시행령 94/2026/TT-BTC의 재무부

  

시행규칙

납세 준수 관리 및 위험 관리를 위한 규정

 

세무 관리 법률 제108/2025/QH15에 의거함;

정부가 세무 관리 법률을 구체화하고 시행하기 위한 조치와 지침을 제공하는 정부령 제252/2026/NĐ-CP에 의거함;

정부가 세무 관리 법률 제108/2025/QH15에서 전자 발권 및 전자 증빙에 대한 구체적인 조치와 지침을 제공하는 정부령 제254/2026/NĐ-CP에 의거함;

정부령 제29/2025/NĐ-CP는 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조를 규정하며, 정부령 제166/2025/NĐ-CP로 수정 보완됨;

세무국장의 제안에 따라

재무부 장관은 납세 준수 관리 및 위험 관리를 위한 통지를 발부한다.

 

장 1

총칙

 

조 1. 적용범위

본 통지는 다음과 같은 사항을 규정함:

1. 납세자의 정보 수집, 처리, 관리 및 사용은 납세 준수 관리 및 위험 관리를 위한 세무 관리에 이용된다.

2. 위험 수준 평가 및 분류 기준과 세무 업무에서의 위험 관리 적용은 세무 관리 법률 제108/2025/QH15 제33조 제5항에 규정되어 있다.

3. 납세자의 법 준수 평가 기준과 세무 관리에서의 준수 관리는 세무 관리 법률 제108/2025/QH15 제34조 제3항에 규정되어 있다.

조 2. 적용대상

1. 납세자.

2. 세무기관.

3. 세무공무원.

4. 세무 관리 활동과 관련된 정부 기관, 단체 또는 개인 기타.

조 3. 용어 해석

본 통지에서 사용되는 용어는 다음과 같이 해석됨.

1. 납세 준수 관리 및 위험 관리 세무 정보 세무 정보, 세무 관련 정보, 납세자 관련 정보는 세무기관이 수집하고 처리하여 납세 준수 관리 및 위험 관리를 위한 세무 관리에 이용되는 정보이다.

2. 법 세무 준수 수준 세무기관이 납세자가 세무 법률에 따른 모든 의무를 적시에 적절하게 이행하는지 여부를 평가하고 분류한 결과로서, 납세자가 등록, 신고, 세금 납부, 세무 보고 및 세무기관에 정보 제공 과정에서 세무 법률을 준수하는 정도를 나타낸다.

3. 법 세무 준수 수준 평가 및 분류 기준 납세자의 법 세무 준수 수준을 평가하고 분류하기 위한 시스템으로서 다양한 기준과 지표를 포함한다.

4. 법 세무 준수 수준 평가 및 분류 기준 지표 납세자의 법 세무 준수 수준을 평가하고 분류하기 위한 각각의 기준과 지표의 구체적인 정보 가치를 나타내는 지표들이다.

5. 법 세무 준수 수준 평가 및 분류 납세자의 세무 법률 준수 수준을 분석하고 데이터를 통해 확인하고, 납세자를 서로 다른 준수 그룹으로 분류하는 작업이다.

6. 위험 수준 납세자가 세무 법률을 준수하지 않는 행동이 발생할 가능성을 나타내며, 이러한 행동이 세무 의무 이행과 세무 관리에 미치는 영향의 정도를 측정한다.

7. 위험 수준 평가 및 분류 기준 납세자를 세무 법률 위반 위험 수준에 따라 평가하고 분류하기 위한 시스템으로서 다양한 기준과 지표를 포함한다.

8. 위험 수준 평가 및 분류 기준 지표 납세자의 위험 수준을 평가하고 분류하기 위한 각각의 기준과 지표의 구체적인 정보 가치를 나타내는 지표들이다.

9. 납세자의 위험 수준 평가 및 분류 납세자가 세무 법률을 준수하지 않는 행동의 잠재력을 분석하고 측정하며, 이를 통해 납세자를 서로 다른 위험 그룹으로 분류하는 작업이다.

10. 위험 징후 세무 법률 위반의 잠재성을 반영하는 정보 가치를 가진 요소이다.

11. 세무 법률 위반 징후 세무 법률 위반을 인식하는 데 필요한 정보 가치를 가진 요소로서, 세무 법률 위반 행위를 식별하는 기초가 된다.

12. 중점 감독 세무기관이 고위험 징후 또는 세무 법률 위반 징후가 있는 납세자의 활동을 일정 기간 동안 철저히 모니터링하고 관리하기 위해 세무 관리 업무 방법을 적용하는 것이다.

13. 납세 준수 및 위험 관리 시스템 세무 부문의 세무 관리 시스템 내에 위치한 전문 기능 계층으로, 정보 수집, 처리, 분석; 납세자의 법 세무 준수 수준 및 위험 수준 평가 및 분류; 법적 규정에 따른 세무 관리 조치의 제안, 조정, 모니터링, 추적, 결과 피드백 지원을 위해 설계되었다.

납세 준수 및 위험 관리 시스템은 기능, 데이터, 전자 문서, 문서, 준수 사건, 위험 등록부, 기준, 지표, 업무 규칙, 분석 모델, 경고 및 예측 도구, 의사 결정 지원 도구를 포함하며, 세무기관의 기능, 임무, 권한에 따라 중앙 집중적으로 관리되고 운영되며, 분산된 접근 및 사용이 허용된다.

납세 준수 및 위험 관리 시스템은 세무기관, 세무공무원의 결정 책임을 대체하지 않으며, 시스템 분석, 경고, 제안 결과의 활용은 객관성, 투명성, 추적 가능성, 해명 가능성, 납세자 정보 보안, 개인 데이터 보호, 정보 시스템 안전성 및 관련 법률 준수를 보장해야 한다.

14. 학습 기계 방법론에 따른 분류 컴퓨터를 이용해 계산 및 통계 알고리즘을 실행하여 위험 수준 분류 및 예측을 위한 모델, 함수, 지표를 확립하는 것을 말한다.

