시행규칙 제 98/TC-TCT는 정부령 제 97/CP일로부터 1995년 12월 27일까지 발효된 세부 규정을 구체적으로 시행하기 위한 특별소비세 법률 및 특별소비세 법률 일부 개정 법률에 대한 세부 규정을 지시한다.

 

시행규칙

98 TC/TCT 1995년 12월 30일 지침은 정부가 1995년 12월 27일에 제정한 97/CP 호에 따른 특별소비세 법률 및 특별소비세 법률 일부 조항을 개정하고 보완하는 법률에 대한 시행 세부사항을 안내하기 위함이다.

특별소비세 법률 1990년 6월 30일; 특별소비세 법률 일부 조항을 개정하고 보완하는 법률 1993년 7월 5일 및 특별소비세 법률 일부 조항을 개정하고 보완하는 법률 1995년 10월 28일에 근거한다;
정부가 1995년 12월 27일에 제정한 97/CP 호에 따른 특별소비세 법률 및 특별소비세 법률 일부 조항을 개정하고 보완하는 법률에 대한 세부사항을 시행하기 위함이다;
재무부는 다음과 같이 지침을 시행함

I. 특별소비세 적용 범위 (TTĐB).

1. 특별소비세 대상은 수입품과 국내 생산품으로, 담배, 시가, 모든 종류의 술, 모든 종류의 폭죽(폭발용 폭죽 제외), 모든 종류의 연료유, 나프타(Naphtha), 연료유 재조합제 및 연료유 혼합제 등이 있다. 자동차는 24석 이하의 차량(완성차 포함)이며, 자세한 내용은 본 통지의 목 II를 참조한다. 국내에서 생산된 자동차(완성차 포함)는 특별소비세를 부과하지 않는다.

2. 특별소비세 납세자는 모든 경제 성분과 사회 단체, 그리고 베트남 내외 투자법에 따라 설립되고 운영되는 기업(이하 "기준"이라 함)으로, 수입 또는 생산하는 특별소비세 대상 제품을 가진 경우 해당한다.

위임 수입의 경우, 위임을 받은 조직이 특별소비세 납세자가 된다.

3. 특별소비세 대상 제품을 생산하는 기준은 생산지에서 특별소비세를 납부하며, 생산지에서 특별소비세를 납부한 매출액에 대해서는 사업수익세를 납부하지 않는다. 생산 기준이 판매 지점을 운영하는 경우, 생산 기준은 생산지에서 특별소비세를 신고하고 납부해야 하며, 판매 지점은 판매지에서 사업수익세를 신고하고 납부해야 한다.

4. 특별소비세 대상 제품을 수입하는 기준은 수입신고지를 제출한 장소에서 특별소비세를 납부하고, 판매지에서 사업수익세를 신고하고 납부해야 한다.

5. 특별소비세 대상 제품은 한 번만 특별소비세를 부과받는다. 특별소비세 대상 제품을 생산하는 기준은 다음의 경우에 특별소비세를 납부할 때 원재료로 사용된 제품에 대한 이미 납부한 특별소비세를 공제받을 수 있다:

a- 직접 수입하거나 위임 수입한 이미 특별소비세를 납부한 원재료를 사용하는 생산 기준은 납부 증명서를 제공해야 한다.

b- 다른 기준에서 이미 특별소비세를 납부한 원재료를 구입한 생산 기준은 판매자가 발행한 세금계산서를 제공해야 한다.

특별소비세 공제는 세금 신고와 함께 이루어지며, 다음과 같은 공식을 사용한다:

특별소비세 납부 금액 = (수량 × 세율 × 가격) - 원재료 구입 시 납부한 특별소비세

납부할 금액 = (기출고 단위가 매입한 또는 수입한 원재료에 대한 세율 - 원재료 구매 단계 세율) × 해당 기간 생산량

해당 기간 출고 제품 중 해당 기간 내에서 소비된 제품 비율 (%)

기간 동안 소비된 제품 수에 상응하는 생산량

해당 기간 출고 제품 중 해당 기간 내에서 소비된 제품

예: Xí nghiệp A가 세금을 납부하는 기간 동안 다음과 같은 거래가 발생했다:

+ 이미 특별소비세를 납부한 135,000리터의 맥주를 수입했다.

+ 80,000리터의 맥주를 출고하여 240,000개의 맥주를 생산했다.

+ 200,000개의 맥주를 판매했으며, 세금 계산 가격은 각각 2,600동이다.

+ 수입한 맥주에 대한 특별소비세는 200,000개의 맥주 판매에 해당하는 90,000,000동이다.

Xí nghiệp A가 해당 달에 납부해야 하는 특별소비세는 다음과 같이 계산된다: (200,000 × 2,600 × 75%) - 90,000,000 = 30,000,000

원재료와 상품 판매량 사이의 특별소비세를 정확하게 계산할 수 없는 경우에는 이전 기간의 데이터를 기반으로 임시 계산을 할 수 있으며, 마지막 달이나 분기에 실제 금액으로 정산한다. 어떤 경우에도, 공제 가능한 특별소비세는 경제 기술 표준에 따른 원재료에 대한 특별소비세보다 높아서는 안 된다.

