시행령 제 95/1999/TT-BTC는 시행령 제 169/1998/TT-BTC를 수정하고 보완하여 베트남 법률에 따른 외국 투자가 아닌 외국인 개인 및 조직의 경제 활동에 대한 세금 제도를 지시한다. 이 문서는 외국 건설 업체의 세금 신고 및 납부 장소에 대한 세부 사항, 외국 건설 업체가 베트남 하청업체에게 일정 부분 작업을 위임할 때의 등록 및 세금 신고 절차, 다수의 연합체에 대한 세금 신고 및 납부 방법, 그리고 부가가치세와 기업 수익세와 관련된 기타 문제들을 규정한다.
Scope of application
베트남 법률에 따른 외국 투자가 아닌 외국인 개인 및 조직의 경제 활동
Key points
- 외국 건설 업체와 하청업체는 공사가 있는 현지 세무 당국에 세금 신고 및 납부를 해야 함(조 1).
- 주 건설 업주는 외국 건설 업체와 하청업체가 베트남 회계 제도를 따르지 않을 경우 세금 등록 및 신고를 해야 함(조 2).
- 다수의 연합체 또는 제품 분배 방식으로 참여한 각 당사자는 부가가치세와 기업 수익세에 대해 책임을 지고 신고 및 납부해야 함(조 3).
- 주 건설 업주는 건설 공사에 사용되는 수입 원자재 및 상품에 대한 부가가치세를 납부해야 함(조 4).
- 베트남의 조직과 개인이 외국인 조직과 개인을 위해 판매 중개를 하는 경우, 그들은 외국인 쪽 대신 세금을 공제하고 신고해야 함(조 5).
🌐 Social impact of this document
- 베트남에서 경제 활동을 하는 외국인 개인 및 조직에 대한 세금 징수 관리를 강화하기 위함.
- 베트남과 외국 모두의 세금 신고 및 납부를 위한 조건을 더 쉽게 만듦.
- 새로운 규정에 익숙하지 않은 단위들에게 초기 어려움을 초래할 수 있음.
- 베트남에서 경제 활동을 하는 모든 조직과 개인에 대한 세금 공정성을 보장하기 위함.
❓ Frequently asked questions
외국 건설 업체는 어디에서 세금 신고 및 납부를 해야 하나요?
외국 건설 업체와 하청업체는 공사가 있는 현지 세무 당국에 세금 신고 및 납부를 해야 함(조 1).
주 건설 업주는 외국 하청업체에게 일부 작업을 위임할 때 어떤 절차를 취해야 하나요?
계약 체결 후, 주 건설 업주는 현지 세무 당국에 등록 및 세금 신고를 해야 함(조 2).
다수의 연합체는 세금에 대해 어떠한 책임을 가지나요?
제품 분배 방식이나 각각 별도로 작업을 수주한 당사자들은 각각 세금 신고 및 납부에 대한 책임을 지게 됨(조 3).
주 건설 업주는 공사용 물자를 수입할 때 무엇을 해야 하나요?
주 건설 업주는 수입된 물자와 상품에 대한 부가가치세를 납부하고 입력세를 공제해야 함(조 4).
베트남의 조직이 외국인을 위해 판매 중개를 할 때 세금에 대해 어떠한 책임을 가지나요?
중개인은 외국인 조직과 개인을 대신해 세금을 공제하고 신고해야 함(조 5).
Full text
시행규칙
법률 제1998제169호 통일문서로 수정 및 보완된 재무부 고시인 1998년 12월 22일자 제169/1998/TT-BTC호 외국인 기업 및 개인이 베트남에서 외국인 투자법에 따른 투자 형태가 아닌 경제활동을 하는 경우의 세금 규정에 관한 지침
최근 재무부는 일부 단체들로부터 1998년 12월 22일자 제169/1998/TT-BTC호 재무부 고시인 외국인 기업 및 개인이 베트남에서 외국인 투자법에 따른 투자 형태가 아닌 경제활동을 하는 경우의 세금 규정에 관한 지침을 시행하면서 발생한 문제점에 대한 의견을 받았습니다. 이를 해결하고 일관성을 유지하기 위해 재무부는 다음과 같이 제169/1998/TT-BTC호를 보완합니다:
1. 외국 건설 및 설치 업체와 하도급업체의 세금 신고 및 납부 장소에 관하여:
외국 건설 및 설치 업체와 하도급업체가 본사가 위치한 지역과 공사 현장이 다른 지역에 있는 경우 해당 업체들은 공사 현장이 위치한 지역의 세무 당국에 세금을 신고하고 납부해야 합니다.