15. 카탈로그 기반 순위 방법 납세자의 활동 과정 및 법 준수에 대한 기준과 지표를 참조하여 납세자를 순위 그룹에 배치하는 방법으로, 각 순위 그룹은 해당 순위에 맞는 기준과 지표로 구성된다. 납세자는 해당 순위 그룹의 기준과 지표를 충족하면 특정 순위를 획득한다.

16. 점수 기반 및 점수에 따른 분류 방법 납세자의 활동 과정 및 법 준수에 대한 각 기준과 지표의 점수를 기반으로 납세자를 평가하는 방법이다.

17. 위험 등록부 납세 준수 및 위험 관리 시스템 내의 위험 관련 정보를 저장하는 데이터베이스로서, 해당 위험의 정의, 결과 수준, 관련 납세자 수 및 유형, 분석 후의 위험 규모 및 순위에 따른 평가 보고서, 기준, 점수 규칙, 처리 계획 및 적절한 조치를 제공한다.

조 4. 세무 준수 관리 및 위험 관리의 원칙

1. 세무 준수 관리 및 위험 관리를 적용할 때는 객관성과 투명성을 보장하고 법률 규정을 준수하며 차별 없이 이루어져야 하며, 이는 세무 관리의 효율성을 높이고 납세자가 자발적으로 세법을 잘 준수하도록 장려하며, 동시에 세법 위반 행위를 예방하고 신속하게 발견하고 처리하는 것을 목적으로 한다.

2. 세무 준수 관리 및 위험 관리는 객관적이고 포괄적인 데이터 분석을 기반으로 지속적으로 업데이트되며, 각 세무 그룹 또는 납세자의 세법 준수 수준과 위험 수준에 따라 적절한 관리 방법을 적용하며, 현대 정보기술과 자동화를 우선적으로 활용하여 데이터 수집, 처리, 평가 및 분류를 수행한다.

3. 세무 준수 관리 및 위험 관리를 위한 정보는 세무 기관 내외부의 다양한 정보원에서 수집되며, 법령 및 본 통지 제6조에 따른 외국 정보를 포함하며, 세무 관리 시스템을 통해 관리되며, 이를 세무 기관 각급 및 관련 정부 기관에게 제공하여 국가 관리를 지원한다.

4. 납세자의 세법 준수 수준과 위험 수준을 평가하고 분류하는 것은 통지에서 규정된 방법 중 하나 이상을 기반으로 세무 관리 절차와 방법, 세부 기준 및 납세자 데이터베이스를 바탕으로 자동화되고 정기적으로 이루어진다.

5. 세무 준수 및 위험 관리 시스템이 문제를 겪거나 세무 준수 및 위험 관리를 적용하기에 충분하지 않은 경우, 세무 관리 법률 제108/2025/QH15 및 시행 지침에 따라 권한 있는 사람의 서면 승인을 받은 후 수동으로 진행된다.

6. 납세자의 세법 준수 수준과 위험 수준의 평가 및 분류 결과를 변경하는 정보가 시스템이 자동으로 업데이트하지 못한 경우, 권한 있는 사람의 승인 후 세무 공무원이 수동으로 조정한다.

7. 납세자의 세법 준수 수준과 위험 수준의 평가 및 분류 결과를 바탕으로 세무 기관은 다음과 같이 실시한다:

a) 세무 관리 업무 방법에 따른 검사, 감독 및 적절한 세무 관리 방법을 결정한다;

b) 각 준수 수준과 위험 수준의 행동 패턴, 원인 및 규모를 분석하여 자원에 맞는 전체 준수 수준 향상을 위한 계획과 방법을 작성한다.

8. 각 납세자의 세법 준수 수준과 위험 수준에 따른 세무 관리 업무 방법의 적용 결과는 세무 지원 시스템 또는 세무 준수 및 위험 관리 시스템에 정확히 업데이트되어 각각의 구체적인 사례를 바탕으로 다음 기간의 납세자의 세법 준수 수준과 위험 수준의 평가 및 분류를 완성하는 기초가 된다.

9. 세무 공무원은 통지 및 세무 준수 및 위험 관리 지침에 따라 업무를 수행하였다면 개인 책임을 부담하지 않는다.

조 5. 평가 방법

세무 법규 준수 수준과 납세자의 위험 수준은 다음 중 하나 또는 그 결합을 통해 결정된다:

1. 점수 체계와 분류 방법

2. 기계 학습 방법

3. 목록 순위 방법

조 6. 준수 관리 및 위험 관리 정보 수집 및 처리

1. 세무 관리 준수 및 위험 관리 정보

세무 관리 준수 및 위험 관리를 위한 정보는 다음과 같이 구성된다:

a) 세무기관 내부 정보:

a.1) 세무 등록 정보; 납세자 소유자 정보; 고용 등록 및 사용 정보; 납세자 상태 정보; 사업 등록 정보 변경 횟수; 투자 상황; 투자 관계; 연계 관계; 주요 사업 부문;

a.2) 세금 신고서 정보; 세금 납부 정보; 세금 미납 정보; 세금 감면, 면제, 할인 정보; 세금 납부 연기 정보; 세금 납부 단계 정보; 환급 정보; 발행, 관리, 사용 증빙 정보; 이의 제기, 고발 정보; 세무조사, 검사, 감사, 수사 결과 정보; 관련 거래 정보;

a.3) 기타 정보

b) 정부 기관, 조직, 개인으로부터 수집된 정보:

b.1) 정부 기관, 조직, 개인으로부터 수집된 납세자 정보는 252/2026/NĐ-CP 호에 따른 규정에 따라 제공됨;

b.2) 외국 정부, 국제 기구로부터 제공받은 정보는 관련 국제 조약에 따라 제공되며, 베트남 사회주의 공화국이 회원국임;

c) 납세자와 관련된 기타 정보

2. 준수 관리 및 위험 관리 정보 수집 및 처리

a) 정보 수집 원천:

a.1) 세무기관 내부 시스템에서 수집;

