시행령 제 97/2002/TT-BTC 외국에 투자하는 베트남 기업의 세무 의무 이행에 관한 지침

시행규칙

세금 의무 이행 지침

베트남 기업이 국외로 투자할 때의 세금에 관한 것

현재 베트남 사회주의 공화국의 세법 및 세관령과 정부가 세법 및 세관령을 구체적으로 시행하기 위한 규정을 근거로 함

1999년 4월 14일 제22/1999/NĐ-CP 호 정부가 베트남 기업의 국외 투자를 규제하는 규정을 근거로 함

2001년 8월 2일 제116/2001/QĐ-TTg 호 총리가 베트남 기업의 국외 에너지 활동 투자를 장려하기 위한 혜택을 규정한 결정을 근거로 함

기관NĐ 1994년 10월 28일 정부가 재무부의 임무, 권한 및 조직 체계를 규정한 규정 재무부

재무부는 베트남 기업이 국외로 투자할 때의 세금 의무 이행 방법을 정부가 제22/1999/NĐ-CP 호 정부가 1999년 4월 14일에 제정한 규정(이하 제22/1999/NĐ-CP 호로 통칭함)과 총리가 2001년 8월 2일에 제정한 제116/2001/QĐ-TTg 호 결정(이하 제116/2001/QĐ-TTg 호로 통칭함)에 따라 다음과 같이 지침을 제시함NI. 일반 규정

본 통칙은 제22/1999/NĐ-CP 호 법률 제2조 제1항에 명시된 베트남 기업이 국외로 투자할 때 적용되며, 제22/1999/NĐ-CP 호와 제116/2001/QĐ-TTg 호에 따라 국외 투자를 하는 베트남 기업을 포함하며,

1.국가 기업법에 의해 설립된 기업

협동 조합법에 의해 설립된 협동 조합

기업법에 의해 설립된 기업

국외에서 벌어지는 석유 사업 프로젝트는 석유 탐사, 개발 및 생산 활동을 포함하며, 이는 석유 사업 프로젝트를 벌이는 베트남 기업에게 수용국이 발급한 허가 또는 승인에 따라 직접 석유 사업을 지원하는 활동도 포함됨

위에서 언급한 국외 투자 활동을 벌이는 베트남 기업은 "베트남 기업 국외 투자"로 약칭됨

베트남 정부가 체결하거나 참여한 국제 조약 중 베트남 기업의 국외 투자에 대한 세금 규정이 본 통칙과 다른 경우, 해당 세금 의무는 이미 체결된 국제 조약에 따라 이행됨

2II. 적용되는 세금 종류

1. 수출세, 수입세 및 부가가치세

1.1. 수출품에 대한 세금

1.1. 국외 투자 프로젝트를 위해 베트남 기업이 국외로 수출하는 기계, 설비, 부품, 원자재, 원료, 연료는 수출세 면제(있을 경우)와 0% 세율의 부가가치세를 부담함

수출세 면제를 위한 관세청에 제출해야 하는 서류는 다음과 같음 베트남 기업 국외 투자의 요청 공문

수출품 신고서

베트남 무역부가 발급한 국외 투자 프로젝트를 위해 면세로 수출되는 물품 목록(품목, 수량, 가치를 구체적으로 기재)

베트남 기업 국외 투자의 투자 허가증 - 베트남 기업 국외 투자의 사본으로 본인 확인 사본이 첨부되어야 함

수용국이 베트남 기업의 국외 투자를 승인한 허가증 또는 승인서 - 베트남 기업 국외 투자의 사본 또는 관련 기관의 사본으로 본인 확인 사본이 첨부되어야 함 수출 위탁 계약서(위탁 수출의 경우) - 베트남 기업 국외 투자의 사본으로 본인 확인 사본이 첨부되어야 함

수출품이 여러 번 수출되는 경우, 위에서 제시된 서류의 4, 5, 6항은 처음 수출 시만 제출하면 됨 위 서류와 실제 수출품을 근거로 관세청은 각각의 수출 품목에 대해 면제되는 수출세 금액을 구체적으로 확인하고, 수출품 신고서에 "2002년 10월 24일 제97/2002/TT-BTC 호 재무부 통칙에 따라 면제된 수출세 금액"이라고 기재함

수출품이 수출세율이 없는 경우, 베트남 무역부가 발급한 면세 수출품 목록을 근거로 관세청은 베트남 기업 국외 투자의 수출품 실적을 추적하고, 수출품 신고서에 품목, 수량, 가치를 구체적으로 기재함

