연합 고시 제92-TT/LB는 정부령 제73-CP 호 1993년 10월 25일 발佈한 농지 사용세 과세 등급화에 관한 세부 규정을 시행하기 위한 지침을 제공하는 고시이다.

통 부령

재무부와 농림수산부 소관

재무부, 농림수산업부, 토지관리총청 통합문서 제92-TT/LB

1993년 11월 10일 지침

정부령 제73/CP 호 1993년 10월 25일 농지세 산정을 위한 농지 등급 분류 세부 규정에 대한

시행 농업

농지세 법률에 근거하고, 정부령 제73/CP 호 1993년 10월 25일 농지세 산정을 위한 농지 등급 분류 세부 규정에 근거하여, 농림수산업부, 재무부 및 토지관리총청은 다음과 같이 지시한다.

I. 각 등급 농지세 산정 요소 기준 결정

1. 토양 요인: 토양은 농작물 종류에 적합한 토양의 비옥도(토양 유형, 경작층 또는 토층 두께, mùn 함량 등)를 의미하며, 수산물 양식용 수면에는 소금함량과 수영양분도 포함된다. 주요 작물별 토양 요인은 다음과 같다.

a. 논용 토양에 대해:

- 비옥도가 높은 토양(10점)은 홍강, 구룡강, 태평강, 서부손하류, 바하우류 시스템의 퇴적토

- 중간 비옥도 토양(7점)은 다른 강의 퇴적토, 황토와 중간 황토, 적도와 중간 적도, 홍강평야와 구룡강평야

- 낮은 비옥도 토양(5점)은 침수 퇴적토, 회색 토양, 산성 토양, 변형된 붉은 토양, 적도와 중간 적도, 홍강평야와 구룡강평야를 제외한 적도와 중간 적도

- 매우 낮은 비옥도 토양(2점)은 많은 황토, 많은 적도, 늪지, 해안 모래, 가난한 토양 등으로, 이들 토양은 개선 후에만 생산이 가능하다.

b. 염수와 혼염수 양식용 수면에 대해:

- 비옥도가 높은 토양(10점)은 영양분이 풍부한 퇴적토와 모래淤泥

- 중간 비옥도 토양(7점)은 적도가 적고 영양분 함량이 낮은 토양

- 낮은 비옥도 토양(5점)은 중간 적도로 개선 후 양식이 가능한 토양

- 매우 낮은 비옥도 토양(2점)은 많은 적도, 늪지, 영양분이 매우 부족한 모래 토양으로, 장기간 개선 후 양식이 가능하다.

c. 장기 경제 작물과 과일 나무 식재용 토양에 대해:

- 비옥도가 높은 토양(10점)은 지역별 작물에 적합한 토양, 경작층 두께가 100cm 이상, mùn 함량이 2.5% 이상

- 중간 비옥도 토양(8점)은 지역별 작물에 적합한 토양, 경작층 두께가 70cm에서 100cm 사이, mùn 함량이 1%에서 2.5% 사이

- 매우 낮은 비옥도 토양(6점)은 경작층 두께가 70cm 미만, 모래와 암석이 많이 섞여 있으며, mùn 함량이 1% 미만으로, 장기 경제 작물을 심기 위해서는 많은 투자가 필요하다.

2. 위치 요인:

a. 연작 작물, 목초지, 임업용 토양에 대해: 위치 요인은 사용자의 거주지로부터 생산지까지의 거리로 결정되며, 거주지는 해당 토지를 소유하는 마을(촌, 읍, 리)의 중심으로 간주된다. 등급 척도는 7, 5, 3, 1이다.

b. 장기 경제 작물(임업용 토양 제외) 및 수산 양식용 수면에 대해: 위치 요인은 토지를 소유하는 마을(촌, 읍, 리)의 중심에서 가장 가까운 시, 도청까지의 거리로 결정되며, 기업의 경우 기업 본사에서 가장 가까운 시, 도청까지의 거리를 기준으로 한다. 장기 경제 작물에 대한 등급 척도는 6, 4, 2이고, 수산 양식용 수면에 대한 등급 척도는 7, 5, 3, 1이다.

3. 지형 요인: 정부령 제73/CP 호 1993년 10월 25일 조 제1항 및 각 요소별 표준을 참조하여 주요 작물별 농지세 산정을 위한 농지 등급 분류 표준에 따라 결정된다.

연작 작물 및 수산 양식용 수면에 대한 등급 척도는 8, 6, 4, 2이다.

장기 경제 작물 및 과일 나무 식재용 토양에 대한 등급 척도는 8, 6, 4이다.

4. 기후 및 날씨 요인: 연간 평균 온도, 연간 평균 강수량, 연간 폭풍, 홍수, 건기, 더위(라오풍), 소금안개 등을 포함한다. 이러한 요인들은 작물의 생육에 제한적이거나 제한적이지 않은 것으로 평가되며, 각 요인이 매년 반복적으로 발생하여 작물의 생육에 영향을 미치는 경우 제한적이라고 평가된다. 이러한 요인들은 각 작물별로 표준을 평가하여 다음과 같이 적용된다.

a. 논용 토양에 대해:

- 논 재배에 유리하고 제한적인 요인이 없다(10점) 즉, 가장 나쁜 요인이 하나도 없다.