a.2) 재무부 소속 기관 및 부처, 기관과의 정보 교환 협력;

a.3) 외국 세무기관 및 관련 권한 기관과의 정보 교환 협력(법률에 따른);

a.4) 정부 기관, 조직, 개인으로부터 법률에 따른 정보 제공;

a.5) 세무 관리 과정에서 수집된 납세자 활동 관련 정보;

a.6) 정치 조직, 사회 정치 조직 또는 국내외 유명 기구의 사회 여론 조사, 평가, 조사 결과 정보;

a.7) 관세법 108/2025/QH15 및 시행 관련 법률 문서에 따른 정보 구매;

a.8) 국제 조약에 따른 외국 정부, 국제 기구로부터 제공받은 세무 관련 정보;

a.9) 법률에 따른 기타 정보 원천

b) 정보 수집 방식:

b.1) 전자 데이터, 전자 증빙, 이메일, 전자 통신 포털 세무청, 국가 서비스 포털; 공식적으로 공개된 전화번호로의 문자 메시지 및 전화;

b.2) 서면, 전보, 전신, 팩스, 종이 문서;

b.3) 각 당사자의 확인서를 기반으로 한 직접 교환; 대표자 파견, 정보 및 증거 수집, 확인; 회의 개최 및 기타 방법;

c) 수집된 정보 처리:

c.1) 정보의 필요성 및 목적에 대한 관련성 평가; 정보의 신뢰성 및 정확성 검토;

c.2) 정보 원천별로 정보를 분류, 정렬, 보관하여 정보 활용 및 분석을 위한 그룹화;

c.3) 정보 분석; 정보 내용 구성 요소의 검토 및 발견;

c.4) 분석을 통해 발견된 관련 요소의 종합 및 연결을 통해 수집된 정보의 내용 및 가치를 명확히 하여 세무 법규 준수 수준 및 납세자 위험 수준의 분석, 평가 및 분류를 지원한다.

조 7. 세무 준수 및 위험 관리 시스템의 운용

1. 세무 준수 및 위험 관리 시스템은 세무 행정 관리 시스템 내에서 중앙 집중적으로 관리 및 운용되며; 국세청은 주관적으로 각 세무 기관에 해당 시스템의 운영, 사용 권한을 분배하며, 그 기관들의 직무, 임무, 권한에 따라 운영한다.

세무 준수 및 위험 관리 시스템은 세무 부처의 다른 기능 단위, 시스템, 데이터베이스 및 업무 애플리케이션과 연계, 통합 및 데이터 공유를 수행하며, 기술 아키텍처, 기술 표준, 관리 및 운용 규정, 법률 규정에 따른다.

2. 세무 준수 및 위험 관리 시스템은 세무 부처의 디지털 데이터 플랫폼, 납세자 전자 문서, 준수 관련 문서/사건, 위험 등록부, 평가 기준, 지표, 업무 규칙, 분석 모델 및 관련 합법적인 데이터 소스를 기반으로 작동한다.

세무 준수 및 위험 관리 시스템에서의 데이터 수신, 업데이트, 처리 및 활용은 실시간, 근접 실시간 또는 적절한 연결 기제를 통해 각 데이터 소스의 특성, 기술적 조건, 세무 관리 요구사항 및 법률 규정에 따라 이루어진다.

3. 세무 준수 및 위험 관리 시스템은 세무 관리 준수 및 위험 관리를 위한 자동화 또는 반자동화 기능을 수행하며, 다음 사항을 포함한다:

가) 준수 및 위험 관리를 위한 정보 및 데이터의 수신, 수집, 검증, 정규화, 대조, 통합, 저장 및 활용;

나) 세무 관리 과정에서 발생하는 이벤트를 기록, 업데이트 및 추적하며, 납세자의 세법 준수 수준 및 위험 수준을 반영한다;

다) 납세자의 전자 문서, 준수 관련 문서/사건, 위험 관련 문서의 생성, 업데이트, 관리 및 생애 주기 추적;

라) 납세자의 세법 준수 수준 및 위험 수준을 평가, 점수화, 분류하며, 권한 있는 당국이 발행한 기준, 지표, 방법 및 업무 규칙에 따라 수행한다;

마) 위험 징후, 세법 위반 징후를 감지하고 경고하며, 행동 패턴, 관계, 네트워크 및 잠재 위험 모델을 분석한다;

바) 납세자 그룹 또는 개별 납세자의 준수 수준 및 위험 수준에 따라 세무 관리 전략, 업무 방안, 개입 계획, 감독 또는 검사 계획을 제안한다;

사) 세무 관리 조치의 적용 결과를 추적, 감독, 추적, 종합, 평가 및 피드백하여 기준, 지표, 분석 모델을 업데이트하고 향후 기간의 준수 및 위험 관리 효율성을 향상시키는 데 활용한다.

4. 세무 준수 및 위험 관리 시스템은 데이터 분석, 대용량 데이터, 머신 러닝, 인공 지능 및 기타 적합한 기술을 활용하여 처리, 분석, 경고, 예측 및 업무 방안 제안을 지원한다.

세무 준수 및 위험 관리 시스템의 분석, 경고, 예측, 점수화, 분류 또는 제안 결과는 법령에 따라 세무 기관, 권한 있는 세무 공무원이 세무 조치 결정 및 실행 과정에서 참고하도록 지원하며, 세무 기관, 권한 있는 세무 공무원의 행정 결정 발행 또는 세무 관리 조치 실행 책임을 대체하지 않는다.

머신 러닝, 인공 지능 및 세무 준수 및 위험 관리 시스템에서의 분석 모델의 활용은 객관성, 투명성, 통제 가능성, 추적 가능성, 해명 가능성을 보장하며, 관리 요구사항 및 법률 규정에 따라 테스트, 평가, 감독, 업데이트된다.