특별소비세 대상 제품을 수출하는 경우, 다음의 절차를 따르면 특별소비세를 납부하지 않아도 된다:

a- 생산 기준이 직접 수출하거나 해외에서 가공하거나, 해외 전시회나 박람회에 참여하기 위해 제품을 수출하는 경우(해외에서 제품을 판매한 경우 포함)

절차는 다음과 같다:

- 수출 허가증 또는 수출입 허가증(관련 규정에 따라)

특히 전시회나 박람회에 참여하는 제품의 경우, 수출입 허가증에는 임시 수출 및 재수입 제품과 전시회 또는 박람회에 참여하는 제품 종류가 명시되어야 한다.

- 해외 판매 또는 가공 계약서(직접 수출 또는 직접 가공 제품에 대해)

- 수출 제품의 출고 및 반품 세금계산서

- 관세청 확인 수출 신고서

b- 생산 기준이 면세점에 판매하거나, 자유무역지구 내 소비 또는 생활용품을 제외한 제품을 자유무역지구 내 소비자에게 판매하거나 가공하는 경우(1991년 10월 18일 제정된 322/HĐBT 호에 따른 자유무역지구 활동 규정에 따라)

절차는 다음과 같다:

- 판매 계약서 또는 가공 계약서

- 판매 세금계산서, 반품 세금계산서 및 관세청 확인 수출 신고서

c- 생산 기준이 무역 기관에 위탁하여 수출하는 제품에 대한 경제 계약서와 수출 허가증을 갖춘 경우

절차는 다음과 같다:

- 생산 기준이 무역 기관에 위탁하여 수출하거나 판매하는 계약서

- 경제 계약서에 맞는 판매 세금계산서 및 출하 증명서

- 무역 기관에 수출 허가증(공증된 사본 포함)이 있어야 하며, 생산 기준이 판매하거나 출하한 제품과 세금계산서에 기재된 제품과 일치해야 한다.

매월 또는 정기적으로 특별소비세를 납부해야 하는 생산 기관은 매출 상품 또는 수출 위탁 상품 전부에 대한 명세표를 수출입 상업 기관과 함께 특별소비세 납부 신고서를 관할 세무 당국에 제출해야 한다. 관할 세무 당국은 수출용 판매 상품 명세표를 검토하고 수출입 상업 기관을 관리하는 관련 세무 당국에게 다음 사항을 통보해야 한다: 수출용 상품을 구매한 단위의 이름; 수출된 상품의 수량 및 가치; 동시에 생산 기관이 특별소비세를 납부하지 않는 수출용 판매 상품에 대해 확인 절차를 진행한다.

수출입 상업 기관이 수출하지 않고 국내에서 판매하는 경우, 상업 활동 세율에 따른 사업 수익세를 납부해야 하며, 최대 3일 이내에 수출입 상업 기관은 생산 기관 대신 특별소비세 납부 신고를 해야 한다. 세액 산출 가격은 구매 가격이며, 구매 가격을 확인할 수 없는 경우에는 세액 산출 가격은 실제 판매 가격(특별소비세 미포함)으로 산정한다.

예를 들어, 수출입 회사 A는 회사 B로부터(특별소비세 세율이 70%인 종류) 1백만 개의 담배를 수출하기 위해 4,000동/개(특별소비세 미포함 가격으로 회사 B는 이 경우 특별소비세를 납부하지 않음)로 구매하였다. 그러나 객관적인 이유로 회사 A가 해당 물품을 수출하지 못하고 국내에서 7,000동/개로 판매하게 되었다. 회사 A는 다음과 같이 신고 납부해야 한다.

- 상업 활동 세율에 따른 사업 수익세.

- 특별소비세: 4,000동/개 x 70% x 1백만 개 = 28억 동.

만약 회사 A가 구매 가격을 증명할 수 없다면, 세액 산출 가격은 다음과 같다:

7,000동

= 4,117동/개

1 + 0.7

생산 기관이나 수출 기관이 특별소비세 대상 제품을 수출하려고 하지만 재수입해야 하는 경우, 국세청은 다음 절차와 서류를 갖추면 특별소비세 납부를 면제하도록 검토하고 처리한다:

- 재수입 필요성과 그 이유를 설명하는 청원서(상급 관리 기관의 의견 포함).

- 수출 허가증과 수입 허가증(관련 규정에 따라).

- 수출 신고서와 수입 신고서(해관이 실제 수출 및 수입을 확인한 내용이 포함되어 있어야 함, 수량, 품질, 종류에 대한 정보가 일치해야 함).

국내에서 재수입된 상품을 소비할 때, 생산 기관이나 수출입 상업 기관은 모두 특별소비세를 신고 납부해야 한다. 수출입 상업 기관은 특별소비세 외에도 사업 수익세를 신고 납부해야 한다.

