시행규칙 제 93/2013/TT-BTC 은 협동조합 은행에 대한 재정 제도를 지침으로 한다.

시행규칙

농협은행 재정 제도에 관한 지침

베트남 신용기관 법(2010년 6월 16일)

협동조합법 2012년 11월 20일

정부령 제118/2008/NĐ-CP 2008년 11월 27일, 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 대한 규정

정부가 2012년 7월 20일 제정한 제57/2012/ND-CP 호에 따른 금융기관 재정 제도와 외국 은행 지점에 대한 재정 제도에 관한 규정을 근거로 함

금융기관 재무과과장의 제안에 따라

재무 장관은 농협은행에 대한 재정 제도에 관한 지침을 발행함

장 1
총칙

조 1. 적용범위

1. 본 지침은 농협은행에 대한 재정 제도를 안내함

2. 농협은행의 재정 활동은 정부가 2012년 7월 20일 제정한 제57/2012/ND-CP 호에 따른 금융기관 재정 제도와 외국 은행 지점에 대한 재정 제도에 규정된 내용과 본 지침 및 관련 재정 관리 법률 규정에 따라 이루어짐

조 2. 적용대상

농협은행(이하 "은행"이라 함)은 법률 제47/2010/QH12 호에 따라 설립, 조직 및 운영됨

장 II
구체적인 규정

조 3. 자본금

1. 주식 자본금은 다음을 포함함:

가) 인민 신용협동조합 회원들의 출자금

나) 국가 지원 자금

다) 다른 법인들의 출자금

2. 환율 차액(있을 경우)은 기초 시설 건설 과정에서 발생하고 완료되지 않은 경우 법령에 따라 자본금에 반영됨

3. 재평가 차익은 재산의 장부 가치와 국가 결정 또는 출자 증권으로 재산을 출자할 때의 재평가 가치 사이의 차이임

4. 주식 자본금 보충 예비금, 업무 개발 투자 기금, 재정 대비 기금

5. 분배되지 않은 이익

6. 은행 소유의 기타 자본금

조 4. 자본 및 재산의 사용

1. 은행은 현재의 모든 재산과 자본을 관리, 사용, 추적하며 현행 회계 제도에 따라 적재적소하게 회계 처리를 실시하고 경영 과정에서 자본과 재산의 사용 및 변동 상황을 정확하고 즉시 반영해야 하며 각 부서 및 개인의 책임과 처리 방식을 명확히 해야 함

2. 은행은 법률 제47/2010/QH12 호, 제57/2012/ND-CP 호 및 본 지침의 구체적인 안내에 따라 경영 활동을 위한 운영 자금을 사용할 수 있으며 안전성과 자본 확장을 보장하는 원칙에 따라야 함

가) 경영 활동 전 과정에서 은행은 직접 경영 활동을 위해 사용되는 고정 자산 구입 및 건설 비용을 제한하여 유지해야 하며 고정 자산의 잔존 가치는 주식 자본금과 주식 자본금 보충 예비금의 50%를 초과하지 않아야 함

나) 제132조 제3항에 따라 채무 처리를 위해 보유한 부동산에 대해서는 다음과 같음

- 은행이 일시적으로 판매 또는 양도하여 자금을 회수하기 위해 보유한 부동산은 재산 증가를 회계 처리하지 않고 감가상각을 실시하지 않음

- 은행이 직접 경영 활동을 위해 구입한 부동산은 재산 증가를 회계 처리하고 법령에 따라 감가상각을 실시하며 제2항 제2호 다목에 따른 건설 및 고정 자산 구입 제한을 준수해야 함

다) 은행은 제57/2012/ND-CP 호 제8조에 따른 자본 안전성을 보장하기 위한 조치를 취하며, 예방 비용 설정은 다음과 같이 시행됨

- 은행업 활동의 위험 예방: 은행은 금융기관에 적용되는 일반적인 제도에 따라 위험 예방 비용을 설정하고 사용함

- 재고 감가, 장기 투자 손실 예방(증권 감가 포함), 회수 불능 채권 예방(은행업 활동의 위험 예방 제외): 은행은 기업에 적용되는 일반적인 제도에 따라 예방 비용을 설정함