5. 세무 준수 및 위험 관리 시스템의 처리, 분석, 평가, 분류 및 경고 결과는 다음과 같이 활용된다:

가) 납세자에게: 전자 세무 서비스 제공, 위험 조기 경고, 준수 권장, 오류 검토 및 수정 지원, 세법 준수 의지 강화를 지원한다;

나) 세무 기관, 세무 공무원에게: 준수 및 위험 관리, 검사 계획 수립, 중점 감독, 세금 관리, 세금 환급 및 기타 세무 관리 활동을 위한 정보, 데이터, 경고, 분석 결과, 분류 결과 및 업무 방안 제안 제공을 지원한다;

다) 관련 정부 기관, 조직, 개인에게: 정보, 데이터, 위험 경고 또는 세법 위반 징후 제공 및 교환는 권한, 목적, 보안 요구사항 및 관련 법률 규정에 따라 이루어진다.

6. 국세청은 세무 준수 및 위험 관리 시스템의 관리, 운용, 활용에 대한 규정, 절차, 표준, 지침을 발행하며, 데이터, 전자 문서, 준수 관련 문서, 위험 등록부, 평가 기준, 지표, 업무 규칙, 분석 모델 관리를 담당하며, 시스템의 접근, 활용, 사용 및 정보 업데이트 권한을 분배한다.

세무 준수 및 위험 관리 시스템의 관리, 운용, 활용은 정보 시스템 안전, 네트워크 보안, 납세자 정보 보호, 개인정보 보호, 접근 로그 관리, 처리 추적, 문서 보관, 책임 분배 및 관련 법률 규정 준수를 보장해야 한다.

세무 준수 및 위험 관리 시스템이 장애를 겪거나 업무 요구사항을 충족하지 못하거나 필요한 데이터 소스와 통합되지 않은 경우, 국세청은 일시적 조치를 취하기 위해 표준화된 양식/문서를 사용하고, 기초, 내용, 시간 및 처리자를 모두 기록하며, 일시적 조치 적용 결정은 권한 있는 당국이 승인한다; 시스템이 다시 작동하면 일시적 조치의 정보, 데이터 및 결과는 규정에 따라 시스템에 업데이트, 대조, 동기화되어야 한다.

조 8. 준수 관리, 위험 관리를 세무 관리에 적용

1. 세무기관은 제10조에서 규정된 세법 준수 수준 평가 및 분류 결과, 이 통지 제13조에서 규정된 납세자 위험 수준 평가 및 분류 결과와 결정을 내릴 때의 업무 정보를 근거로 다음과 같이 세무 관리 방식을 적용한다.

가) 세무 관리에서의 준수 관리;

나) 세무 등록 위험 관리;

다) 세무 신고 서류 검토 및 기타 수입금 관리 과정에서의 위험 관리;

라) 세액 환급 및 기타 수입금 관리 과정에서의 위험 관리;

마) 납세자의 사무실에서의 검사 과정에서의 위험 관리;

바) 세무 부채 및 기타 수입금 관리 및 세무 행정 처분 집행 강제 과정에서의 위험 관리;

사) 세액 감면 및 면제 관리 과정에서의 위험 관리;

아) 세금 영수증 및 증빙 관리 과정에서의 위험 관리;

자) 중점 관리 대상인 납세자에 대한 위험 관리;

카) 다른 세무 업무 과정에서의 위험 관리 적용.

2. 세관은 각 시기의 세무 관리 요구사항을 충족시키는 납세자의 세법 준수 수준 및 위험 수준 평가 및 분류 방법에 대해 세부적인 지침을 제공한다.

3. 납세자의 준수 수준 및 위험 수준 평가 결과는 준수 및 위험 관리 시스템에 업데이트된다. 세무 기관 각급은 납세자의 준수 정보 및 파일, 위험 등록부를 종합하고 업데이트하며 관리하여 전 세무 부서의 세무 관리를 지원한다.

4. 세무 감사, 검사, 감사, 고발, 국가 기관, 수사 기관 등으로부터 얻은 정보를 통해 세법 위반 징후가 발견되거나 의심되는 경우, 세무 기관 책임자는 그 권한 내에서 검사 형태 및 수준 변경, 다른 세무 관리 방식 변경을 결정하고 이를 책임진다.

조 9. 세법 위반 징후가 있는 납세자에 대한 중점 관리 및 감독

1. 세무 중점 감독 대상 납세자는 다음 중 하나 이상의 징후가 있는 납세자이다:

가) 금융기관 거래에서 세금 탈루 또는 세금 사기를 위한 의심스러운 징후가 있는 납세자로서 돈세탁 관련 법률에 따라 규정된 납세자.

나) 납세자 또는 납세자의 법정 대리인이 세금, 영수증, 증빙과 관련된 범죄로 기소된 납세자.

다) 세무 중점 주제 또는 세무 관리 과정에서 수집된 정보를 통해 고위험 납세자로 판단되는 납세자.

라) 이 통지 제10조에 따라 세법 불준수 수준에 해당하는 납세자; 세무 기관이 작성한 문서 통보에 따른 요구 및 기한 내에 설명하거나 보충 정보를 제공하지 않거나 제공하더라도 완전하지 않은 납세자.

2. 세무 기관 각급은 제1항 각 호에서 규정된 각각의 상황에 맞는 세무 관리 업무 방식을 적용하기 위해 모니터링 및 감독을 수행한다.

3. 세관은 각 시기의 법률 규정에 따라 정보 수집, 분석, 중점 감독 대상 확인, 감독 방법 및 기간 설정에 대한 구체적인 지침을 제공한다.

 

장 II

세무 관리에서의 준수 관리

 

조 10. 납세자의 세법 준수 수준 분류

1. 납세자는 다음 각 호의 세법 준수 수준 중 하나로 평가 및 분류됩니다.

가) 수준 1: 우수한 준수

나) 수준 2: 중간 준수

다) 수준 3: 낮은 준수

라) 수준 4: 준수하지 않음

2. 납세자의 세법 준수 수준은 이 통고 부록 I에 규정된 기준에 따라 분류됩니다.

3. 납세자의 세법 준수 수준 평가 및 분류 결과는 세무당국이 다음과 같이 관리하고 처리합니다.