7. 다음 조건과 절차에 따라 수입 상품에 특별소비세를 부과하지 않는다:

a- 무상 원조 물품, 절차는 다음과 같다:

- 원조 프로젝트 또는 베트남 정부와 외국 조직 사이의 협정 또는 원조 합의서 또는 원조 통지서;

- 원조 물품 수령, 분배 또는 사용을 허가하는 주 관리 부처 또는 지방 인민위원회의 문서;

- 원조 물품 무상 제공을 확인하는 원조 관리 및 수령 위원회(재정부)의 서면 확인서.

b- 재수출을 위한 임시 수입 상품, 재수출이 정해진 납부 기간 내(30일) 이루어진다면, 재수출된 상품에 대한 특별소비세를 납부하지 않는다. 절차는 다음과 같다:

- 상업부가 발행한 임시 수입 및 재수출 허가증;

- 수입 신고서와 수출 신고서(해관이 수량, 무게, 종류에 대한 확인을 포함);

- 외국 무역 계약서(원본 또는 공증된 사본);

- 수출입 위탁 계약서(위탁 수출입 시);

- 해관 당국의 세금 통지서.

c- 전시회나 박람회 참가를 위한 임시 수입 상품, 재수출이 정해진 납부 기간 내(30일) 이루어진다면, 절차는 다음과 같다:

- 전시회나 박람회 참석 통지서 또는 초청서;

- 상업부 또는 총해관청이 발행한 수입 허가증(임시 수입 및 재수출을 위한 전시회나 박람회 참가와 그 기간을 명시).

전시회나 박람회 기간이 끝난 후, 조직이나 개인이 임시 수입 상품을 재수출하지 않는다면, 다음 날부터 특별소비세를 신고 납부해야 한다. 만약 조직이나 개인이 신고하지 않고 검사에서 발견되면, 특별소비세를 추징하고 현재 규정에 따라 처벌받는다. 전시회나 박람회 기간이 납부 기간(30일)을 초과하면, 정해진 기간 내에 특별소비세를 납부하고 재수출 시 반환받아야 한다.

전시회나 박람회 참가를 위한 상품이 베트남 시장에서 판매(증정, 선물 등 포함)될 수 있는 경우, 이 절차는 본 통지 제III절 2(b) 호에 따라 특별소비세를 신고 납부해야 한다.

d. 외국 조직이나 개인이 정부가 국제 조약에 따라 인정한 면세 기준을 적용받아 총해관청이 발행한 수입 허가증을 받은 수입 상품.

e. 정부가 규정한 경유, 환적 또는 경유 수송을 위한 특별소비세 대상 상품은 상업부와 총해관청의 규정을 준수하고 다음 조건을 충족해야 한다:

- 상업부가 경유, 환적 서비스 허가서를 발행하거나 총해관청이 외국 수입자에게 경유 허가서를 발행한 공문.

- 경유 또는 환적 서비스 계약서 사본(공증 포함) 또는 환적을 위한 구매 계약서 또는 판매 계약서 사본(공증 포함).

- 규정에 따른 수입 허가증 및 수출 허가증.

g. 수출용 제품 생산을 위한 수입 원자재 및 그 제품이 정해진 기간(90일) 내에 수출되는 경우, 특별소비세 면제 절차는 재정부 통지 제53호 1995년 7월 13일에 따른 수입세 절차에 따라 수행되며, 정해진 기간 내에 제품을 수출하지 않은 경우, 원자재에 대한 특별소비세를 납부하고 제품을 수출할 때 반환받아야 한다.

h. 베트남 국경 통과 시 개인이 소지할 수 있는 짐에 포함된 세제 면제 품목은 베트남 국민과 외국인 모두에게 적용된다.

관세청은 위 규정에 따라 점 a, b, c, d, e, g, h에서 정한 경우에 대해 특별소비세를 부과하지 않고 절차를 진행한다.

i. 1995년 12월 27일 정부령 제97호에 따라 외국으로 가공 수출을 목적으로 국내에 원자재나 재료를 수입하는 경우 특별소비세가 면제된다.

지방 관세청은 외국으로 가공 수출을 목적으로 국내에 수입되는 특별소비세 대상 물품을 관리하며, 이는 관세청 총괄청의 지침에 따라 특별소비세 대상 물품의 수입 관리와 함께 적용된다.

외국에서 비용을 지불받는 원자재 또는 다른 물품이 특별소비세 대상이라면 수입 시 특별소비세를 납부해야 한다.

점 a, b, c, d, e, g, h, i에서 언급된 특별소비세 부과 예외 사유가 변경되며, 예를 들어 원조 물품이 프로그램이나 계획 외의 목적을 위해 사용되거나 면세 혜택을 받고 재수출해야 하는 물품이 재수출되지 않거나, 외국으로 가공 수출을 목적으로 수입된 원자재가 국내 판매되거나 가공 제품이 수출되지 않는 등 변경된 사유가 발생하면, 변경된 날로부터 2일 이내에 해당 수입물품을 수입한 주체는 해당 수입 절차를 처리한 관세청에 신고하여 특별소비세를 납부해야 한다.

8. 해외에서 수입되어 베트남의 항만이나 국제 공항 내 면세점에서 특정 대상에게 판매되는 물품은 정부령 제131/1987 호에 따라 특별소비세 면제를 신청할 수 있다. 이러한 물품의 관리 및 특별소비세 면제 절차는 재수입 및 수출 세금에 대한 통상적인 절차와 동일하게 적용되며, 재무부가 1993년 12월 30일 제107호, 1992년 10월 30일 제67호, 그리고 1993년 7월 12일 제58호로 발행한 지침에 따라 시행된다.

9. 다음 절차와 절차를 통해 특별소비세 환급이 이루어진다:

a. 수입 후 관세구역에 보관 중인 특별소비세를 납부한 물품이 재수출 허가를 받았다면 다음과 같은 서류가 필요하다:

- 특별소비세 환급 요청 공문(환급 사유를 명시)

- 수입 및 수출 신고서(관세청 확인 필기 포함). 수출 신고서는 관세청 확인 필기로 관세구역 내 보관 상태를 확인해야 한다.

