가된다.

c. 장기 경제 작물과 장기 과일 작물, 조림지에 대해서는 각 작물에 맞게 세 가지 수준으로 분류된다: 유리(10점), 상대적으로 유리(8점), 덜 유리(6점).

5. 관개 및 배수 조건(수자원 공급)은 국가 투자와 자연 관개를 모두 포함한다.

a. 논과 양식용 수면 토양에 대해서는 정부령 제73/CP 호 1993년 10월 25일에 따른 각 요소별 표준에 따라 네 가지 수준으로 분류된다. 네 가지 수준은 각각 10, 7, 5, 2 점으로 구성된다.

b. 장기 경제 작물과 장기 과일 작물에 대해서는 각 지역의 작물에 맞게 세 가지 수준으로 분류된다: 유리(10점), 상대적으로 유리(8점), 덜 유리(6점).

II. 주요 작물에 대한 세 부과 토지 등급 분류

1. 연작 작물에 대해: 먼저 논 토지 등급 분류를 실시하고, 그 기반 위에서 다른 작물 토지 등급 분류를 진행한다.

논에 대한 토지등급을 분류할 때는 5개 요소의 등급 기준을 근거로 하여야 하며, 1986년부터 1990년까지 5년 동안 일반적인 경작 조건에서 얻은 평균 수확량을 참고해야 한다. 얻은 수확량은 5개 요소를 바탕으로 한 토지등급 분류를 검증하는 요소이다.

||| 논이 같은 세금 등급에 배정되려면 5개 요소의 기준을 모두 충족해야 한다. 만약 5개 요소의 등급 기준을 모두 충족하더라도 수확량이 다르다면, 여전히 같은 세금 등급에 배정된다.

||| 같은 수확량을 얻었지만 5개 요소의 등급 기준이 다른 논은, 5개 요소의 점수가 높은 논이 높은 세금 등급에 배정되고, 점수가 낮은 논은 낮은 세금 등급에 배정된다.

||| 토지등급 분류를 위한 수확량은 일반적인 기후 조건에서 중간 수준의 경작과 관리 기술을 사용하여 얻은 평균 수확량을 의미한다.

||| 녹지 작물에 대한 토지등급 분류는 5개 요소의 등급 기준과 벼 토지등급 분류 결과를 근거로 하여야 하며, 인근 지역의 벼 토지등급 5개 요소와 다른 녹지 작물 토지등급 5개 요소를 비교해야 한다.

||| 2. 수산물 재배용 토지에 대해서는 다음과 같다:

||| 수산물 재배와 녹지 작물 재배를 병행하는 토지는 녹지 작물 재배용 토지와 같이 세금 등급을 분류한다.

||| 수산물 재배용 연못, 호수, 늪지는 인근의 녹지 작물 재배용 토지와 같이 세금 등급을 분류한다.

||| 염수 또는 염수와 담수 혼합수를 사용하여 전적으로 수산물 재배용으로 사용되는 토지는 주로 토양, 수질, 위치, 기후, 지형 및 배수 조건을 기준으로 하며, 1986년부터 1990년까지 5년 동안 또는 최근 몇 년간 일반적인 경작 조건에서 얻은 평균 수확량을 참고해야 한다.

||| 3. 목초지를 이용한 사육용 토지는 녹지 작물 재배용 토지와 같이 세금 등급을 분류한다.

||| 4. 장기 작물 재배용 토지(목재 및 단일 수확 장기 작물 제외)에 대한 토지등급 분류는 다음과 같다:

||| 전문적으로 장기 작물을 재배하거나 일반적으로 재배하거나 마을 내 농장에 있는 장기 작물 재배용 토지는 고무, 차, 과일 나무(감귤), 코코넛 및 카카오(코코아) 등의 장기 작물 재배용 토지의 5개 요소 기준을 근거로 세금 등급을 분류한다.

||| 녹지 작물과 장기 작물을 섞어 재배하는 토지는 인근의 녹지 작물 재배용 토지와 같이 세금 등급을 분류한다.

||| 다양한 장기 작물을 재배하는 농장이나 정원은 인근의 전문 장기 작물 재배용 토지와 같이 세금 등급을 분류하며, 인근에 전문 장기 작물 재배용 토지가 없다면 인근의 녹지 작물 재배용 토지와 같이 세금 등급을 분류한다.

||| 목재 및 단일 수확 장기 작물에는 나무, 대나무, 팽나무, 백송, 상수리나무 등이 포함되며, 첫 번째 수확 후 나무 줄기가 더 이상 존재하지 않거나 생산품을 제공할 수 없는 다른 종류의 나무도 포함된다.

||| 이러한 종류의 작물 재배용 토지는 등급 분류 대신 수확량에 따라 세금을 부과하며, 이는 1993년 10월 25일 정부가 발표한 시행령 제73/CP호 제2조 제3항에 규정되어 있다.