라) 임대, 담보, 저당

은행은 민법, 금융기관 법률 및 기타 법률 규정에 따라 은행 재산의 임대, 담보, 저당을 할 수 있으며 효과적이고 안전하며 자본 확장을 보장하도록 함

마) 은행이 임대하거나 고객으로부터 담보나 저당을 받거나 보관하는 재산에 대해서는 은행은 법령 규정에 따라 고객과 합의한 내용에 따라 관리, 보관 또는 사용해야 함

나) 재산 매각 및 청산

- 은행의 재산 매각 및 청산은 법률 규정과 은행 규약에 따라 이루어짐

- 은행은 더 효율적인 경영 목적을 위해 자금을 회수하기 위해 재산을 매각할 수 있음

- 은행은 품질이 떨어지고 사용할 수 없는 재산, 복구가 불가능한 손상된 재산, 사용할 필요가 없거나 효율적이지 않은 기술적으로 낙후된 재산, 사용 기간을 초과한 재산을 청산할 수 있음 청산 시 은행은 청산위원회를 구성해야 함

- 법률이 매각을 의무화한 재산을 매각하거나 청산할 때 은행은 법률 규정에 따라 경매를 실시해야 함

조 5. 수입 관리

1. 은행의 수익은 제57/2012/ND-CP 호 제15조에 규정된 수익을 포함하며 구체적으로는 다음과 같음

가) 경영 수익은 다음과 같음

- 금융 활동 수익: 예금 이자 수익, 금융 지원 활동 수익, 금융 활동 기타 수익

- 서비스 활동 수익: 결제 서비스 수익, 금융 서비스 수익, 위탁 및 중개 서비스 수익, 재산 보관 서비스 수익, 안전 금고 및 창고 대여 수익, 금융 자문 및 중개 수익, 신규 서비스 제공 수익

- 외환 및 금 활동 수익: 현물 외환 거래 수익, 금 거래 수익, 통화 파생 금융 도구 수익

- 출자 이자 수익

- 환율 차익 수익

- 기타 경영활동으로부터의 수입.

나) 기타 수익은 다음과 같음

- 고정자산 매각으로부터의 수입;

- 위험예상준비금으로 처리된 대출금 회수(채무가 면제되었으나 다시 회수된 채무를 포함함);

- 소유자 없거나 소유자를 확인할 수 없는 채무가 발생한 손실을 수익으로 기록;

- 고객의 과태료 및 계약 위반에 따른 손해배상금 회수;

- 보험 보상금 회수;

- 납부한 세금이 감면되거나 환급된 경우 해당 금액 회수;

- 위험예상준비금을 초과로 설정한 예상준비금 회수(적립해야 할 금액보다 적게 적립된 경우)로서 법률에서 정하는 바에 따라 비용을 감소시키지 않음;

- 기타 수입.

2 ||| 수익 인식 원칙

은행은 금융감독원이 허용한 활동으로부터 발생한 수익만을 인식할 수 있다.

수익 인식의 구체적인 원칙은 다음과 같다:

a) 신용활동에 대한 것

- 대출활동 수익 이자 회수:

은행은 위험예상준비금을 따로 적립하지 않는 것으로 분류된 정상채권에 대해 발생한 이자 수익을 매기기 기간 동안 수익으로 기록한다.

그 외 채권에 대한 매기기 기간 동안 발생한 이자 수익은 수익으로 기록하지 않고, 은행은 외부표 계정으로 이자를 추심하고, 회수되면 경영활동 수익으로 기록한다.

- 예금 이자 수익: 매기기 기간 동안 발생한 이자 수익이다.

b) 증권 거래 수익(주식 제외)

은행은 주식 제외 증권 거래로부터 예상되는 이자 수익을 미리 기록한다. 만기가 도래하였으나 원금을 회수하지 못한 경우에는 다음 기간의 이자 수익을 미리 기록하지 않는다.

c) 출자 이자 수익: 출자 활동으로부터 받는 배당금 및 이익은 배분 결정 또는 배분 결정에 따라 받는 이자 수익이다.

d) 환율 차익 수익: 외화와 금을 재평가하여 발생한 차익은 현재 적용 중인 회계기준 및 관련 법령에 따라 기록한다.