수출품에 대한 부가가치세 신고 증빙 서류는 현행 부가가치세법에 따른 수출품에 대한 규정을 따름. 단, 해외와 체결한 판매 계약서는 베트남 무역부가 발급한 면세 수출품 목록으로 대체됨

1.1.2. 국외 투자 프로젝트를 위해 수출되는 임시 수출, 재수입 형태의 수출품은 현행 수출세법 및 수입세법에 따라 임시 수출에 대한 수출세와 재수입에 대한 수입세를 부담하며, 현행 부가가치세법에 따라 부가가치세를 부담함

1.2. 수입품에 대한 세금 1.2.1. 국외 투자 프로젝트를 위해 베트남 기업이 국외로 수출한 기계, 설비, 부품 등이 프로젝트 종료 후 다시 베트남으로 수입될 때는 수입세 면제와 부가가치세 면제 대상임 수입세 면제와 부가가치세 면제 대상으로 하기 위해 관세청에 제출해야 하는 서류는 다음과 같음... ".

수입품 신고서(해관 절차 완료) 수출품 신고서(해관 절차 완료 확인 및 실제 수출 상황 기재) - 베트남 기업 국외 투자의 원본 또는 본인 확인 사본수용국의 관리 기관이 발급한 국외 투자 프로젝트 종료 확인서 또는 수용국 규정에 따른 자산 청산 결정서 - 베트남 기업 국외 투자의 사본 또는 본인 확인 사본 수출货物申报：种类，数量，实际出口货物的价值。

수출货物证明文件在申报增值税时应按照现行的增值税法对出口货物的规定执行。但是，与外国签订的销售合同可以用由商务部颁发的免征出口税的出口货物清单代替。 1.2.2.用于在国外实施投资项目以暂时出口再进口形式出口的货物，根据现行的出口税法和进口税法规定，对暂时出口的货物征收出口税，对再进口的货物征收进口税，并根据现行的增值税法规定征收增值税。

1.2.对于进口货物：

1.2.1.为在国外投资项目中形成固定资产而出口到国外的机器设备或部件，在项目清算或结束并重新进口回越南时，可免除进口税，并且不需缴纳增值税。

提交海关机构以申请免除进口税和确定免税增值税货物的文件包括：

进口货物报关单（已完成海关手续）；

베트남 무역부가 발급한 국외 투자 프로젝트를 위해 면세로 수출되는 물품 목록(품목, 수량, 가치를 구체적으로 기재)

出口货物报关单（已确认完成海关手续和实际出口货物）当出口货物用于在国外投资项目中形成固定资产时，提交原件或经国外投资企业确认的复印件；

结束国外投资项目确认书，由接受投资国的有权机关出具，或者由董事会或同等机构根据接受投资国的规定作出的资产清算决定的副本及经国外投资企业或有权机关确认的翻译件； 根据越南《企业所得税法》的规定申报并缴纳所得税如下：

[(800百万盾

위임수입계약(위임수입계약의 경우) - 베트남 외국 투자기업이 원본을 확인한 사본.

수입물품이 여러 차례 수입되는 경우, 상기 서류 중 제4호 및 제5호는 첫 수입 시만 제출한다.

상기 서류와 수입 물품의 실상황에 근거하여 관세청은 각각의 수입 물품에 대해 관세 면제 결정을 내린다.

1.2.2. 해외 투자로 인해 현금으로 설립된 사업의 청산 또는 종료 시 분배되는 재화, 또는 해외 투자 사업의 수익 또는 이익의 일부를 분배받아 베트남으로 수입하는 재화는 「수출세 및 수입세법」에 따른 수입세 적용 대상이며, 「가치 증가세법」에 따른 가치 증가세가 적용된다.

1.2.3. 해외에서 석유가스 투자 사업을 수행하기 위해 수입되는 연구용, 분석용 모델물품 및 기술 자료(테이프, 필름 등)는 수입세 면제 대상이며, 가치 증가세가 부과되지 않는다.

