시행령 제 98/2001/TT-BTC는 정유 제품 사용료 회계 지침을 안내하며 모든 정유 제품 생산 및 판매 기관에 적용됨 이 시행령은 정유 제품 구매 및 사용 과정에서 가치, 부가가치세, 정유 제품 사용료를 세부적으로 기록하고 반영하는 방법을 규정함
Scope of application
모든 경제 성분의 정유 제품 생산 및 판매 기관은 정유 제품 사용료를 납부하거나 부과받는 대상이 됨
Key points
- 정유 제품 판매 기관에 있어서: 정유 제품 판매 시 부가가치세 청구서에 정유 제품 사용료 금액을 별도로 기재하고, 판매 수익은 사용료를 포함하지 않은 가격 또는 포함한 가격으로 반영되며, 이는 사용료 납부 대상에 따라 다름
- 정유 제품 수입 시: 부가가치세와 정유 제품 사용료를 세부적으로 기록하고 반영하며, 공제 방식 또는 직접 방식을 사용함
- 정유 제품 수출 시: 판매 수익, 수출세 납부 금액, 그리고 반환된 정유 제품 사용료를 반영함
- 정유 제품 사용료는 152, 156, 3339, 511, 721 회계 계좌에 기록됨
- 정유 제품 사용료를 국가예산에 납부할 때: 납부해야 할 금액을 세부적으로 기록하고 반영함
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- 긍정적인 영향: 정유 제품 판매 기관들이 회계 규정을 준수하고 재무 관리를 정확하게 수행하도록 함
- 부정적인 영향: 회계 과정에 추가 단계와 시간을 필요로 하며, 세금 및 회계에 대한 깊은 이해가 요구됨
❓ Frequently asked questions
정유 제품 판매 시 정유 제품 판매 기관들은 무엇을 해야 하나요?
정유 제품 판매 시 판매 기관들은 부가가치세 청구서에 정유 제품 사용료 금액을 별도로 기재해야 하며, 판매 수익은 사용료를 포함하지 않은 가격 또는 포함한 가격으로 반영되며, 이는 사용료 납부 대상에 따라 다름
정유 제품 수입 시 부가가치세를 어떻게 기록해야 하는지 구체적인 규정이 있나요?
네, 정유 제품 수입 시 판매 기관들은 부가가치세를 세부적으로 기록하고 반영해야 하며, 공제 방식 또는 직접 방식을 사용해야 함 수입 부가가치세는 33312 - 수입 부가가치세 계좌에 기록됨
정유 제품 수출 시 어떤 규정이 있나요?
네, 정유 제품 수출 시 판매 기관들은 판매 수익과 수출세 납부 금액을 기록하고, 반환된 정유 제품 사용료도 규정에 따라 기록해야 함
이 시행령은 언제 효력이 발생하나요?
이 시행령은 2001년 1월 1일부터 효력을 발생하며, 이 시행령과 충돌하는 이전 규정들은 모두 폐지됨
정유 제품 사용료를 납부해야 하나요?
정유 제품 사용료 납부 대상은 정유 제품 생산 및 판매 기관 중 납부 대상이며, 납부 대상이 아닌 기관은 정유 제품 사용료를 납부하지 않음
Full text
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재무부 |
사회주의 공화국 베트남 |
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번호: 98/2001/TT-BTC |
하노이, 2001년 12월 5일 |
시행규칙
||| 재무부 통지 제 98/2001/TT-BTC 호 2001년 12월 5일 석유세 관리 지침
||| 정부가 2000년 12월 26일 제정한 제 78/2000/NĐ-CP 호 석유세에 근거함;
||| 재무부가 2001년 1월 17일 제정한 제 06/2001/TT-BTC 호와 2001년 8월 9일 제정한 제 63/2001/TT-BTC 호는 정부가 2000년 12월 26일 제정한 제 78/2000/NĐ-CP 호 석유세에 대한 시행을 지시함.