가) 준수하지 않는 수준의 납세자에 대해서는 세무당국은 제9조에서 정한 관리 방안을 실시하고 이 통고 제11조에서 정한 준수 향상 방안을 적용합니다.

나) 우수한 준수, 중간 준수, 낮은 준수 수준의 납세자에 대해서는 세무당국은 이 통고 제11조에서 정한 준수 향상 방안을 적용합니다.

조 11. 납세자의 세법 준수 향상 방안

납세자의 세법 준수 수준 분류 결과를 이 통고 조 10에 따라 세무당국은 각 준수 수준의 본질적 행위와 규모를 분석하여 납세자의 세법 준수를 향상시키기 위한 계획을 세우며, 각 준수 문제에 적합한 처리 방안을 다음과 같이 적용합니다.

1. 우수한 준수 사례에 대해

가) 법세를 잘 준수하는 납세자로서 표창과 포상을 받을 자격을 갖추게 됩니다.

나) 제252/2026/NĐ-CP 호에 따른 조세 관리 우선 제도를 적용받을 수 있습니다.

2. 준수 향상이 필요한 사례에 대해

가) 정부기관, 관련 단체, 세무대리인들과 협력하여 준수 향상 방안을 실행하고, 납세자가 세무 절차를 수행할 수 있도록 지원하고 지도하며, 납세자와의 접촉 프로그램, 대화 회의, 세미나 등을 개최하여 납세자가 세무 의무를 충실히 이행하도록 합니다.

나) 정책 개선 및 행정 절차 단순화를 연구하고 제안하며, 지원 방안을 실행하고 정보통신기술을 적극 활용하여 납세자가 세무 신고와 납부를 효율적으로 수행할 수 있도록 조건을 마련합니다.

다) 납세자의 위험 수준에 따라 제13조부터 제20조까지의 이 통고에 따른 세무 관리 방안을 적용합니다.

조 12. 준수 향상 계획의 감독 및 평가

1. 감독 및 평가 내용

가) 준수 향상 계획의 조직 및 실행

나) 준수 향상 계획의 결과와 효과

나.1) 각 납세자 그룹별로 위험 분석 및 확인을 바탕으로 한 세무당국의 각급 기관이 실행한 처리 방안의 효력과 효과

나.2) 실제 결과와 예상 결과를 비교하여 준수 측정을 통해 위험 감소를 위한 방안의 효과를 평가

다) 준수 향상 계획의 작성 및 실행 과정에서 투명성 있는 절차의 적용

라) 각 납세자 그룹과 다양한 세무 의무에 대한 전체 준수 수준의 개선

마) 세무당국의 각급 기관에서 세무 관리 목표를 달성하기 위해 계획을 실행하는 과정에서 조직 구조와 인력의 개선

2. 감독 및 평가 방안

가) 세무당국의 각급 기관과 국세청 소속 세무국, 세무서의 준수 향상 계획 실행 과정에서 제출된 보고서의 정보와 데이터를 수집, 추적, 분석합니다.

나) 실행 결과를 수집하고 분석하며, 이미 시행된 방안의 영향을 분석하고 효과를 높이기 위한 조정 및 보완 방안을 제안하며, 위험 등록부를 검토하고 갱신하며, 더 이상 적합하지 않은 위험을 제거합니다.

다) 준수 향상 계획의 실행 상황을 검사하고 평가하기 위해 작업단을 구성합니다.

3. 부서의 책임

국세청장은 세무 관리 및 위험 관리를 담당하는 부서에게 이 조 제2항에 따라 준수 향상 계획의 실행을 감독하고 평가하며, 상위 기관에 보고하도록 할당합니다. 감독 및 평가는 주기적으로 이루어지며, 중간 보고(매년 6월), 종료 보고(매년 12월) 및 특별 보고(계획 실행 진행 상황 요구 시)가 이루어집니다.

 

장 III

세무 관리 위험 관리

 

조 13. 납세자 위험 수준 분류

1. 납세자의 세무 관리 업무에서의 위험 수준은 다음 중 하나로 분류된다:

가) 높은 위험.

나) 중간 위험.

다) 낮은 위험.

2. 각 세무 관리 업무에서의 납세자 위험 수준은 해당 업무 특성에 맞는 위험 평가 기준 지표를 선택하여 통합문서 부록 II, III에 규정된 시스템에서 추출하고, 이와 함께 제10조 통합문서에서 정한 세법 준수 평가 결과를 결합하여 분류한다.

3. 위험 수준 분류 결과 처리

납세자 위험 수준 분류 결과는 본 통합문서 제14조, 15조, 16조, 17조, 18조, 19조 및 20조에서 정한 각 세무 관리 업무별 세무 관리 방식에 적용된다.

조 14. 세무 등록 관리에서의 위험 관리 적용

본 통합문서 제13조에서 정한 세무 등록 관리 업무에서의 납세자 위험 수준 분류 목록을 근거로 세무 당국은 법령에 따른 등록 사업자와 협력하여 세무 처리, 처리 또는 해결을 위해 적절한 세무 관리 방식을 적용한다.

1. 세무 등록 정보 변경으로 인한 직접 관리 세무 당국 변경

가) 높은 위험: 이전 세무 당국은 납세자의 사무소에서 세무 검사를 수행한다.

나) 중간 위험: 이동 후 세무 당국은 감독을 실시하고, 세무 당국의 요청에 따라 납세자가 보충 정보를 제공하도록 요구한다.

다) 낮은 위험: 검사나 감독을 실시하지 않으며, 다음 평가 기간을 위한 납세자의 세법 준수 수준과 위험 수준을 평가하고 분류한다.

2. 납세자가 임시 중단 또는 영업 중단을 통보하는 경우

가) 높은 위험: 납세자의 세무 의무 이행 상황에 따라 적절한 세무 관리 방식을 강화하여 세금 체납, 세금 영수증, 위반 행위(있을 경우)를 신속히 처리한다.