- 특별소비세 납부 영수증.

- 위탁 수출입 계약 (위탁 수출입 제품인 경우).

b. 실제 수입량이 신고된 수입량보다 적은 경우 특별소비세 환급을 위한 다음 서류가 필요하다:

- 특별소비세 환급 요청 공문.

- 정해진 제도에 따른 수입 허가증.

- 수입 신고서(관세청 확인 필기 포함).

- 특별소비세 납부 영수증.

- 운송장 또는 판매 영수증.

c. 수입 물품이 계약 내용이나 수입 허가증(외국 주체가 잘못 보내준 경우)에 따라 질적, 종류적으로 적합하지 않은 경우, 검사 기관의 감정서와 외국 주체의 확인서가 있어 재수출 허가를 받으면, 관세청은 다시 특별소비세를 산출하고, 과납한 금액은 환급되고, 부족한 금액은 추가 납부해야 한다.

재수출 허가를 받아 외국으로 물품을 반환하는 경우, 다음 절차가 필요하다:

- 구매 계약서.

- 외국 주체가 계약 조건에 맞지 않게 물품을 제공했음을 인정하고, 해당 물품을 수락한다는 내용의 외국 주체의 공문.

- 검사 기관의 감정서.

- 수입 및 수출 신고서(관세청 확인 필기 포함).

- 특별소비세 납부 영수증.

수입 후 정해진 기간 내에 외국으로 반환하는 경우, 관세청은 반환 물품의 수량에 따라 특별소비세를 부과하지 않도록 절차를 진행한다.

d. 전시회나 박람회 참가를 위해 임시 수입한 특별소비세를 납부한 물품은 환급 가능하며, 다음 서류가 필요하다:

- 전시회나 박람회 참가 알림서 또는 초청서.

- 상품 수입 및 수출 허가증(상업부 또는 관세청총괄청에서 발행, 임시 수입 및 재수출을 위한 전시회나 박람회 참가 기간을 명시).

- 수입 및 수출 신고서(관세청 확인 필기 포함).

- 특별소비세 납부 영수증.

e. 운송 또는 선적 과정에서 손상 또는 손실이 발생한 수입 물품에 대해 명백한 이유가 있는 경우 다음 서류가 필요하다:

- 수입 신고서(관세청 확인 필기 포함).

- 검사 기관의 감정서(운송 과정에서 발생한 손상 또는 손실 상황을 명시).

- 수입 물품의 운송장, 영수증 등 관련 서류.

g. 수출용으로 생산하기 위해 수입한 원자재에 대해 다음 서류가 필요하다:

- 특별소비세 환급 요청 공문(수출 물품의 양, 원자재 소모율, 환급 요구 금액 등을 상세히 설명하며, 지방세청의 확인 필기 포함).

- 수출용 물품 판매 계약서(수출 물품의 양, 규격, 품질, 종류 등을 명시).

- 정해진 제도에 따른 수입 및 수출 허가증.

- 수입 및 수출 신고서(관세청 확인 필기 포함).

- 특별소비세 납부 영수증.

- 수입 및 수출 위탁 계약서(위탁 수입 및 수출인 경우).

h. 재수출을 위해 임시 수입한 특별소비세를 납부한 물품에 대해 다음 서류가 필요하다:

- 특별소비세 환급 요청 공문.

- 상업부에서 발행한 임시 수입 및 재수출 허가증.

- 수입 및 수출 신고서(관세청 확인 필기 포함).

- 외국 무역 계약서(원본 또는 공증된 사본);

- 특별소비세 납부 영수증.

- 수입 및 수출 위탁 계약서(위탁 수입 및 수출인 경우).

i. 베트남 기업이 수입한 제품을 해외에 판매하기 위해 사전에 재무부에 등록한 경우, 해당 제품을 베트남에서 수출할 때 세금 환급을 받을 수 있다. 세금 환급을 신청할 때 다음 자료가 필요하다:

- 세금 환급을 요청하는 공문

- 무역부가 발급한 수출 허가증

- 수입 및 수출 신고서와 관세청의 확인 서류

- 특별소비세 납부 영수증.

위 a, b, c, d, e 항목에서 언급된 경우, 검화 관세 부서가 확인하고 세금 부과 부서가 환급 절차를 진행하며, 관세청장이 환급 결정을 내리고 납세자와 협의하여 수입 세액에서 환급 세액을 차감한다. 특별소비세를 부과받는 제품을 더 이상 수입하지 않는 경우, 관세청이 확인하고 재무부에 환급을 요청한다.

위 g, h, i 항목에서 언급된 경우, 관세청은 특별소비세를 별도 계좌로 입금한다. 재무부(국세청)는 규정된 절차를 근거로 환급 결정을 내리며, 관세청은 그 결정에 따라 7일 이내에 해당 계좌에서 환급을 처리한다.

제7항에서 언급된 세금 면제 사항과 제8항에서 규정된 세금 감면 사항 외에는 모든 특별소비세 대상 제품을 수입할 때는 반드시 규정된 금액만큼 특별소비세를 납부해야 한다. 관세 면제 제품도 포함된다.