||| 재무부는 다음과 같이 석유세 회계 지침을 제시한다:
본 기술 규범은 담배 제조, 판매, 수입에 대한 기술 요구사항, 시험 방법, 샘플링 방법, 관리 요구사항 및 담배 제조, 판매, 수입 주체의 책임을 규정한다.
||| 본 통지는 모든 경제 성분에 속하는 석유 생산 및 판매 기관에 적용되며, 석유를 구입하여 사용하는 모든 주체를 포함한다.
||| 석유를 판매할 때, 석유 생산, 가공, 판매 기관은 세금계산서에 석유세 금액을 별도로 기재해야 한다: 세금계산서에는 석유 판매 가격(부가가치세 미포함), 부가가치세, 석유세, 그리고 총 결제 금액이 포함되어야 한다.
||| 석유세를 부과 대상인 석유와 석유세 납부 대상인 석유 생산, 가공, 판매 기관에 대해서는 석유 판매 수익은 석유세 미포함 판매 가격으로 반영된다.
||| 석유세를 부과 대상인 석유와 석유세 납부 대상이 아닌 석유 생산, 가공, 판매 기관에 대해서는 석유 판매 수익은 석유세 포함 판매 가격으로 반영된다.
||| 석유 구입 원가는 석유세 포함 구입 가격으로 반영된다.
||| II. 석유세 회계 지침
||| 1. 석유 구입 회계
||| 1.1. 석유를 수입하여 생산, 서비스 제공 목적으로 사용할 경우, 부가가치세 감면 방식을 적용하고, 세금계산서에 기재해야 한다:
||| 차변: 152, 156...
||| 대변: 112, 131...
||| 대변: 3333 - 수입, 수출세 (세부 수입세)
||| 대변: 3332 - 특별소비세.
||| 동시에 수입품에 대한 부가가치세를 납부해야 하는 금액을 반영해야 한다:
||| 차변: 133 - 부가가치세 환급 가능 금액
||| 대변: 33312 - 수입품에 대한 부가가치세.
||| 국내에서 석유를 구입하여 부가가치세가 면제되는 상품 또는 직접 납부 방식으로 부가가치세를 부과받는 상품을 생산, 서비스 제공 목적으로 사용할 경우, 세금계산서에 부가가치세를 기재해야 한다:
||| 차변: 152, 156...
||| 대변: 33312 - 수입품에 대한 부가가치세.
||| 1.2. 국내에서 석유를 구입하여 부가가치세 감면 방식을 적용하고, 석유세를 포함한 구입 가격으로 석유 구입 비용을 반영해야 한다:
||| 차변: 152, 156, 641, 642 (석유세 포함 구입 가격 포함)
||| 차변: 133 - 부가가치세 환급 가능 금액
||| 대변: 112, 331... (총 결제 금액).
||| 1.3. 국내에서 석유를 구입하여 부가가치세가 면제되는 상품 또는 직접 납부 방식으로 부가가치세를 부과받는 상품을 생산, 서비스 제공 목적으로 사용하거나, 석유를 기계 장비에 사용할 경우, 세금계산서에 석유세 포함 구입 가격과 부가가치세를 기재해야 한다:
||| 차변: 152, 156, 641, 642... (총 결제 금액)
||| 대변: 112, 331... (총 결제 금액).
||| 2. 석유 판매 수익 및 석유세 회계
||| 2.1. 부가가치세 감면 방식을 적용하고, 국가 세금에 석유세를 납부해야 하는 석유 판매 기관은 석유를 판매할 때, 부가가치세와 석유세 미포함 판매 가격으로 수익을 반영하고, 국가 세금에 납부해야 하는 석유세를 반영해야 한다:
||| 차변: 111, 112, 131 (총 결제 금액)
||| 대변: 3339 - 세금, 수수료 및 기타 납부 금액 (세부 석유세)
3331 - 부가가치세 납부 계좌의 대변
||| 대변: 511 - 판매 수익
||| 대변: 512 - 내부 판매 수익.