드) 기타 수익: 경영활동으로부터 발생한 수익은 매기기 기간 동안 고객이 결제를 승인한 모든 판매 수익이며, 상품 할인, 판매 가격 인하, 반품된 상품 가격을 제외한 금액으로서, 수익이 발생한 시점과 관계없이 기록한다.

e) 수익이 발생하였으나 기한 내에 회수되지 않은 수익은 같은 기간의 수익으로서 감소시키거나 다른 기간의 비용으로서 기록하며, 외부표 계정으로 추심하고, 회수되면 경영활동 수익으로 기록한다.

3 ||| 은행이 매기기 기간 동안 발생한 수익은 합법적인 영수증이나 증빙서류를 가지고 있으며, 이를 모두 수익으로 기록해야 한다.

조 6. 비용 관리

1 ||| 은행의 비용은 57/2012/NĐ-CP 호 정부 명령 제16조에 규정된 비용을 포함하며, 일부 비용은 아래 지침에 따라 처리된다:

a) 경영활동 비용

- 신용활동 비용: 예금 이자 지급, 대출 이자 지급, 유가증권 발행 이자 지급 및 기타 신용활동 비용;

- 은행 서비스 경영활동 비용: 결제 서비스 비용; 금고 서비스 비용; 위탁 및 대리 서비스 비용; 통신 서비스 비용 및 기타 비용;

- 외환 및 금 경영활동 비용: 현물 외환 거래 비용; 금 거래 비용; 통화 파생금융상품 비용;

- 출자활동 비용;

- 환율 차익 비용: 현재 적용 중인 회계기준 및 관련 법령에 따라 처리;

- 기타 경영활동 비용: 증권 거래 손실 비용(주식 제외); 채무 매입 비용; 기타 경영활동 비용;

나) 세금 납부 비용, 각종 수수료, 부과금(토지 임대와 관련된 세금, 수수료, 부과금을 제외하고는 사업소득세를 제외한 법률에 따른 것);

c) 자산 비용

- 경영활동에 사용되는 고정자산 감가상각비는 기업의 고정자산 관리, 사용 및 감가상각비 적립에 관한 제도에 따라 처리한다;

장기 구매로 고정자산을 구입하는 경우: 은행은 고정자산 즉시 구매 가격과 총 지불금액 사이의 차액을 지불기간 동안 비용으로 처리하되, 회계기준에 따라 고정자산 원가에 포함시키는 경우는 제외한다.

- 고정자산 임차 비용: 고정자산 임차 비용은 임차 계약에 따라 처리된다. 여러 년간 일시적으로 임차료를 지불하는 경우, 임차료는 사용기간 동안 비용으로 분담처리한다. 임대 땅과 관련된 비용은 임차료에서 제외되며, 은행은 땅 임대 기간 동안 비용으로 분담처리한다;

- 고정자산 유지 비용;

- 고정자산 수리 비용;

- 공구 및 장비 구매 및 수리 비용;

- 자산 보험 비용;

- 기타 자산 비용.

d) 직원 비용은 법률에 따라 처리된다

- 임금 및 임금 성격의 기타 비용;

- 임금에 따른 기여금: 사회보장보험, 의료보험, 실업보험, 노동조합 기금;

- 법률에 따라 기업의 직원에게 제공되는 실업 수당 지급;

- 인명 보험 구매 비용;

- 식사 비용;

- 작업 보호 장비 구매 비용;

- 직원들의 업무복 구매 비용;

- 여성 근로자의 권리 보장에 따른 비용;

- 의료 비용: 정기 건강검진 비용, 예방약 구입 비용 및 기업의 책임에 따른 기타 의료 비용;

- 연간 휴가 급여 지급에 따른 경비를 지출한다;

- 법에 따른 기타 근로자 비용.