II. 세율 산정 근거 및 특별소비세 세율표.

특별소비세는 다음과 같은 공식으로 계산된다:

특별소비세 = 수입량 × 단위세율 × 가격

(%)

1. 소비 또는 수입되는 제품의 양:

소비되는 제품의 양은 생산되고 판매되거나 교환, 증정, 내부 사용, 가공품 반환, 소속 매장 또는 지점에 판매되는 제품의 양 또는 무게이다.

수입되는 제품의 양은 수입 허가증과 관세청이 확인한 수입 신고서에 기재된 양 또는 무게이다.

제품을 소비 목적으로 생산하여 판매하는 경우, 생산 및 영업 주체는 세금계산서나 출고 겸 운송 내부용 표를 재무부(국세청)에서 발행한 것으로 사용해야 한다. 소속 매장 또는 지점에 판매하는 경우에는 내부 출고 겸 운송 표를 사용할 수 있다.

특별소비세 대상 제품을 생산하는 기관이 제10조 특별소비세법에 따른 등록, 신고, 납부 규정을 준수하지 않거나 회계 장부 및 증빙 서류를 보관하지 않아 세금 계산에 필요한 자료를 제공하지 않을 경우, 세무 당국은 조사 결과와 관련 부처의 의견을 참조하여 특별소비세법 제18조에 따라 소비 제품의 양과 세금 계산 가격을 결정할 수 있다.

소규모 생산자가 특별소비세를 할당 납부하는 경우, 구청 또는 군청 세무 당국은 관련 부서와 협력하여 생산량을 파악하여 할당된 소비 제품의 양을 기준으로 매월 및 정기적으로 납부할 특별소비세를 결정한다.

2. 세금 계산 가격:

a. 국내 생산 제품에 대한 세금 계산 가격은 특별소비세 대상 제품의 국내 생산 가격으로, 실제 판매 가격에서 특별소비세를 제외한 가격이며, 다음과 같이 결정된다:

판매 가격

|

1 + 세율

예를 들어, 한 리터의 맥주의 실제 생산 판매 가격이 2,850동이고 세율이 90%인 경우,

세금 계산 가격 2,850동 2,850동

1리터 맥주 = -------- = --------- = 1,500동/리터

1+90% 1,9

판매 가격은 세금계산서에 기재된 실제 판매 가격으로, 중개 수수료를 포함한다.

가공 제품, 증정 제품, 내부 사용 제품, 교환 제품의 세금 계산 가격은 동일 종류 또는 유사 제품의 세금 계산 가격이다.

제품 판매 가격이 지역 시장 가격보다 10% 이상 낮은 경우, 특히 특별소비세 할당 제도를 적용받는 소규모 기관의 경우, 세무 당국은 적정 판매 가격을 확인하고 세금 계산 가격을 결정할 수 있으며, 이를 다음과 같이 규정한다:

- 세금 징수 담당자 또는 감사 부서는 지역 시장 가격을 기반으로 세금 계산 가격을 제안한다.

- 지방 국세청은 재무부 물가과와 협의하여 각 제품별 세금 계산 가격을 결정하고 결정을 발표한다.

세금 징수자가 생산 기관 대신 특별소비세를 납부하는 경우, 세금 계산 가격은 생산지에서 세금이 부과되지 않은 가격이다.

b) 수입 제품에 대한 세금 계산 가격은 다음과 같이 결정된다:

세금 계산 가격 = 수입 세율 계산 가격 + 수입 세금

수입 세율 계산 가격은 관세청이 수입 신고서에서 결정한다. 수입 세금이 면제되거나 감면된 경우에도 특별소비세 계산 가격은 원칙대로 계산된다.

3- 세율: 각 제품에 적용되는 특별소비세 세율은 정부령 제97/CP 호 1995년 12월 27일에 첨부된 특별소비세 세율표에 규정되어 있으며, 본 통지에 첨부된 세율표에서 상세하게 설명되어 있다.

III- 세금 신고, 납부 및 제품 운송

1- 특별소비세 신고 및 납부:

a) 정부령 제97/CP 호 1995년 12월 27일 제8조, 제9조, 제10조에 따르면:

- 특별소비세 대상 제품을 생산하는 기관은 직접 관리하는 세무 당국에 특별소비세 신고 및 납부를 신청해야 한다(첨부 양식 참조).

특별소비세 신고서는 두 부로 작성되며, 직접 관리하는 세무 당국의 확인을 받아야 하며, 한 부는 세무 당국에 보관하고, 다른 한 부는 사업자가 보관하여 신고를 완료했음을 증명한다.

생산이 시작되기 전 최소 5일 전까지 또는 생산 기관이 분할되거나 해체될 때 등록 신고 또는 신고를 세무 당국에 하여야 한다.

- 특별소비세가 부과되는 상품을 수입하는 기관은 해당 상품을 수입 신고하면서 특별소비세를 납부해야 한다.

관세청은 수입 신고서와 특별소비세 신고서를 받은 후 1995년 12월 27일 정부령 제97호 제II장에서 규정된 세금 계산 근거를 철저히 검토하고, 특별소비세 신고서에 적힌 납부해야 할 세금 금액을 정확하게 확인한 후, 수입 신고서 접수 후 8시간 이내에 납세자에게 세금 통지를 해야 한다.