||| 2.2. 부가가치세 직접 납부 방식을 적용하고, 국가 세금에 석유세를 납부해야 하는 석유 판매 기관은 석유를 판매할 때, 부가가치세 포함 판매 가격으로 수익을 반영하고, 국가 세금에 납부해야 하는 석유세를 반영해야 한다:
||| 차변: 111, 112, 131 (총 결제 금액)
||| 대변: 3339 - 세금, 수수료 및 기타 납부 금액 (세부 석유세)
||| 대변: 511 - 판매 수익
||| 대변: 512 - 내부 판매 수익.
||| 2.3. 부가가치세 감면 방식을 적용하고, 국가 세금에 석유세를 납부하지 않는 석유 판매 기관은 석유를 판매할 때, 석유세 포함 판매 가격으로 수익을 반영해야 한다:
||| 차변: 111, 112, 131 (총 결제 금액)
3331 - 부가가치세 납부 계좌의 대변
||| 대변: 511 - 판매 수익
||| 대변: 512 - 내부 판매 수익.
||| 2.4. 부가가치세 직접 납부 방식을 적용하고, 국가 세금에 석유세를 납부하지 않는 석유 판매 기관은 석유를 판매할 때, 총 결제 금액으로 수익을 반영해야 한다:
||| 차변: 111, 112, 131 (총 결제 금액)
||| 대변: 511 - 판매 수익 (총 결제 금액)
||| 대변: 512 - 내부 판매 수익.
||| 2.5. 위탁 수입 석유를 판매하는 기관은 위탁 수입 석유를 판매할 때, 다음을 기록해야 한다:
||| 차변: 131 - 고객에게 청구할 금액 (위탁 수입 기관 세부)
||| 대변: 3339 - 세금, 수수료 및 기타 납부 금액 (세부 석유세)
||| 대변: 156 - 재고 상품.
||| 2.6. 대리점 판매를 통해 정가로 판매하며 수수료를 받는 경우:
||| - 대리점에 물품을 배달하는 기관의 회계:
||| + 대리점에 물품을 배달할 때 출고표를 작성하고, 출고표를 기준으로 다음을 기록해야 한다:
||| 차변: 157 - 대리점에 배달된 재고
||| 대변: 155, 156.
||| + 대리점에 물품을 배달하는 기관이 부가가치세 감면 방식을 적용하고, 국가 세금에 석유세를 납부해야 하는 경우, 대리점이 정가로 판매하며 수수료를 받는 경우, 대리점이 제출한 세금계산서를 기반으로 세금계산서를 작성하고, 판매 수익과 국가 세금에 납부해야 하는 석유세를 반영해야 한다:
||| 차변: 111, 112, 131
3331 - 부가가치세 납부 계좌의 대변
||| 대변: 3339 - 세금, 수수료 및 기타 납부 금액 (세부 석유세)
||| 대변: 511 - 판매 수익.
||| + 대리점에 물품을 배달하는 기관이 부가가치세 감면 방식을 적용하고, 국가 세금에 석유세를 납부하지 않는 경우, 대리점이 제출한 세금계산서를 기반으로 세금계산서를 작성하고, 판매 수익을 반영해야 한다:
||| 차변: 111, 112, 131
3331 - 부가가치세 납부 계좌의 대변
||| 대변: 511 - 판매 수익.
||| + 대리점에 지불해야 하는 수수료 금액을 기록해야 한다:
||| 차변: 641 - 판매 비용
||| 차변: 133 - 부가가치세 환급 가능 금액
||| 대변: 131, 111, 112.
||| - 대리점에서 판매하는 기관의 회계:
||| + 대리점에서 물품을 수령할 때, 003 "대리점에 배달된 재고" 차변에 기록하고, 물품을 판매하거나 배달한 기관에 반환할 때, 003 "대리점에 배달된 재고" 대변에 기록한다.