- 논 재배에 상대적으로 유리하고 한 가지 제한적인 요인이 있다(7점), 그 요인은 위에서 언급한 것과 같음.

- 논 재배에 상대적으로 유리하고 두 가지 가장 나쁜 요인이 있다(5점).

- 논 재배에 불리하고 최소 네 가지 제한적인 요인이 있다(2점) 예를 들어, 태풍, 홍수, 소금안개, 라오풍 등.

b. 수산 양식용 염수 및 혼염수에 대해서는 논 재배와 동일하게 평가된다.

c. 장기 경제 작물 및 과일 나무 식재용 토양, 임업용 토양은 각 작물에 맞게 세 가지 등급으로 나뉘어진다: 유리(10점), 상대적으로 유리(8점), 덜 유리(6점).

5. 관개 및 배수 요인(수자원 공급 제도)은 정부 투자와 자연 관개를 모두 포함한다.

a. 논 및 수산 양식용 수면에 대해서는 정부령 제73/CP 호 1993년 10월 25일 농지세 산정을 위한 농지 등급 분류 세부 규정에 따른 표준에 따라 네 가지 등급으로 나뉘어진다. 네 가지 등급은 각각 10, 7, 5, 2 점으로 표시된다.

b. 장기 경제 작물 및 과일 나무 식재용 토양에 대해서는 각 지역의 작물에 맞게 세 가지 등급으로 나뉘어진다: 유리(10점), 상대적으로 유리(8점), 덜 유리(6점).

II. 주요 작물에 대한 농지세 산정 농지 등급 분류

1. 연작 작물에 대해: 먼저 논 재배 농지 등급 분류를 실시하고, 그 기반 위에서 다른 작물 농지 등급 분류를 실시한다.

논벼 재배용 토지를 등급화할 때는 5개 요소의 기준을 근거로 하여야 하며, 1986년부터 1990년까지의 5년간 일반적인 경작 조건에서 얻은 평균 생산량을 참고해야 한다. 얻은 생산량은 5개 요소를 바탕으로 한 토지 등급화 과정을 검증하는 요소이다.

||| - 같은 세금 등급에 배정받기 위해서는 토지는 5개 요소의 기준을 모두 충족해야 하며, 5개 요소의 기준을 모두 충족하였으나 생산량이 다른 경우에도 같은 세금 등급을 부여한다.

||| - 같은 생산량을 얻었으나 5개 요소의 등급 기준이 다른 경우, 5개 요소의 점수가 높은 토지는 높은 세금 등급을, 점수가 낮은 토지는 낮은 세금 등급을 부여한다.

||| 참고하고 검증하기 위한 생산량은 일반적인 기후 조건에서 중간 수준의 경작 기술과 관리 수준을 가진 지역에서 얻은 생산량이다.

||| 년생 작물 재배용 토지를 등급화할 때는 5개 요소의 기준과 벼 재배용 토지의 등급화 결과를 근거로 하여야 하며, 인근 지역의 벼 재배용 토지의 5개 요소와 다른 년생 작물 재배용 토지의 5개 요소를 비교하여 등급화한다.

2. 수산물 양식용 토지에 대해서는 다음과 같다:

양식용 수면과 년생 작물 재배용 토지를 함께 사용하는 경우, 년생 작물 재배용 토지와 동일하게 세금 등급화를 실시한다.

양식용 연못, 호수, 늪지 등의 토지는 인근의 년생 작물 재배용 토지와 동일한 방법으로 등급화한다.

염수 또는 염분이 농도가 높은 수면을 이용하여 수산물 양식용으로 전용된 토지는 주로 토양, 수질, 위치, 기후, 지형 및 배수 조건 등을 근거로 하며, 1986년부터 1990년까지의 5년간 또는 최근의 일반적인 경작 조건에서 얻은 평균 생산량을 참고한다.

3. 목초지로서 사육용 토지는 년생 작물 재배용 토지와 동일한 방법으로 등급화한다.

4. 장생 작물 재배용 토지(목재를 제외한 단번 수확 장생 작물 포함)에 대한 등급화는 다음과 같이 이루어진다:

||| - 전문적으로 재배하거나 널리 재배되는 장생 작물(고무, 차, 과일 나무, 코코넛, 카카오 등)을 재배하는 토지는 5개 요소의 기준을 근거로 세금 등급을 부여한다.

||| - 년생 작물과 장생 작물을 혼합하여 재배하는 토지는 인근의 년생 작물 재배용 토지와 동일한 방법으로 등급화한다.

||| 다양한 장생 작물을 혼합하여 재배하는 토지는 인근의 전문 장생 작물 재배용 토지와 동일한 방법으로 등급화하며, 인근에 전문 장생 작물 재배용 토지가 없는 경우에는 인근의 년생 작물 재배용 토지와 동일한 방법으로 등급화한다.