수입 상품에 대한 특별소비세는 국가 예산 목록의 적절한 장, 종류, 항, 세목에 따라 국가 예산에 징수된다.

세금을 일시적으로 보관하여 나중에 국가 예산으로 납부하는 경우, 관세청은 이 계좌에서 세금 환급을 위해 이 계좌에서 사용할 수 있으며, 이는 본 통지서 제I절 제9호에서 규정된 환급 조건에 따른다.

b) 특별소비세가 부과되는 상품을 생산하거나 판매하거나 수입하는 기관은 현재 국가 제도에 따라 장부를 열고, 회계를 처리하며, 거래 증빙 서류를 작성하고, 구매 및 판매 증빙 서류를 작성해야 한다.

c) 특별소비세가 부과되는 상품을 생산하거나 판매하는 기관은 세무 당국이 장부, 증빙 서류, 영수증, 원재료 창고, 재고 물품 등을 검사하기 위해 필요한 자료를 제공해야 하며, 직업 비밀이나 다른 이유로 이를 거부할 수 없다.

세무 당국은 생산, 판매, 수입 기관의 비밀 자료나 정보를 조직이나 개인에게 공개해서는 안 된다.

2- 세금 신고 및 납부 절차와 물품 운송 절차:

1995년 12월 27일 정부령 제97호 제11조에 따라, 생산 기관은 특별소비세를 납부하고, 수입 상품의 경우 수입 기관이 납부하며, 위임 수입의 경우 수입을 위임받은 기관이 수입 주체를 대신하여 특별소비세를 납부한다.

2a- 국내 생산 상품에 대해:

a) 특별소비세 발생 금액이 큰 생산 기관은 상품 판매 시, 가공 제품 반환 시, 세무 당국의 통보에 따라 특별소비세를 납부해야 한다.

실제 상황에 맞게, 매달 3억 원 이상의 특별소비세를 납부해야 하는 기관의 세금 신고 및 납부 절차는 다음과 같이 규정된다:

- 매일 매출 영수증, 출고 증명서(판매처, 지점에 출하한 경우)를 기준으로 생산 기관은 다음 날 세무 당국에 특별소비세 신고서를 제출해야 한다.

- 세무 당국은 신고서를 검토하고 세금을 계산하며, 납부해야 할 세금 금액을 신속히 생산 기관에 통보해야 한다.

- 세무 당국의 통보를 바탕으로, 생산 기관은 즉시 세무 당국의 통보에 명시된 세금 금액을 국고에 납부해야 한다. 수입금이 아직 들어오지 않은 경우, 납부 기한은 수입금을 받은 날이지만, 통보 발행일로부터 15일 이내에 국고에 납부하지 않으면, 16일부터 연체 과태료가 부과된다.

b) 매달 3억 원 미만의 특별소비세를 납부해야 하는 생산 기관은 5일 또는 10일 단위로 세금 신고 및 납부를 정기적으로 진행해야 한다.

납부해야 할 세금 금액을 기준으로, 세무 당국은 각각의 생산 기관에 납부 기간을 지정한다.

정기적으로 지정된 날짜에, 생산 기관은 세금 신고를 진행하고, 세무 당국은 생산 기관에 납부해야 할 세금 금액을 통보한다. 세금 신고, 통보, 납부 절차는 위에서 언급한 (a)항에 따라 이루어진다.

상품을 판매하거나 위탁 판매, 중개 판매 등으로 판매하였으나 아직 수입금이 없는 경우(위 (a)항과 (b)항 모두 해당), 납부 기한은 수입금을 받은 날이지만, 통보 날짜로부터 15일 이내에 국고에 납부해야 한다.

각 분기말, 연말에 생산 기관은 세무 당국과 특별소비세를 정산한다. 차이가 있는 경우 실제 정산 결과에 따라 조정한다.

c) 소규모 개인 사업자가 특별소비세를 납부해야 하는 금액이 적은 경우, 생산량에 따른 세금 납부 방식을 적용한다. 납부 기한은 매달 10일, 20일, 말일이다. 납부일이 일요일이나 공휴일인 경우에는 그 다음 날로 변경된다.

세무 당국은 생산 기관에 정기적으로 세금 납부 통지를 한다. 실제 상황을 고려하여 세무 당국은 통지서에 명시된 납부 완료 기한을 명확히 하여 기관이 준수하도록 한다.

d) 소규모 또는 분산된 생산 기관이 세금 신고 및 납부를 수행하지 못하는 경우, 수입 기관은 수입 시점에서 생산 기관 대신 특별소비세를 납부한다.

지방세무국은 지역 상황에 따라 이러한 경우의 세금 납부 방법을 규정한다.

운송 중인 상품은 다음 중 하나의 증빙 서류를 포함해야 한다:

- 특별소비세 납부 영수증.

- 상품 판매 영수증 또는 재고 출고 증명서(재무부(세제총국) 발행);

- 동일 기관 내 창고 간 재고 이동 증명서(세무 당국 발행).

g) 특별소비세가 부과되는 상품을 창고에 보관하는 경우(생산 기관의 완제품 창고는 제외), 판매점은 이미 납부한 특별소비세를 증명하는 증빙 서류(세금 납부 영수증 또는 구매 영수증)를 보유해야 한다.