나) 중간 위험, 낮은 위험: 법령에 따른 세무 관리 방식을 적용하며, 다음 평가 기간을 위한 납세자의 세법 준수 수준과 위험 수준을 평가하고 분류한다.

3. 세금 번호 효력 종료의 경우

가) 높은 위험: 납세자의 사무소에서 세무 검사를 수행한다.

나) 중간 위험, 낮은 위험: 납세자가 해산, 파산, 중단 전 세무 의무를 완수하도록 촉구하는 방식을 적용한다.

4. 세금 번호 복원

가) 높은 위험: 세무 의무를 완수하기 전 납세자에게 세금 번호를 복원하기 전에 규정에 따라 검토 및 검사를 실시한다.

나) 중간 위험, 낮은 위험: 규정에 따라 납세자에게 세금 번호를 복원한다.

5. 그 외의 경우: 높은 위험 징후가 있는 경우를 지속적으로 검토하여 사무소에서 활동 상태를 확인하기 위한 검토 및 확인 목록을 작성한다.

조 15. 세무 신고 서류 및 기타 수입 검사에서의 위험 관리 적용

본 통합문서 제13조에서 정한 세무 신고 서류 및 기타 수입 검사 업무에서의 납세자 위험 수준 분류 목록을 근거로 세무 신고 서류 및 기타 수입 검사 처리를 위한 적절한 방식을 적용한다.

1. 높은 위험: 서류 분석을 실시하고, 세무 당국의 장관에게 세무 당국 사무소에서 세무 신고 서류 및 기타 수입 검사를 수행할 계획을 제출하며, 규정에 따라 세무 당국 사무소에서 세무 신고 서류 및 기타 수입 검사를 수행한다.

2. 중간 위험 및 낮은 위험: 세무 신고 서류 및 기타 수입 검사를 세무 당국 사무소에서 실시하지 않으며, 다음 평가 기간을 위한 납세자의 세법 준수 수준과 세무 신고 서류 및 기타 수입의 위험 수준을 평가하고 분류한다.

조 제16항. 환급 및 기타 수입에 대한 위험관리 적용

세무기관은 환급 신청을 한 납세자에 대해 법률 제108/2025/QH15호 관세 관리 법률, 그 시행에 관한 지침 문서 및 관련 법령에 따라 분류한다. 환급 신청을 한 납세자의 위험 분류는 이 통지 제13조에서 정한 결과와 환급 결정 발행 시점의 업무 정보를 기반으로 하여 세무기관은 다음과 같이 환급 신청 처리 및 처리에 적합한 조치를 취한다.

1. 부가가치세 환급 신청을 한 납세자에 대해

가) 높은 위험:

가.1) 환급 전 검사를 실시하고 그 후 환급을 한다(이 조 제가.2항에서 규정한 경우를 제외한다).

가.2) 납세자가 환급 신청서를 제출하였고 같은(01) 또는 여러 위험 징후로 인해 그 직전 환급 신청서와 비교하여 점수를 부여하지 않은 경우, 직전 환급 신청서 검사 결과 잘못된 신고로 인한 납부해야 할 세금의 부족이나 환급될 세금의 증가가 발견되지 않았으며 다른 점수 부여 기준 그룹에서 높은 위험에 해당하지 않는 경우, 납세자의 환급 신청서는 환급 후 검사 대상이다.

나) 중간 위험과 낮은 위험:

나.1) 위험을 발견하지 못한 세액에 대해서는 먼저 환급하고 그 후 검사를 한다: 세법 규정, 납세자의 환급 신청서, 그리고 세무기관이 관리하는 기초 데이터, 세무 준수 및 위험 관리 시스템은 규정에 따라 위험을 발견하지 못한 세액을 결정하고 공개한다.

나.2) 위험 징후가 있는 환급 요구 세액에 대해서는 세무기관은 정보 수집, 검토, 검사를 위해 일시적으로 환급을 중단한다.

환급 결정 발행일로부터 02년 이내에 세무기관은 납세자의 일시적으로 중단된 환급 세액에 대한 정보 수집, 검토, 검사를 수행하고 검토, 검사 후 일시적으로 중단된 환급 세액을 처리한다.

세무기관은 환급 처리에 대한 세무기관의 요청 내용과 범위에 따라, 세무기관은 발행 책임이 있는 납세자에게 세무기관 사무실에서 정보 교환 또는 검사를 수행하거나 납세자 사무소에서 검사를 수행하도록 지시하며, 정보 교환이 즉시, 완전하고 법령에 따른 방식으로 이루어지도록 보장한다.

나.3) 세무국은 다음 사항에 대한 구체적인 지침을 제공한다: 위험 없는 세액, 위험 있는 세액; 일시 중단된 환급 세액의 검토, 검사; 검토, 검사 후 일시 중단된 환급 세액의 처리.

2. 다른 환급 신청서, 기타 수입(이하 "다른 환급 신청서"라 한다)을 제출한 납세자에 대해

가) 높은 위험: 먼저 검사하고 그 후 환급한다.

나) 중간 위험, 낮은 위험: 먼저 환급하고 그 후 검사한다.

3. 환급 신청서 분류 형태 변경

환급 신청서 분류를 적용한 후, 환급 신청서 처리 과정에서 세무기관은 수집된 정보와 검토, 검사를 통해 납세자의 환급 신청서가 높은 위험 징후를 나타내는 것으로 확인되면, 세무기관은 환급 후 검사 대상에서 검사 후 환급 대상으로 환급 신청서 분류 형태를 변경한다. 분류 형태 변경 승인은 업무 정보 시스템에 반영되어야 한다.

4. 환급 후 검사

가) 환급 결정 발행일로부터 05년 이내에 세무기관은 위험 수준이 높은 순서대로 환급 후 검사를 수행한다. 구체적으로:

- 높은 위험을 가진 환급 신청서를 제출한 납세자로서 이 조 제1항 제가.2호 나목에서 정한 검사 후 환급 대상이 아닌 경우: 환급 결정 발행일로부터 01년 이내에 세무기관은 환급 후 검사를 수행한다;

- 중간 위험을 가진 환급 신청서를 제출한 납세자: 환급 결정 발행일로부터 03년 이내에 세무기관은 환급 후 검사를 수행한다;

- 낮은 위험을 가진 환급 신청서를 제출한 납세자: 환급 결정 발행일로부터 05년 이내에 세무기관은 환급 후 검사를 수행한다.