드) 관리 및 공무 비용은 다음과 같은 비용을 포함한다:

- 업무 경비;

- 전기, 수도, 전화, 인쇄용지, 사무용품 및 기타 재료 비용;

- 금고 업무 비용;

- 현금 운송 비용;

- 국내외 컨설팅 및 전문가 비용;

- 감사 비용;

- 대리점 및 위탁 비용은 대리점 및 위탁 계약서에 합리적이고 합법적인 증빙서류가 첨부되어야 함.

- 법률에 따라 과학기술 발전기금을 축적한다. 기금 사용은 현행 규정에 따라 이루어진다;

- 연구개발비: 과학기술 발전기금을 사용한 후에도 부족한 비용;

- 업무 교육 및 훈련 비용;

- 인민신용협동조합에 대한 책임과 권한을 수행하기 위한 비용(중앙은행의 규정에 따라);

- 생산성 향상 및 경비 절감 등에 대한 창의적 제안에 대한 상금: 실제 효과와 일치하는 원칙에 따라 지급되며 은행은 상금 지급 규칙을 공개하고 심사위원회를 구성하여 제안을 검토해야 함;

- 화재예방 및 진화 비용;

- 환경 보호 비용;

- 홍보, 광고, 마케팅, 판촉, 회의, 접대, 축제 행사 등 기타 비용: 재무부가 정한 규정에 따른 청구서 또는 증빙서류가 있어야 하며 은행의 경영 성과와 연계되어야 함;

- 중개 수수료 비용: 은행이 중개 활동으로 얻은 경제적 이익과 연계하여 중개 수수료를 지급해야 함. 은행은 자체 조건과 특성을 고려하여 법령에 맞는 중개 수수료 지급 규칙을 작성하고 공개적으로 적용해야 함. 은행 이사회는 해당 규칙을 승인해야 함;

중개 수수료를 받을 주체는 은행에 중개 서비스를 제공하는 국내외 기관이나 개인으로, 은행의 대리점, 지정 고객, 관리직, 은행 직원은 제외됨;

중개 수수료 지급은 은행과 수수료 수령자 사이의 계약 또는 확인서를 근거로 이루어져야 하며, 그 내용에는 수수료 수령자의 이름, 지급 내용, 금액, 지급 방법, 기간, 각 당사자의 책임 등이 포함되어야 함;

자산 임대 중개 비용: 은행이 중개를 통해 얻은 임대 수입의 최대 5%까지 지급 가능;

담보물 매각 중개 수수료: 은행이 중개를 통해 얻은 담보물 매각 수입의 실질 가치의 최대 1%까지 지급 가능;

- 기관 보호 비용; 민방위, 국방, 안보 관련 비용;.

e) 위험 예방 비용, 자금 보전 및 예금 보험 비용;

- 은행의 운영에서 발생하는 예상 손실을 준비금으로 설정하는 비용(본 통지 제4조 제2항 c호 참조);

- 자금 보전 및 예금 보험, 시스템 안전 보증금 관련 비용(법률 규정에 따름);

g) 기타 비용;

- 국내외 업종 협회에 납부하는 회원비(협회가 정한 금액에 따름);

- 은행 내 당 조직, 단체 활동 비용(당 조직, 단체 예산에서 지원받지 않은 부분);

- 매출로 처리되었으나 실제로 수익을 얻지 못하거나 매출 감소를 반영하지 않은 비용;

- 이미 손실로 처리되었으나 이후 채권자가 확인된 채무 지불 비용;

- 재산 처분 비용(재산 처분 가격 포함);

- 채권 회수 서비스 제공업체에게 지급하는 비용(법률 규정에 따른 서비스 제공업체); 채무 면탈 후 채권 회수 비용;

- 행정처벌로 인한 벌금 지급; 경제 계약 위반으로 인한 손해 배상(은행의 책임);

- 손실 재산에 대한 처리 비용(법률 제57/2012/NĐ-CP 제11조 규정에 따른 보충 자금으로 처리된 후 남은 비용);

- 사회공헌 비용(의료, 교육 지원, 자연재해 복구 지원, 빈곤층을 위한 사랑의 집짓기 지원 등 법률 규정에 따른 기타 비용 포함);

- 소송 비용 및 집행 비용;

- 기타 비용.