2b) 수입 상품에 대해:

a) 수입 신고서와 특별소비세 신고서를 기반으로, 세관은 수입 세금을 계산하고 통보하며, 특별소비세가 부과되는 상품의 경우, 수입 기관에 납부해야 할 특별소비세 금액을 계산하고 통보하며, 동시에 신고서 번호, 날짜, 시간, 납부해야 할 특별소비세 금액 등을 기록한 납부 통지를 발행한다(세관총국 규정에 따른 특별소비세 신고서 및 통보서 양식).

조세법 제12조 규정에 의하면, 정부가 1995년 12월 27일에 제정한 97/CP 호에 따라 수입품에 대한 특별소비세는 관세 납부 시기와 함께 납부해야 하며, 관세청으로부터 통보를 받은 날로부터 30일 이내에 납부해야 하나, 가공용 또는 수출용 제품을 생산하기 위해 수입된 원자재 및 부자재의 경우 해당 기간은 90일로 연장된다.

관세청의 통보에 따라 수입업체는 정해진 기간 내에 특별소비세를 완납해야 한다.

비상업적 목적으로 수입되는 재화에 대한 특별소비세는 해당 재화를 수입할 때 즉시 납부해야 한다.

관세청 소속 지방 및 직할시 관세청은 총괄관세청과 재정부에 특별소비세 징수 및 환급 결과 보고를 현행 관세 징수 보고 규정에 따라 실시한다.

별표) 관세를 부과받는 수입품을 운송하는 경우, 특별소비세를 부과받는 수입품을 운송하는 경우 다음 중 하나 이상의 서류를 첨부해야 한다.

- 관세청이 검사하고 확인한 수입신고서. 정식 수입품의 경우, 여러 차례 국경에서 내륙으로 운송될 경우 각각의 운송에 대한 수입신고서에 확인서를 첨부해야 한다.

- 비식별 수입품, 선물, 기증품, 비상업적 목적으로 수입된 기타 형태의 재화를 국경에서 내륙으로 운송하는 경우, 수입신고서 외에도 특별소비세 납부 영수증을 첨부해야 한다.

- 특별소비세를 부과받은 수입품을 재판매하는 경우, 일반적인 수입품에 대한 규정을 준수해야하며, 비식별 수입품을 재판매하는 경우 관세청이 개별 특별소비세 납부 영수증을 발행하도록 규정한 경우에는 그 영수증을 첨부해야 한다.

IV. 특별소비세 감면 및 면제

1. 감면 대상 사례:

a) 특별소비세를 부과받는 제품을 생산하는 기업이 자연재해, 전염병, 예기치 않은 사고로 인해 어려움을 겪을 경우, 특별소비세 감면을 신청할 수 있다. 감면 비율은 재산 손실액을 기업의 총 재산 가치로 나눈 비율(%)이며, 최대 30%의 재산 손실액 또는 50%의 해당 기간의 납부해야 할 세금액을 초과하지 않아야 한다. 감면 기간은 손실 발생 후 재고 출하까지 180일 이내로 제한된다.

예: 기업 A는 1993년 10월 1일 화재로 120만 원의 재산 손실을 입었으며, 기업의 총 재산 가치는 600만 원이다. 재산 손실 비율은 20%이다. 기업은 피해 복구를 위해 생산을 중단했으며, 1993년 11월 1일부터 생산을 재개하고 재고를 출하했다. 1993년 11월 1일 이후 180일 동안 납부해야 할 특별소비세는 100만 원이다. 감면 금액은 다음과 같은 조건을 충족해야 한다:

1. 재산 손실액의 30%인 40만 원을 초과하지 않아야 한다.

2. 해당 기간의 납부해야 할 세금액의 50%인 50만 원을 초과하지 않아야 한다.

3. 재산 손실 비율인 20%를 반영해야 한다.

4. 감면 기간은 180일 이내로 제한된다.

이 경우, 기업은 20만 원(100만 원 x 20%)의 특별소비세 감면을 받게 된다.

위와 같이 감면을 신청하기 위해서는 기업은 세무당국에 신청서를 제출해야 하며, 신청서에는 손실 이유를 명시해야 한다. 제출해야 하는 서류는 다음과 같다:

- 특별소비세 면제 및 감면 신청서, 손실 이유를 명시.

- 재산 및 경영 자본 손실 정도와 가치를 확인한 기관의 공식 확인서.

- 세무 당국에 등록한 재산 및 경영 자본 가치를 확인한 등록 신고서 또는 손실 발생 시점에 가장 가까운 결산 보고서.

- 법령 및 실제 납부액을 기준으로 한 감면 기간 내의 특별소비세 납부 예상액을 기재한 신고서, 세무 당국 및 해당 세금을 납부한 국고 기관의 확인서가 첨부되어야 한다.

세무 당국은 기업의 모든 서류를 재정부(총괄세무청)에 제출해야 한다.

재정부의 최종 결정이 있을 때까지 기업은 계속해서 세금을 신고하고 납부해야 하며, 최종 결정이 내려진 후에는 감면된 세금액이 다음 기간의 납부 세금액에서 차감된다.

b) 1993년부터 정식으로 생산을 시작한 신설 기업은 손실이 발생하여 특별소비세를 납부하는 경우, 연도별로 감면을 신청할 수 있다. 감면 비율은 손실액에 상응하며, 해당 연도의 납부해야 할 세금액의 30%를 초과하지 않아야 한다. 감면 기간은 생산 시작 연도로부터 2년 이내로 제한된다.