进口货物报关单（已完成海关手续）；

베트남 무역부가 발급한 국외 투자 프로젝트를 위해 면세로 수출되는 물품 목록(품목, 수량, 가치를 구체적으로 기재)

出口货物报关单（已确认完成海关手续和实际出口货物）当出口货物用于在国外投资项目中形成固定资产时，提交原件或经国外投资企业确认的复印件；

해외 석유가스 투자 사업을 위한 연구 및 분석을 목적으로 수입되는 모델물품 및 기술 자료 목록(품목, 수량, 가격 등 구체적 내용 포함)은 베트남 외국 투자기업이 작성하며, 베트남 법률에 따라 해당 목록의 내용에 대한 법적 책임을 진다.

수출품이 여러 번 수출되는 경우, 위에서 제시된 서류의 4, 5, 6항은 처음 수출 시만 제출하면 됨 투자계획 및 투자승인 - 베트남 외국 투자기업이 확인한 사본;

해외 투자 수락 국가의 허가 또는 승인 문서(베트남 외국 투자기업 또는 관련 권한 기관이 확인한 사본 또는 번역본);

위임수입계약(위임수입계약의 경우) - 베트남 외국 투자기업이 확인한 사본.

수입물품이 여러 차례 수입되는 경우, 상기 서류 중 제4호, 제5호, 제6호는 첫 수입 시만 제출한다.

상기 서류와 수입 물품의 실상황에 근거하여 관세청은 각각의 수입 물품에 대해 관세 면제 결정을 내린다.

1.2.4. 해외 석유가스 투자 사업을 수행하기 위해 수입되어 해외 석유가스 투자 사업의 대표 기관과 체결된 가공 계약에 따라 제품으로 가공되는 전문 장비 및 소모품은 수입세 면제 대상이며, 가치 증가세가 부과되지 않는다. 수출할 실제 제품 수량에 해당하는 수출 세 면제 대상 제품은 수출 시 0% 세율의 가치 증가세가 부과된다.

베트남 관세총국은 베트남 외국 투자기업이 해외 석유가스 투자 사업을 수행하기 위해 수입한 전문 장비 및 소모품을 가공하고, 수출 시 수출 세 면제(있을 경우)를 받는 것에 대한 수입세 면제 및 가치 증가세 면제를 시행하도록 지도한다.

1.2.5. 국내 생산 불가능한 해외 석유가스 사업 전문 장비 및 소모품은 해외 석유가스 투자 사업을 위해 제품으로 제조, 가공하여 수출하기 위해 수입되며, 「수출세 및 수입세법」에 따른 수입세가 적용되고, 「가치 증가세법」에 따른 가치 증가세가 적용된다.

국내 생산 불가능한 전문 장비 및 소모품 여부는 베트남 산업부가 발행한 국내 석유가스 사업용 장비 및 소모품 목록을 참조하여 결정한다.산업부가 발행한 것으로 한다.

2.법인세: 베트남 외국 투자기업이 해외에서 얻은 수익은 베트남 「법인세법」에 따라 신고하고 납부해야 하며, 해외 투자 수락 국가에서 법인세 감면 혜택을 받는 경우에도 동일하다. 법인세율은 법인세 기본 세율을 사용하며, 법인세 감면 세율은 적용되지 않는다. 베트남 관세청은 베트남 외국 투자기업이 해외에서 법인세를 신고하거나 납부하지 않은 경우, 「법인세법」 제16조 규정에 따라 법인세를 부과할 수 있는 권한을 가진다.

해외에서 법인세(또는 유사한 세금)를 이미 납부한 수익은 베트남에서 납부해야 할 법인세에서 공제되며, 투자 수락 국가에서 법인세를 납부하거나 대리인이 납부한 금액(주식 이자 세금 포함)도 공제 가능하나, 공제 가능한 세금은 베트남 「법인세법」에 따른 법인세 금액을 초과할 수 없다.

베트남 외국 투자기업이 해외 투자 수락 국가의 법률에 따라 수익을 얻은 후 감면받은 법인세는 베트남에서 납부해야 할 법인세에서 공제된다.예제 1: 베트남 기업이 해외 투자 사업에서 8억 동의 수익을 얻었다. 이 수익은 해외 투자 수락 국가의 법인세를 이미 납부한 후의 금액이다. 법인세 납부 금액은 2억 동이다. 베트남 기업이 해외 투자 사업에서 얻은 수익은 다음과 같이 베트남 「법인세법」에 따라 신고하고 납부해야 한다.