2. 비용 기록 원칙

a) 은행의 비용은 해당 사업연도에 실제 발생한 경영활동과 관련된 비용;

b) 은행의 비용은 기업소득세법에서 정한 한도를 초과해서는 안 됨;

c) 은행의 비용은 수익과 비용의 적합성 원칙을 준수하고 법률이 정한 합법적인 청구서 또는 증빙서류가 있어야 함;

3. 은행은 다음 사항을 비용으로 처리할 수 없음;

a) 개인이 행정처벌로 납부해야 하는 벌금;

b) 은행의 경영활동과 관련이 없는 비용;

đ) 회사 명의가 아닌 개인의 법 위반에 따른 벌금.

d) 실제 지급되지 않았지만 처리된 비용;

đ) 다른 경비원에서 부담하는 비용;

e) 타당하지 않거나 불법적인 기타 비용;

조 7. 회계 단위 통화

1. 회계 단위 결정은 법률 제57/2012/NĐ-CP 제18조 규정에 따라 이루어짐;

2. 은행의 외화 거래는 법률 규정에 따라 원화로 환산해야 함;

조 8. 회계, 감사, 재무보고 및 공개 제도

1. 은행은 법률에 따른 회계제도를 시행하며, 원천 증빙 서류를 완전히 기록하고, 회계장을 갱신하여 경제적, 재무활동을 정확하게, 신속하게, 객관적으로 반영해야 한다.

2. 은행의 회계연도는 양력 1월 1일부터 12월 31일까지이다.

3. 은행은 재무정산을 실시하고, 재무보고서를 작성하여 재무부와 국유은행에 이 통지에 따라 제출한다.

은행 이사회 의장은 이러한 보고서의 정확성과 진실성을 책임진다.

4. 재무보고서의 내용

가) 재무계획 보고서에는 다음과 같은 내용이 포함된다:

- 자금원과 사용 계획;

- 수익, 비용, 경영상태 및 국고 납부 계획;

- 인건비 및 임금 계획.

나) 재무보고서에는 다음과 같은 내용이 포함된다:

- 은행중앙은행이 규정한 금융기관에 대한 연간 재무보고서 시스템, 중간 연도 재무보고서 및 회계보고서;

- 기타 보고서로, 자금 변동 및 사용 상황, 자회사에 대한 투자 상황, 출자 및 주식 매입 상황, 국고 납부 의무 이행 상황, 이사회 및 감사위원회 구성원 및 직원의 수입 상황, 종합 지표 등(부록 참조).

다) 연간 재무보고서 검토 결과 보고서.

라) 특별 보고서: 관리 기관의 요구에 따라 제출.

5. 보고서 제출 기한

가) 연간 재무계획 보고서는 해당 계획 연도의 전년도 11월 15일까지 제출되어야 한다.

나) 재무보고서:

- 연간 정기 보고서 및 기타 보고서는 회계연도 종료 후 90일 이내에 제출되어야 한다.

- 중간 연도 보고서는 다음 분기 첫날까지 제출되어야 한다.

다) 재무보고서 검토 결과 보고서:

독립 감사 기관의 감사 의견이 첨부된 연간 재무보고서는 감사를 마친 즉시 제출되어야 한다.

6. 보고서 수령처

은행은 본 조 제4항에 따른 보고서를 재무부와 국유은행에 제출할 책임이 있다.

조 9. 재무 위반 점검 및 처리

1. 재무 점검 방식

재무 점검은 다음과 같은 방식으로 이루어진다:

가) 정기 또는 비상 재무 점검.

나) 재정 관리 업무 요구에 따른 특정 주제별 검사.

2. 재무 점검 기관

가) 국유은행:

- 은행의 모든 활동, 특히 재무 활동을 종합적으로 점검, 감독한다.

- 점검, 감독 과정에서 발견된 재무 관리 제도 위반 사항을 재무부에 통보하여 재무부가 이를 처리하고 제도를 개선하도록 협력한다.