외국 건설 및 설치 업체와 하도급업체가 베트남 세제를 적용하지 않는 경우(직접 납세 방식을 사용하지 않는 경우), 베트남 측 계약자가 해당 외국 업체들의 베트남 내 활동을 신고하고 등록해야하며, 이는 재무부 고시 제169/1998/TT-BTC에 첨부된 양식 02 NT-TCT를 통해 해당 업체들이 본사가 위치한 지역의 세무 당국에 제출해야 합니다. 또한 베트남 측 계약자는 해당 외국 업체들에게 공사 현장이 위치한 지역의 세무 당국에 세금을 대신 신고하고 납부해야 합니다.
2. 제169/1998/TT-BTC호 부록 C 부분 II에 외국 건설 및 설치 업체와 하도급업체가 베트남 세제를 적용하지 않는 경우(직접 납세 방식을 사용하지 않는 경우) 베트남 업체에게 일부 작업을 위임하는 경우의 등록 절차와 세금 신고 및 납부 절차를 추가합니다:
외국 건설 및 설치 업체와 하도급업체가 베트남 업체에게 일부 작업을 위임한 후, 해당 업체들은 계약 서류의 사본을 프로젝트 주최자에게 제공해야 합니다. 프로젝트 주최자는 해당 서류를 해당 지역 세무 당국에 등록해야 합니다.
정기적으로 프로젝트 주최자가 프로젝트 비용을 프로젝트 주최자에게 청구할 때, 외국 건설 및 설치 업체와 하도급업체는 각 업체들이 수행한 작업의 가치를 명확하게 분석해야 합니다. 이에 따라 프로젝트 주최자는 외국 업체들이 직접 수행한 작업의 가치에 대해 해당 지역 세무 당국에 세금을 신고하고 납부해야 합니다. 동시에 프로젝트 주최자는 외국 업체들이 납부해야 할 세금을 국가 예산에 대신 납부해야 합니다. 이 절차는 재무부 고시 제169/1998/TT-BTC 부록 C 부분에 명시되어 있습니다.
외국 건설 및 설치 업체와 하도급업체를 대신 납부한 부가가치세는 베트남 측 계약자가 받은 구입세액공제 가능한 부가가치세이며, 이는 재무부 고시 제169/1998/TT-BTC 부록 C 부분 II 항 2에 명시되어 있습니다. 베트남 측 계약자의 구입세액공제 가능성을 확인하는 증빙은 세금 납부 영수증 또는 국고금 납부 증명서입니다.
베트남 업체들은 직접 해당 지역 세무 당국에 세금을 신고하고 납부해야 합니다.
다수의 외국 기업 및 개인이 베트남 기업 및 개인들과 연합하여 외국인 투자법에 따른 투자 형태가 아닌 베트남에서 경제활동을 하는 경우의 세금 신고 및 납부 절차에 관하여:
- 베트남 측 계약자가 공동으로 이익을 나누는 방식으로 계약을 체결한 경우, 베트남 측 계약자는 전체 수익에 대한 부가가치세와 기업소득세를 신고하고 납부해야 합니다. 이는 각 계약별로 별도로 처리됩니다.
- 계약 당사자들이 제품을 나누거나 공동으로 입찰을 받아 각각 독립적으로 일부 작업을 수행하는 경우, 각 당사자는 자신의 수익에 대한 부가가치세와 기업소득세를 신고하고 납부해야 합니다. 각 당사자는 직접 세무 당국에 세금 신고 및 납부 절차를 진행해야 합니다.