세무기관은 실제 상황과 세무 관리 요구에 따라 위 기간보다 앞서 환급 후 검사를 수행할 수 있다.

나) 세무국은 환급 후 검사, 법령 준수 검사와 결합한 검사에 대한 구체적인 지침을 제공한다.

복권세액 이후 검사에 대한 구체적인 지침을 세무국이 제시하며, 이는 법률 준수 세무 검사를 규정에 따라 결합한다.

조 17. 납세자 사무소에서의 현지 검사에 대한 위험 관리 적용

1. 납세자 사무소에서의 현지 검사를 선택하는 원칙:

가) 위험 분석, 평가 및 법적 준수 수준과 위험 수준을 기반으로 한 검사 대상 선정은 연간 계획 검사 총 건수의 90% 이상을 차지해야 함.

나) 무작위로 선정되는 검사는 연간 계획 검사 총 건수의 10%를 초과하지 않음.

2. 납세자 사무소에서의 현지 검사 계획을 세우기 위한 납세자 선정.

이 통지 제13조에 따라 위험 수준별로 분류된 납세자 명단을 근거로 세무 당국은 다음과 같이 납세자 사무소에서의 현지 검사 대상자를 선정함.

가) 납세자 사무소에서의 연간 검사 계획에 포함될 예정인 납세자는 위험 수준 분석 결과를 고려하여 위험 수준이 높은 순서대로 선정됨.

나) 납세자 사무소에서의 현지 검사 계획을 세우기 위해 위험 징후가 있는 납세자를 선정할 때는 다른 세무 검사 활동이나 감사 활동과 내용, 범위, 시간 등이 중복되지 않아야 하며, 이는 세제 관리 법률 제108/2025/QH15호, 해당 법률 시행 규칙 및 관련 법령에 따른다.

다) 세무 당국이 세제 관리 과정에서 신뢰할 수 있는 정보를 통해 납세자의 위험 수준을 낮추거나 낮은 위험 수준을 가진 납세자가 연간 검사 계획에 포함되지 않은 경우, 세무 당국은 해당 납세자를 계획에서 제외하고 다른 납세자를 계획에 포함시키며, 이는 관련 규정에 따른다. 세제 관리 과정에서 납세자가 높은 위험 징후를 보이는 정보가 수집되고 확인되면 세무 당국은 연간 검사 계획에 추가적으로 포함시킬 수 있으며, 세무 당국은 이러한 변경 결정에 대해 책임을 지게 됨.

라) 납세자 사무소에서의 현지 검사 계획 작성 및 승인 권한, 그리고 이 조항에서의 추가 및 조정된 검사 계획 목록은 세제 관리 법률 제108/2025/QH15호, 해당 법률 시행 규칙 및 관련 법령에 따른다.

3. 세무 당국은 정보기술을 활용한 위험 분석 결과 또는 업무 분석을 통한 위험 정보, 실제 세제 관리 과정에서 얻은 정보를 바탕으로 검사 대상, 검사 내용, 범위 및 시기를 결정함.

조 18. 세금 부채 관리, 기타 수입 및 세무 행정 결정 집행 강제에 대한 위험 관리 적용

이 통지 제13조에 따라 세금 부채 관리, 기타 수입 및 세무 행정 결정 집행 강제와 관련된 위험 수준별로 분류된 납세자 명단을 근거로 세무 당국은 세제 관리 법률 제108/2025/QH15호 및 해당 법률 시행 규칙에 따라 세금 부채 관리와 강제 집행을 수행하며, 동시에 위험 수준을 고려하여 우선 처리, 자원 배치 및 세금 회수 강화를 원칙으로 한다.

1. 높은 위험 수준을 가진 납세자에 대해서는 월별로 모니터링 주기를 늘리고, 세금 회수를 위한 강력한 조치를 취하며, 직접적인 작업을 통해 국가 예산에 세금을 즉시 회수하도록 하며, 이는 출국 금지를 포함한 조치를 적용하거나 세무 행정 결정 집행 강제 조치를 선택적으로 적용하여 세금을 즉시, 완전히 회수하도록 보장하며, 세금 부채 정보를 공개한다.

2. 중간 위험 수준을 가진 납세자에 대해서는 월별로 정기적으로 모니터링하며, 세금 납부 의무를 이행하기 위한 조치, 상담 및 지원을 제공하며, 출국 금지를 규정한 임계값에 따라 적용하며, 세금 부채 정보를 공개하며, 세제 관리 법률 제108/2025/QH15호 및 해당 법률 시행 규칙에 따라 세무 행정 결정 집행 강제 조치를 적용한다.

3. 낮은 위험 수준을 가진 납세자에 대해서는 세금 납부 의무를 이행하기 위한 조치, 상담 및 지원을 제공하며, 출국 금지 조치나 세무 행정 결정 집행 강제 조치를 아직 적용하지 않으며, 이는 세제 관리 법률 제108/2025/QH15호 및 해당 법률 시행 규칙에 따른다.

조 19. 위험관리 적용에 따른 면세 및 감면 세금 관리

세무기관은 면세 및 감면 세금 신청서 관리를 세금 관리 법률 제108호 2025년 QH15과 관련 시행 규칙에 따라 수행하며, 면세 및 감면 세금 신청서 처리 과정에서 위험관리를 적용한다. 이 조 제13항 통지에 따른 위험 수준 분류 결과를 기반으로, 세무기관은 다음과 같이 위험 수준에 맞는 조치를 취한다.

1. 높은 위험: 세무기관은 납세자 사무실에서 세무조사를 실시한다.