[(8억 동 - 2억 동) x 32%] = 3억 2천만 동. A 법인세를 해외 투자 수락 국가에서 납부한 금액을 공제한 후 납부해야 하는 법인세는 3억 2천만 동 - 2억 동 = 1억 2천만 동이다. 예제 2

베트남 기업이 해외 투자 사업에서 7억 8천만 동의 수익을 얻었다. 이 수익은 해외 투자 수락 국가의 법인세를 이미 납부한 후의 금액이다. 법인세 납부 금액은 5억 2천만 동이다. A 200百万盾) x 32%] = 320百万盾。

在扣除已在接受投资国缴纳的所得税后，应缴纳的企业所得税金额为：320百万盾 - 200百万盾 = 120百万盾。 + 示例2

越南企业

从国外投资项目获得780百万盾的收入。此收入是在缴纳了所得税之后的净收入。所: 缴纳的所得税金额，根据接受投资国的规定为520百万盾。 A 对于在与越南签订了避免双重征税协定的国家进行的投资项目的生产、经营活动所得收入，越南企业应根据该协定的规定申报并缴纳所得税。 3.高收入个人所得税：

베트남 기업이 해외 투자 사업에서 7억 8천만 동의 수익을 얻었다. 이 수익은 해외 투자 수락 국가의 법인세를 이미 납부한 후의 금액이다. 법인세 납부 금액은 5억 2천만 동이다. A 사업을 통해 얻은 소득에 대한 소득세를 신고하고 납부해야 하는 베트남 기업은 다음과 같이 해야 합니다:

[(780백만 동 + 520백만 동) x 32%] = 416백만 동.

베트남 기업 A는 투자 받는 국가에서 납부한 세금을 베트남 기업소득세법에 따른 416백만 동과 동일한 금액까지만 공제할 수 있습니다. 투자 받는 국가에서 납부한 세금이 베트남 기업소득세법에 따른 416백만 동보다 초과하는 104백만 동(520 - 416 = 104)은 베트남에서 신고 및 납부하는 기업소득세에서 공제되지 않습니다. 베트남 기업이 외국으로 투자를 하는 경우 외국 투자 프로젝트에서 발생한 소득에 대한 세금 신고 및 납부 시 제출해야 하는 서류는 다음과 같습니다: 기업 이사회가 외국 투자 프로젝트의 이익 분배에 관한 결정;

독립 감사인 확인된 기업 재무 보고서;

외국 투자 프로젝트 소속 기업의 소득세 신고서(외국 투자 프로젝트 대표의 확인 사본 포함);

기업에 대한 세금 정산 보고서(있을 경우);

외국 투자 프로젝트에서 납부해야 할 세금, 외국에서 납부한 세금 또는 대신 납부된 세금, 외국에서 면제 또는 감면된 세금에 대한 확인서(외국 투자 받는 국가 세무 당국 발급). 외국 투자 프로젝트에서 발생한 수익이 아직 발생하지 않았거나 손실이 발생한 경우, 베트남 기업은 연간 소득세 신고 및 정산 시 외국 투자 프로젝트의 재무 보고서(독립 감사인 또는 외국 투자 받는 국가의 관련 기관 확인 사본 포함)와 외국 투자 프로젝트 소속 기업의 소득세 신고서(외국 투자 프로젝트 대표의 확인 사본 포함)만 제출하면 됩니다. 외국 투자 프로젝트에서 발생한 손실은 외국 투자 받는 국가의 규정에 따라 처리되며, 국내 기업의 수익에서 공제되지 않습니다. 외국 투자 프로젝트가 종료될 때 발생한 미처결손손실은 베트남 기업이 베트남 기업소득세법에 따라 신고하여 처리할 수 있습니다.

외국에서의 석유 및 가스 투자 프로젝트에 대해, 베트남 기업이 외국에서 차입금을 사용하여 투자한 경우, 해당 기업이 외국 투자 받는 국가의 규정에 따라 차입금 이자가 수익에서 공제되지 않은 것을 증명할 수 있는 경우, 해당 차입금 이자는 베트남 기업소득세법에 따라 베트남에서 외국 석유 및 가스 투자 프로젝트에서 발생한 수익에서 공제될 수 있습니다. 차입금 이자의 공제율은 현행 베트남 기업소득세법에 따라 적용됩니다.