||| + 대리점에서 판매한 물품에 대해 세금계산서 또는 판매용 세금계산서에 석유세 금액을 별도로 기재해야 한다. 세금계산서 또는 판매용 세금계산서를 기반으로, 대리점에서 판매한 물품에 대한 판매 수익을 배달한 기관에 지불해야 하는 금액을 반영해야 한다:
||| 차변: 111, 112, 131
TK 331 - 판매자에게 지급할 금액(총 결제금액 포함 연료비 포함)
+ 일정 기간마다 대리점 판매 수수료 수익을 확인할 때, 판매를 대리하는 단위는 규정된 제도에 따라 부가가치세 세금계산서 또는 판매세금계산서를 작성하고 대리점 판매 수수료 수익을 반영하며, 다음과 같이 기록한다.
TK 331 - 판매자에게 지급할 금액
||| 대변: 511 - 판매 수익.
+ 대리점 판매를 위한 상품을 배송한 측에 지불할 때, 다음과 같이 기록한다.
TK 331 - 판매자에게 지급할 금액
TK 111, 112…
2.7. 연료비 납부 대상인 단위 내부 사용 연료: 연료비 납부 대상인 연료를 생산, 경제 활동에 사용할 때, 부가가치세 세액공제 방식으로 과세되는 재화 및 서비스를 판매할 경우, 다음과 같이 기록한다.
TK 627, 641, 642… (연료비와 납부해야 하는 연료비 비용)
||| 대변: 3339 - 세금, 수수료 및 기타 납부 금액 (세부 석유세)
TK 512 - 내부 판매 수익 (원가 기준)
2.8. 연료비 납부 대상이 아닌 단위: 연료를 생산, 경제 활동에 사용할 때, 부가가치세로 과세되는 재화 및 서비스를 판매할 경우, 다음과 같이 기록한다.
TK 627, 641, 642…
3331 - 부가가치세 납부 계좌의 대변
TK 512 - 내부 판매 수익 (원가 기준)
2.9. 국고에 연료비를 납부할 때, 다음과 같이 기록한다.
TK 3339 - 세금, 수수료 및 기타 납부해야 할 금액 (연료비 세부내역)
TK 111 - 현금
TK 112 - 은행 예치금.
2.10. 연료를 수출할 때, 다음과 같이 기록한다.
- 판매 수익을 반영할 때, 다음과 같이 기록한다.
TK 112, 131
||| 대변: 511 - 판매 수익.
- 수출세를 납부해야 할 때, 다음과 같이 기록한다.
TK 511 - 판매 수익
TK 3333 - 수입세, 수출세 (수출세 세부내역).
- 국가로부터 환급받은 연료비 금액, 다음과 같이 기록한다.
+ 같은 회계연도 내에서 수출된 연료에 대한 환급된 연료비 금액은 해당 연료의 판매 비용에서 차감하여 기록한다.
TK 3339 - 세금, 수수료 및 기타 납부해야 할 금액 (연료비 세부내역)
TK 632 - 매출 원가.
+ 이전 연도에 수출된 연료에 대한 환급된 연료비 금액은 다음 연도에 환급되며, 해당 연도의 비정기적인 수입으로 처리하여 기록한다.
TK 3339 - 세금, 수수료 및 기타 납부해야 할 금액 (연료비 세부내역)
TK 721 - 비정기적인 수입.
+ 국가로부터 환급된 연료비 금액을 받았을 때, 다음과 같이 기록한다.
부채측 111, 112
TK 3339 - 세금, 수수료 및 기타 납부해야 할 금액 (연료비 세부내역).
III. 실행
본 고시는 2001년 1월 1일부터 효력이 발생한다. 본 고시와 충돌하는 이전 규정들은 모두 폐지된다. 본 고시에 명시되지 않은 부분은 현재 적용 중인 회계 제도에 따르도록 한다.
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재무부 장관 서명 부총리 (인) 검사시험 및 회계 실무 자격증 발급에 관한 규정 |
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