2. 중간 위험 및 낮은 위험: 세무기관은 면세 및 감면 세금 신청서 처리를 관련 규정에 따라 정확하게 수행하며, 면세 및 감면 세금 처리 후 계획적으로 또는 위험 징후가 발생할 때 세무조사를 실시한다.

조 20. 위험관리 적용에 따른 세금 관리 청구서 및 증빙서류 관리 및 기타 세금 관리 업무

1. 청구서 및 증빙서류 사용 관리에 대한 위험관리 적용

세무기관은 청구서 및 증빙서류 관리에서 납세자의 위험 수준을 분류하기 위해 각 지표를 기반으로 분석한 결과를 바탕으로 다음과 같은 관리 조치를 취한다.

가) 높은 위험: 세무기관은 청구서 전자화 사용 등록 거부, 청구서 전자화 사용 중단 또는 다른 청구서 관리 조치를 취한다.

나) 중간 위험 및 낮은 위험: 세무기관은 관련 규정에 따라 모니터링, 검사, 처리를 수행하며, 청구서 및 증빙서류 데이터를 분석하여 위험을 조기에 발견하고 방지하도록 한다. 또한 세무기관은 납세자가 청구서 및 증빙서류 관련 법률을 준수하도록 지원하고 안내한다.

세무국은 각 지역의 세무 관리 요구사항에 따라 적절한 샘플 선택 방법을 지침으로 제공한다.

2. 기타 업무에 대한 위험관리 적용

세무기관은 업무 활동에서의 위험 수준과 관련 정보를 기반으로 해당 세무 기능과 임무에 따라 적절한 업무 조치를 결정한다.

조 21. 위험관리 적용에 따른 세금 관리 검사 및 평가

1. 검사 및 평가 내용

위험관리 적용에 따른 세금 관리 검사 및 평가는 다음 사항에 집중한다.

가) 위험 관리 업무 및 조치의 수행 품질

나) 위험관리 적용의 효력 및 효과

다) 위험관리 적용에 따른 검사 결정 또는 기타 업무 조치의 수행 및 결과

라) 법적 준수 수준 및 납세자의 위험 수준을 평가하고 분류하는 시스템의 효과

2. 검사 및 평가 방법

검사 및 평가는 다음 방법을 통해 이루어진다.

가) 세무기관 각급 및 세무국 소속 단위의 위험관리 적용 상황 보고서 정보 및 데이터를 수집하고 분석한다.

나) 세금 관리 업무에서의 위험관리 적용 결과 정보 및 데이터를 수집하고 분석한다.

다) 위험관리 적용 검사를 수행하기 위한 작업단을 구성한다.

3. 단위 책임

세무국 국장은 관련 단위에게 위험관리 적용에 따른 세금 관리 검사 및 평가를 수행하고, 이 조 제2항에 따른 규정에 따라 상위 기관에 보고하도록 할당한다. 평가는 정기적으로 수행되며, 반기 및 연간 보고와 업무 요구에 따라 보고된다.

 

장 IV

시행규정

 

조 22. 시행 책임

1. 세무국 국장은 이 통지에 따른 규정에 따라 다음과 같은 책임을 부여한다.

가) 이 통지 제10조 및 제13조에 따른 지표를 정기적으로 또는 세무 관리 요구에 따라 수정하여 최신화하고 현실에 맞게 유지한다.

나) 세무기관 각급, 세무공무원의 책임 및 세금 관리 준수, 위험관리를 위한 정보 수집 및 처리 방법에 대한 구체적인 지침을 제공한다.

다) 세금 관리 준수, 위험관리 적용에 대한 절차, 규정, 지침을 제공한다.

2. 세금 관리 준수, 위험관리 업무를 수행하는 단위는 주도적으로 다음과 같은 책임을 부담한다.

가) 세금 준수 및 위험관리 시스템 운영을 관리하고 협력한다.

나) 세금 관리 준수, 위험관리를 위한 정보 수집 및 처리, 업무 조치, 기술에 대한 업무 지침을 제공하고 수행하며, 세금 관리 업무에서의 세금 관리 준수, 위험관리 적용을 검사한다.

다) 세무국 국장이 제1항 제1점에 따라 발행한 지표를 세금 준수 및 위험관리 시스템에서 관리하고, 지표를 관리하며, 지표를 업무 요구에 맞게 조정하고 보완한다.

3. 세무 관리 국가 행정에 참여하는 국가 기관, 납세자, 세무 관리 업무와 관련된 조직 및 개인, 세무국 소속 세무국, 세무국 소속 대기업 세무국, 세무국 소속 전자상거래 세무국, 세무공무원은 이 통지 및 관련 규정에 따른 세금 관리 준수, 위험관리 적용에 대한 모든 내용을 준수해야 한다.

1. 본 통지는 2025년 7월 1일부터 효력을 갖는다.

1. 본 통지는 2026년 7월 1일부터 효력을 발생한다.

2. 본 통지는 재무부 장관이 2021년 5월 17일에 발표한 세금 관리 위험관리 적용에 관한 통지 제31호 2021년 TT-BTC를 대체한다.

3. 새로운 법률 규범 문서가 제정되어 본 통고에서 인용된 법률 규범 문서를 수정, 보완 또는 대체하는 경우 해당 새롭게 제정된 법률 규범 문서에 따름./.

 

 

부록 I

납세자의 법규 준수 수준 분류 기준
납세자의 법규 준수 수준

(2026년 7월 1일 제정된 통고 제94/2026/TT-BTC에 첨부)
1. 당사자의 책임

 

 

부록 II

납세자에 대한 위험 수준 분류 기준
기업, 가정 경영자, 개인 사업자 납세자
위험 수준 분류 기준

(2026년 7월 1일 제정된 통고 제94/2026/TT-BTC에 첨부)
1. 당사자의 책임

 

 

부록 3

납세자에 대한 위험 수준 분류 기준
개인 납세자

(2026년 7월 1일 제정된 통고 제94/2026/TT-BTC에 첨부)
1. 당사자의 책임