나) 재무부:

- 현재 재무 점검 법률에 따라 재무 점검을 수행한다.

- 은행의 재무 관리 업무와 재무 제도 준수 상황을 점검하여 재무 관리 제도를 개선하기 위해 필요한 작업을 수행한다.

- 점검 결과를 국유은행에 통보하여 협력 처리한다.

3. 위반 처리

은행이 국가 재무 제도 및 재무 보고 제도를 위반하면 법에 따라 처벌받는다.

조 10. 관리 기관의 책임

1. 재무부와 국유은행은 제57/2012/NĐ-CP 호치민시 정부 명령 제34조와 제35조에 따라 각자의 책임을 수행한다.

2. 국유은행은 매 분기 및 연도마다 재무부에 은행의 재무 상태를 제57/2012/NĐ-CP 호치민시 정부 명령 제35조 제1항에 따라 통보한다. 구체적인 지표는 다음과 같다:

가) 은행의 총 자본금, 자기자본, 자산, 총 부채, 총 자금 조달, 부실채권 비율 및 운영 안전 비율.

나) 은행의 총 이익(손실).

다) 은행의 국고 납부액(세금 및 수수료별로 구분).

라) 점검, 감독 과정에서 발견된 은행의 재무 제도 위반 사항.

마) 기타 관련 지표 및 내용.

장 III
조직 및 실행

1. 환경자원부 장관이 2024년 5월 16일 발행한 법률 제 03호 2024년 통일부 환경자원부령에 따라 수자원 관련 법령 세부 시행규정을 정하는 것에 따른 지방자치단체 수자원 기능 구역 지정에 대한 의견 수렴이 2025년 7월 1일 이전에 이루어지지 않은 경우, 해당 지방자치단체는 이 통지에 따라 계속해서 그 권한과 책임을 수행한다.

1. 중앙 신용협동금고에서 변경된 신용협동은행은 변경 전 중앙 신용협동금고의 재무 권리, 의무, 합법적인 이익을 승계하고, 변경 전 중앙 신용협동금고의 재무 문제를 해결해야 한다.

2. 신용협동은행과 고객은 변경 전 중앙 신용협동금고와 고객 사이에 체결된 유효한 재무 계약 및 거래를 변경 전까지 계속 이행해야 한다. 계약 및 거래의 수정, 보완, 해지는 당사자들의 합의에 따라 이루어져야 하며, 금융기관 조직법 및 관련 법률 규정에 부합해야 한다.

조항 12. 효력 발생

2. 본 통지는 2006년 6월 29일 재무부 명령 제63/2006/TT-BTC 호치민시 정부 명령 제63/2006/TT-BTC를 대체한다.

재무부의 2020년 10월 1일 제84/2020/TT-BTC 호치민시인민위원회결정은 재무부 장관의 권한으로 결정되는 정기 보고 제도에 대한 수정 및 보완 규정을 포함하며, 2020년 11월 15일부터 효력이 발생한다(이하 "제84/2020/TT-BTC 호치민시인민위원회결정"이라 함).

부록 1. 자금 변동 및 사용 상황
(2013년 7월 8일 재무부 명령 제93/2013/TT-BTC와 함께 발행됨)

단위: 백만 동

부록 2. 출자 상황
(2013년 7월 8일 재무부 명령 제93/2013/TT-BTC와 함께 발행됨)

부록 3. 국고 의무 이행 상황
(2013년 7월 8일 재무부 명령 제93/2013/TT-BTC와 함께 발행됨)

단위: 백만 동

부록 4. 이사회, 감사원, 직원 소득 상황
(2013년 7월 8일 재무부 명령 제93/2013/TT-BTC와 함께 발행됨)

단위: 백만 동

1. 이사회 회원 소득

2. 감사원 회원 소득

3. 직원 소득

은행은 이사회, 감사원, 직원 소득 상황을 회계연도 기간별로 보고서를 작성한다.

부록 5. 종합 지표
(2013년 7월 8일 재무부 명령 제93/2013/TT-BTC와 함께 발행됨)

총 자산