시행령 제 93/1999/TT-BTC 부가가치세 환급에 관한 지침

시행규칙

부가가치세 환급 지침

재무부는 1998년 6월 27일 통고 제89/1998/TT-BTC, 1998년 12월 24일 통고 제175/1998/TT-BTC를 발부하여 정부가 1998년 5월 11일에 발부한 시행령 제28/1998/NĐ-CP와 1998년 12월 21일에 발부한 시행령 제102/1998/NĐ-CP에 따라 부가가치세 법률 세부 시행을 위한 세부 규정을 설명하였으며, 1998년 11월 17일 결정 제1632/1998/QĐ-BTC를 발부하여 부가가치세 환급 기금 설정, 관리 및 사용 규정을 제정하였다. 부가가치세 환급을 적절하고 시기적으로 이루어지도록 재무부는 다음과 같은 부가가치세 환급 관련 사항을 구체적으로 안내한다.

I. 부가가치세 환급 대상에 관한 사항

1- 부가가치세 환급 대상:

방세 방법으로 세금을 납부하는 사업장은 다음의 경우에 부가가치세 환급을 신청할 수 있다:

a/ 사업장이 연속 3개월 동안 입방세가 출방세보다 많을 때. 입방세는 해당 달에 발생한 입방세와 이전 달로 이월된 입방세를 포함한다.

예를 들어, 회사 B의 부가가치세 신고 내역은 다음과 같다:

(단위: 백만 원)

위 예에서 회사 B는 환급 대상이다. 3개월 동안 환급되는 세금은 350백만 원이다.

b/ 수출 사업장이 특정 시즌이나 특정 배송에 대한 수출 물품의 가치나 양이 크면 매달 또는 각 배송별로 환급될 수 있다. 환급되는 세금은 3억 원 이상으로 결정된다.

c/ 부가가치세를 납부하는 생산 및 판매 사업장이 새로운 투자 또는 확장, 깊이 있는 투자를 위해 고정 자산을 구입하면, 새로운 고정 자산 구입에 따른 입방세 환급은 정부가 1998년 5월 11일에 발부한 시행령 제28/1998/NĐ-CP의 조 15항 제2호 점 a, b에 따라 이루어진다.

d/ 위의 대상 외에, 사업장이 합병, 분할, 해체, 파산 등의 이유로 과도하게 납부한 부가가치세를 환급받고자 할 경우, 환급을 요청하면 환급을 받을 수 있으며, 사업장이 행정 당국의 환급 결정을 받으면 환급을 받을 수 있다(이 경우 사업장이 방세 방법으로 부가가치세를 납부하든 직접 부가가치세를 납부하든 상관없음).

2- 부가가치세 환급 대상의 책임:

a/ 세무당국에 환급 신청서를 제출한다. 환급 신청서는 재무부가 1998년 6월 27일에 발부한 통고 제89/1998/TT-BTC의 부분 D 점 I에 따라 각각의 경우에 대해 규정되어 있다.

b/ 신청서가 명확하지 않거나 불충분하다면 세무당국이 보완하거나 설명을 요구하면, 환급을 신청한 사업장은 세무당국의 요구에 따라 보완하거나 설명해야 한다.

c/ 환급을 신청하는 사업장은 신고된 자료의 정확성에 대한 책임을 진다. 검토 결과 잘못된 것이 발견되면 세금을 추징한다. 법에 따라 원인과 정도에 따라 벌금 또는 형사 처벌을 받을 수도 있다.

II. 세무당국과 중앙예금고의 부가가치세 환급 처리에 대한 권한과 책임

그리고 국고와 국세청 간의 부가가치세 환급 처리에 관하여

1- 환급 처리 권한:

a/ 세무국장은 세무국과 세무국 지부가 직접 관리하는 환급 대상에 대해 환급 결정을 내린다.

b/ 국세총국장은 재무부장관의 위임을 받아 국세총국이 관리하는 특별 대상과 정부 총리가 1994년 3월 7일에 발부한 지시 제90/TTg와 1994년 3월 7일에 발부한 지시 제91/TTg에 따라 설립된 총회사(90, 91)가 집중 환급을 요청하는 경우 환급 결정을 내린다.

2- 세무당국의 환급 책임:

a/ 환급 신청서를 접수한다. 접수부는 접수 날짜를 기록하고 신속히 검토 및 처리 부서로 전달한다.

b/ 신청서를 검토하고 환급 금액을 확인한다:

- 신청서 검토 부서는 다음을 검토해야 한다: 부가가치세 출방세와 입방세 발생 내역, 수출 계약서, 해외 가공 수출 계약서, 수출 물품 신고서 등에 대한 관세청 확인서...

- 환급 세액을 검토하고, 구매 및 판매 세금계산서, 출방세, 입방세 발생 내역 등을 비교하여 경영 실적과 세금 납부 내역을 확인하고, 그 결과 실제 환급 세액을 확인하여 사업장에 환급 절차를 진행한다.

신청서 검토 중 누락된 내용이 있으면 보완을 요구하며, 신고 내용이 잘못되었거나 불명확하다면 사업장과 협의하여 명확히 하거나 보완을 요구할 수 있다. 필요한 경우 사업장에게 보완 자료를 제출하도록 요구할 수 있다.

세무당국은 사업장이 제출한 환급 신청서를 접수한 날로부터 15일 이내에 검토하고 환급을 처리해야 한다. 검토, 확인, 보완 등이 필요하면 최대 30일 이내에 처리해야 한다. 환급 조건이 충족되지 않은 경우, 사업장에게 7일 이내에 통보해야 한다.

c/ 환급 결정을 작성한다: 검토 후, 재무부가 1999년 6월 27일에 발부한 통고 제89/1998/TT-BTC의 부분 D 점 I에 따라 환급 조건을 충족하면 환급 세액을 결정하고 세무국장에게 환급 결정을 요청하여 사업장에 환급을 진행한다.

환급 후 의심스러운 사항이 있거나 사업장에서 실제 환급 세액을 확인하기 위해 검사 또는 감사를 수행해야 하는 경우, 세무당국은 검사 또는 감사를 결정한다.

3- 중앙예금고의 책임:

세무당국으로부터 부가가치세 환급 결정과 환급 지급 요청서를 받은 중앙예금고는 지방 중앙예금고가 중앙 중앙예금고에 개설된 부가가치세 환급 기금과 결제 절차를 진행하면서 환급 지급을 최대 3일 이내에 진행해야 한다.

III. 실행

법률에 따라 부가가치세 환급을 적극적으로 수행하기 위해 각 지방자치단체는 세무 당국에 부과 대상에게 부가가치세 환급을 신속하고 정확하게 실시하도록 지시해야 하며, 동시에 각 부처는 세무 당국과 협력하여 세무 대상이 회계 제도, 통계, 영수증, 증빙서류를 엄격히 준수하고 납부해야 할 세액 및 환급을 청구할 세액을 충분히 그리고 정확하게 신고하도록 강화된 검사와 지도를 실시하도록 요구한다.

본 고시는 발효일로부터 15일 후 효력을 발생한다. 이 고시 이전의 부가가치세 환급 관련 규정 중 본 고시와 상충되는 내용은 모두 폐지된다. 시행 과정에서 환급 처리와 관련된 문제점이 발생한 경우, 세무 대상, 각 부처, 각 지방은 즉시 반영하여 재무부가 연구하고 해결하도록 제안한다.