외국에서 발생한 수익은 외국 투자 프로젝트의 회계연도 다음 연도의 베트남 기업소득세 신고 및 정산에 신고되어야 합니다. 베트남 기업은 외국 투자 프로젝트의 회계연도와 같은 베트남 회계연도의 베트남 기업소득세 신고 및 정산에 외국 투자 프로젝트의 수익 및 납부한 소득세를 신고할 수 있습니다. 외국 투자 프로젝트의 수익 및 납부한 소득세를 확인할 수 있는 충분한 근거와 증빙이 있는 경우에 한합니다.

예시 32001 회계연도 외국 투자 프로젝트에서 발생한 수익을 신고해야 하는 베트남 기업 는 해당 수익을 2002 회계연도 베트남 기업소득세 신고 및 정산에 신고해야 합니다. 베트남 기업소득세법에 따라.

외국에서의 투자 프로젝트 활동으로 발생한 수익은 베트남과 외국 간 이중 과세 방지를 위한 협정에 따라 베트남 기업이 신고 및 납부해야 합니다. 3. 고임금 근로자에 대한 소득세:

외국 투자 프로젝트에서 근무하는 개인은 현행 고임금 근로자에 대한 소득세 법령에 따라 개인 소득세를 납부해야 합니다.

4. 기타 세금, 부과금 및 수수료.: 缴纳的所得税金额，根据接受投资国的规定为520百万盾。 A 베트남 기업이 외국 투자 프로젝트의 생산 및 경영 활동에 대한 세금을 이 지침에서 설명한 바와 같이 신고 및 납부하는 것 외에도, 베트남 기업은 베트남에서의 생산 및 경영 활동에 대한 세금, 부과금 및 수수료를 현행 법령에 따라 외국 투자 프로젝트와의 상품 및 서비스 제공 및 기타 경제 거래를 통해 신고 및 납부해야 합니다. A1. 총괄 세관청은 매 분기별로 각 외국 투자 프로젝트의 수출 및 수입 물품 종류와 수량, 수출 및 수입 금액, 수출 및 수입 세금 면제 금액을 통합하여 재무부 장관에게 보고해야 합니다.2. 본 시행령은 발효일로부터 15일 후 효력이 발생합니다. 본 시행령의 시행 중 발생한 문제에 대해서는 관련 기관 및 개인이 재무부에 신고하여 연구 및 보완 지침을 요청할 수 있습니다./.

在国外投资项目工作的个人应根据现行的《高收入个人所得税法令》的规定缴纳个人所得税。

4.其他税费。

除了根据本通知指引对在国外的投资项目的生产和经营活动履行纳税义务外，越南企业在向国外投资项目提供货物、服务和其他经济交易时，还应根据现行的关于税收、费用和收费的法律规定履行纳税、费用和收费义务。

1.每季度，海关总局汇总并向财政部部长报告国外投资项目出口和进口货物的种类和数量；出口和进口总额；国外投资项目享受减免的出口税和进口税金额。

本通知自签发之日起15日后生效。在执行过程中如遇问题，请组织和个人向财政部反映以便及时研究和补充指导。 법률상 현재 베트남에서 적용되고 있는 세금, 수수료 및 부과금 규정에 따라 국내 생산 및 사업 활동과 관련하여 해외 투자 프로젝트를 통해 제공되는 상품, 서비스 및 기타 경제 거래에 대한 사항 1. 총관세청은 매 분기마다 각 해외 투자 프로젝트의 수출, 수입 상품 종류와 수량, 수출, 수입 금액, 그리고 해당 프로젝트의 면세된 수출세, 수입세 금액을 집계하여 재무부 장관에게 보고한다.

기업 투자, 건설 및 환경 관련 법적 서류 목록을 혜택 확인서 번호 ..., 발행일자 ..., ..., ...년에 대한 [발급 기관 명] 발급 시점과 비교하여 작성합니다. 조직 및 실행

2. 본 고시는 발효일로부터 15일 후부터 효력을 발생한다. 시행 중 발생하는 문제점은 재무부에 신고하여 조속히 연구하고 보완 지침을 제시할 것을 요청함./. trưởng Bộ Tài chính chủng loại, số lượnghàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; kim ngạch xuất khẩu, nhập khẩu; số thuế xuấtkhẩu, số thuế nhập khẩu được miễn của các dự án đầu tư tại nước ngoài.

2.Thông tư này có hiệu lực sau 15 ngày, kể từ ngày ký. Trong quá trình thực hiệnnếu có phát sinh vướng mắc, đề nghị các tổ chức, cá nhân phản ánh về Bộ Tài chính để nghiên cứu và hướngdẫn bổ sung kịp thời./.