목재를 포함한 단번 수확 장생 작물에는 나무, 대나무, 팽나무, 버들, 상수리나무 등이 포함되며, 첫 번째 수확 후 나무 줄기가 없거나 제품을 생산할 수 없는 상태인 모든 종류의 나무를 포함한다.

이러한 토지는 등급화하지 않고, 개발된 생산량에 따라 세금을 부과하며, 이는 정부의 시행령 제73/CP호 1993년 10월 25일 제정된 제2조 제3항에 규정되어 있다.

III. 농업용 토지 사용세의 토지 등급화 절차

1. 지방 단위:

정부의 시행령 제73/CP호 1993년 10월 25일 제정된 제1조를 근거로 하여 각 요소의 기준을 바탕으로 주요 작물 재배용 토지의 세금 등급화를 수행하며, 농업 및 식품 산업부, 재정부, 농지 관리청의 지침에 따라 세무국은 농업 및 농지 관리청과 협력하여:

||| - 각 군의 토양 요소별 등급 구조를 예측하고, 1994년 1분기에 각 군에 배정하여 군 인민위원회에 제출한다.

||| - 각 구, 군, 시, 도시의 주요 작물 재배용 토지의 세금 등급화 요소별 최대, 최소 점수 기준을 정부의 중앙 직속 시, 도 인민위원회에 제출하여 각 읍, 면, 시, 도시의 농업용 토지 사용세 세금 등급화를 위한 기준을 마련한다.

2. 군 단위:

토지 등급화 기준과 본 통지의 지침을 근거로 하여, 지방의 지시사항을 따르며, 지방 인민위원회로부터 배정받은 토양 등급 구조를 바탕으로 세무국은 세무 자문회의(관련 부서 포함)와 협력하여 각 읍, 면, 시, 도시의 토양 등급 구조를 예측하고, 그에 따른 세금을 추정하여 각 읍, 면, 시, 도시에 지시한다.

3. 읍 단위:

정부의 시행령 제73/CP호 1993년 10월 25일 제정된 제1조를 근거로 하여, 지방 및 군의 지침을 따르며, 군 인민위원회의 지시에 따라 읍 세무팀은 읍 세무 자문회의와 협력하여 각 가구가 사용하는 토지의 세금 등급화를 수행한다.

주요 작물 재배용 토지의 등급화를 먼저 실시한 후, 이를 기반으로 다른 작물 재배용 토지의 등급화를 진행한다. 토지 등급화는 실제 토지 상태, 수확 회수, 그리고 지역의 중간 수준 경작 기술과 관리 수준에서 얻은 평균 생산량을 참고하여 각 마을, 리, 반의 토지에 대해 실시한다. 각 지역의 작물 종류별 생산량, 지형, 위치를 고려하여 등급화를 진행한다.

세무기관은 농업 및 농지 관리관과 함께 읍의 토지 세금 등급화를 예측하고, 세무 자문회의에서 논의한 후, 이를 바탕으로 읍 인민위원회에 결과를 보고한다.

토지 등급화 결과를 군 인민위원회에 보고하기 전에 20일 동안 주민들에게 공개하여 의견을 수렴한다.

IV. 토지 세금 등급화 검토

1. 세무과는 지방세 자문회의(관련 부서)와 협력하여 지방자치단체가 농지 사용세 과세 대상 농지 등급을 검토하고 승인하도록 도와야 한다. 만약 지방세 자문회의와 각 읍·면 사이에 합의가 이루어지지 않는다면, 지방자치단체는 읍·면에게 다시 작업하도록 지시해야 한다. 세무과는 지방자치단체가 농지 사용세 과세 대상 농지 등급을 종합하고 보고서를 작성하여 지방자치단체에 제출하도록 지원한다.

2. 세무국은 지방세 자문회의(관련 부서)와 협력하여 지방자치단체가 농지 사용세 과세 대상 농지 등급을 종합하고 검토하도록 도와야 한다. 이는 지방세 국이 직접 세부록을 작성한 단위를 포함하며, 이를 지방자치단체에 제출하여 승인받아 재무부(세무총국)에 보고하고 정부에 보고하도록 한다.

3. 재무부는 농림수산업 및 식품공업부와 농지관리총국과 함께 각 지방자치단체의 농지 사용세 과세 대상 농지 등급의 종합 및 검토를 점검하고, 재무부가 정부에 각 지방의 농지 사용세 과세 대상 농지 등급을 승인받기 위한 필요한 자료를 준비한다.

V. 집행

1. 모든 수준의 지방자치단체는 세무, 농업, 농지 관리 부서와 하위 지방자치단체가 농지 사용세 과세 대상 농지 등급 산정 업무를 수행하도록 지시하는 책임이 있다.

2. 본 고시는 1993년 11월 10일부터 효력을 발생한다. 이전의 농지 사용세 과세 대상 농지 등급 관련 규정은 1993년 12월 31일까지 효력을 유지한다.