- 계약 당사자들이 수익을 나누지만 독립적인 작업을 수행하지 않는 경우, 베트남 측 계약자(다수의 베트남 측 계약자가 참여하는 경우, 각 계약자들은 공동으로 회계를 처리하는 책임자를 선출해야 함)는 고객에게 세금계산서를 발행하고, 전체 수익에 대한 부가가치세를 신고하고 납부해야 합니다.
계약 당사자들이 서로에게 금전을 지급할 때, 각 당사자는 세금계산서를 발행하여 베트남 측 계약자에게 세액공제를 받을 수 있도록 해야 합니다. 각 당사자는 자신의 수익에 대한 세금을 신고하고 납부해야 합니다.
- 외국 기업 및 개인(계약자)이 직접 납세 방식을 사용하는 경우, 베트남 측 계약자는 외국 기업 및 개인에게 세금을 공제한 후 지급하거나 송금해야 합니다. 외국 업체들을 대신 납부한 부가가치세는 베트남 측 계약자가 받은 구입세액공제 가능한 부가가치세이며, 이는 재무부 고시 제169/1998/TT-BTC 부록 C 부분 II 항 2에 명시되어 있습니다.
건설 프로젝트에 공급되는 수입 물품 및 자재에 대한 부가가치세:
주체가 물자, 상품을 수입한 후 이를 발주처 또는 하도급 업체(키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키 키
5. 외국의 조직 또는 개인이 베트남 측을 통해 중개 판매하는 경우:
베트남에 상설 거주지를 두고 있지 않은 외국의 조직 또는 개인이 베트남에서 베트남의 조직 또는 개인을 대리인으로 하여 상품 또는 서비스를 판매하는 경우:
중개 계약을 체결한 후, 베트남의 조직 또는 개인 대리인은 세관에 신고하고 납세 등록을 통합문서 제169/1998/TT-BTC에 따라 해야 한다.
대리인은 상품을 판매하거나 서비스를 제공할 때 부가가치세 영수증을 사용해야 한다. 대리인이 직접 부가가치세를 납부하는 방법으로 납부하는 경우에는 판매 영수증을 사용한다. 이 두 경우 모두, 베트남의 조직 또는 개인 대리인은 이 수익을 별도로 기록하고 자신에게 돌아오는 수수료 부분만 수입으로 처리해야 한다.
베트남의 조직 또는 개인 대리인이 외국의 조직 또는 개인에게 수익을 지급하기 전에, 부가가치세와 기업소득세를 공제하고 국가예산에 대신 신고 및 납부해야 한다. 외국의 조직 또는 개인에 대한 세금 공제는 다음과 같이 이루어진다:
a. 공제 방식으로 세금을 납부하는 대리인에 대해:
부가가치세: 재무부 통합문서 제89/1998/TT-BTC 제II절 C부분 제2호에 따른 지침에 따라 시행된다. 대리인이 외국의 조직 또는 개인을 위해 물품을 베트남으로 수입할 때 납부한 수입세 부가가치세는 외국의 조직 또는 개인이 납부해야 할 부가가치세 계산 시 공제된다. 구체적으로:
부가가치세 납부액 = 부가가치세 매출 - 부가가치세 구입
여기서:
- 부가가치세 출고세: 판매 시 영수증에 기재된 부가가치세이다.
- 부가가치세 입고세: 수입 시 납부한 부가가치세이다.
기업소득세: 재무부 통합문서 제169/TT-BTC 제I절 C부분 제2호에 따른 지침에 따라 시행된다.
b. 직접 납부 방식으로 세금을 납부하는 대리인에 대해:
대리인은 외국의 조직 또는 개인을 대신하여 통합문서 제169/1998/TT-BTC 제I절 C부분에 따른 규정에 따라 부가가치세와 기업소득세를 공제하고 신고 및 납부해야 한다. 대리인이 베트남으로 물품을 수입할 때 납부한 부가가치세는 외국의 조직 또는 개인이 납부해야 할 세금 결정 시 공제되지 않는다.
본 통합문서는 발효일로부터 효력을 발생한다. 시행 과정에서 문제가 발생하면 관련 기관 및 단체는 재무부에 신속히 보고하여 검토 및 해결하도록 요청한다.
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