||| III. 농업용 토지세 사용 토지 등급 분류 절차

||| 1. 시/도 단위:

||| 1993년 10월 25일 정부가 발표한 시행령 제73/CP호 제1조를 근거로 하여, 각 요소의 기준을 바탕으로 주요 작물 재배용 토지의 세금 등급 분류를 수행하며, 농업 및 식품 산업부, 재정부 및 농지 관리부의 지침을 따르고, 세무국은 농업 및 농지 관리 시/도 기관과 협력하여 다음과 같이 수행한다:

||| - 각 군의 토양 조건과 수확량에 따른 녹지 작물, 장기 작물, 염수 및 염수와 담수 혼합수를 사용한 수산물 재배용 토지의 세금 등급 분류 구조를 예상하고, 1994년 1분기에 시/도 인민위원회에 제출한다.

||| - 시/도 인민위원회에 제출하여 각 구, 군, 시, 도의 주요 작물 재배용 토지의 세금 등급 분류를 위한 최대 및 최소 점수 기준을 결정하고, 이를 바탕으로 각 면, 읍, 시, 도의 농업용 토지세 사용 토지의 세금 등급 분류를 위한 세금 등급 분류를 수행하도록 지시한다.

||| 2. 군 단위:

||| 토지 등급 기준과 본 통지의 지침을 근거로 하여, 시/도의 지시를 따르고, 시/도 인민위원회로부터 받은 토지 등급 분류 구조를 바탕으로 세무국은 관련 부서와 협력하여 각 면, 읍, 시, 도의 세금 등급 분류 구조를 예상하고, 이를 바탕으로 세무국은 각 면, 읍, 시, 도의 세금을 기록하고 이를 바탕으로 각 면, 읍, 시, 도에 세금 등급 분류를 지시한다.

||| 3. 면 단위:

||| 1993년 10월 25일 정부가 발표한 시행령 제73/CP호 제1조를 근거로 하여, 시/도 및 군의 지침을 따르고, 군 인민위원회의 지시를 받아 세무 면팀은 면 자문 세무 위원회와 협력하여 각 가구가 사용하는 각 논에 대한 세금 등급 분류를 수행한다.

||| 주요 작물 재배용 토지의 세금 등급 분류를 먼저 수행한 후, 이를 바탕으로 다른 작물 재배용 토지의 세금 등급 분류를 수행한다. 세금 등급 분류는 실제 토지 상태, 수확 회차 및 지역별 작물 종류별 평균 수확량을 참조하여 각 논밭 단위로 수행되며, 이는 1993년 10월 25일 정부가 발표한 시행령 제73/CP호에 상세하게 규정되어 있다. 각 지역별 작물 종류별 지형, 위치 및 수확량을 확인해야 한다.

||| 세무국은 농업 및 농지 관리 직원들과 함께 면의 세금 등급 분류를 예상하고, 이를 면 자문 세무 위원회에서 논의하고 검토한다. 이를 바탕으로 세무국은 면 인민위원회에 면의 세금 등급 분류 결과를 통합한다.

||| 세금 등급 분류 결과를 군 인민위원회에 보고하기 전에 20일 동안 주민들에게 공개하여 참여를 유도해야 한다.

||| IV. 세금 등급 분류 검토

1. 세무과는 지방세 자문회의(관련 부서 포함)와 협력하여 지방인민위원회가 농지 사용세를 부과하기 위한 농지 등급을 검토하고 승인하도록 도와야 한다. 만약 지방세 자문회의와 각 읍면 사이에 합의가 이루어지지 않으면 지방인민위원회는 읍면에게 다시 작업하도록 지시해야 한다. 세무과는 지방인민위원회가 읍면의 농지 등급 검토 결과를 총괄하고, 지방세청에 보고하며, 지방인민위원회에 제출하도록 지원한다.

2. 세무청은 지방세 자문회의(관련 부서 포함)와 협력하여 지방인민위원회가 각 군 및 세무청이 직접 세부록을 작성한 단위의 농지 사용세를 부과하기 위한 농지 등급을 총괄하고 검토하도록 도와야 하며, 이를 지방인민위원회에 제출하고, 재무부(국세총국)에 보고하고 정부에 제출하도록 한다.

3. 재무부는 농림수산업부와 농지관리총국과 함께 각 성, 시의 농지 사용세를 부과하기 위한 농지 등급 총괄 및 검토 사항을 점검하고, 재무부가 정부에 각 지방의 농지 등급 승인을 요청하기 위한 필요한 문서를 준비한다.

V. 집행

1. 모든 수준의 인민위원회는 세무, 농업, 농지관리 부서와 하위 수준의 인민위원회가 농지 사용세를 부과하기 위한 농지 등급 분류 작업을 수행하도록 지시하는 책임이 있다.

2. 이 고시는 1993년 11월 10일부터 효력을 발생한다. 이전의 농지 세 등급 규정은 1993년 12월 31일까지 효력을 유지한다.