신설 기업은 관련 권한 기관의 결정에 따라 설립되고, 생산 및 영업 허가를 받은 기업이다. 과거에 설립되었으나 분리, 합병, 이름 변경, 해체 후 다시 설립된 기업은 이 규정의 적용 대상이 아니다.

예제 1:

화úc Cúc 맥주 생산 기업은 1993년부터 신설되어 생산을 시작하였다. 1993년의 생산 및 영업 상황은 다음과 같다:

- 생산된 맥주 양: 500만 리터

- 납부해야 할 특별소비세: 750만 원

- 영업 손실: 300만 원

- 기업이 받을 수 있는 특별소비세 감면액: 225만 원 (750만 원 x 30%)

예 2: 위 예제와 동일하나, 1993년의 손실액은 100만 원이다.

감면된 특별소비세는 손실액인 100만 원이며, 최대 감면 가능액인 750만 원의 30%(225만 원)보다 적다.

c) 생산 규모를 확장하거나 새로운 생산 기술을 도입한 기업이 특별소비세를 납부하면서 손실이 발생한 경우, 해당 연도의 손실액에 상응하는 특별소비세 감면을 신청할 수 있다. 감면 비율은 생산 규모 확장이나 새로운 생산 기술 도입으로 인해 증가한 생산량에 대한 세금액의 30%를 초과하지 않아야 한다. 증가한 생산량을 파악하기 위해서는 이전 연도의 생산량과 비교해야 한다. 감면 기간은 생산 규모 확장이나 새로운 생산 기술 도입 연도로부터 2년 이내로 제한된다.

생산 규모 확장이나 새로운 생산 기술 도입으로 인해 증가한 생산량의 수익을 별도로 계산할 수 없는 경우, 감면을 신청할 때는 해당 연도의 기업 전체 수익과 증가한 생산량에 대한 세금액을 고려해야 한다.

예: 맥주 생산 기업이 새로운 생산 라인을 설치하여 생산 규모를 확장하였으며, 1993년에 새로운 라인을 운영하기 시작하였다. 새로운 라인의 운영 결과는 다음과 같다:

- 새로운 라인으로 생산된 맥주 양: 50만 캔

- 납부해야 하는 특별소비세 금액은: 10억 원입니다.

- 1993년 신설된 생산라인의 연간 경영상 실적 손실은: 5억 원입니다.

- 생산 확대로 인한 해당 연도 특별소비세 감면 금액은: 3억 원 (10억 원의 30%)입니다.

- 점 b, c에서 정의된 세율 감면 대상 기업은 다음 절차에 따라 세율 감면을 신청하기 위한 절차를 완료하고 관할 세무당국에 제출해야 합니다.

- 기업이 감면을 요청하는 이유를 명시한 세율 감면 신청서. 점 c에서 정의된 경우는 추가 생산량에 대한 설명을 포함해야 합니다.

- 감면을 요청하는 연도의 재무 결산 보고서와 이를 설명하는 서류.

- 지방 세무 당국이 작성한 비용 검토 및 생산 경영 결과 보고서로, 손실 원인과 추가 생산량에 따른 특별소비세 금액을 명시합니다.

- 생산 확대 투자 논증 승인 결정서와 새로운 생산 기술 적용 승인 결정서 (생산 확대 또는 새로운 기술 적용의 경우).

- 직접 관리 세무 당국으로부터 감면 세율 및 기간을 제안하는 공문.

- 관할 세무 당국은 해당 기관의 모든 문서를 재무부(총괄세무국)에 제출해야 합니다.

- 점 b, c에서 언급된 감면 대상 기업은 재무부 장관의 공식 감면 결정이 있을 때까지, 지방 세무국은 각 분기의 결산을 근거로 기업의 손실을 확인하고 특별소비세 납부를 연기할 수 있습니다.

- 각 분기별로 연기된 특별소비세는 발생한 손실의 70%이지만 분기별 납부해야 할 특별소비세의 30%를 초과하지 않습니다.

d- 이전에 설립된 기업 (독립 기업 또는 기업이 설립한 기업) 중 규모가 작고 최대 공급능력을 활용했으며 합리적인 가격으로 제품을 판매하여 법정 특별소비세를 납부하였으나 손실을 입은 경우, 특별소비세 감면을 신청할 수 있습니다.

- 특별소비세 감면율은 각각의 구체적인 사례에 따라 다르며, 발생한 손실액이나 법정 납부액의 50%를 초과하지 않습니다.

- 특별소비세 감면은 연간 기준으로 심사되며 실제 생산 경영 결과를 근거로 하며, 절차는 다음과 같습니다.

- 기업의 공문을 제출하며, 다음을 첨부합니다.

+ 생산 경영 결과, 상세 내용은 생산량, 판매가, 매출, 생산 비용 요소, 단가, 법정 납부 세액, 손실액 등이 포함됩니다.

+ 연간 재무 결산 보고서,

- 직접 관리 세무 당국이 심사 후 기업의 생산 경영 결과가 적절하다고 판단되면 제출한 공문.

- 지방 인민위원회 또는 해당 부처의 공문.

- 같은 시기에 기업은 점 b, c, d에서 언급된 세 가지 사례 중 하나만 특별소비세 감면을 신청할 수 있습니다.

2- 감면 심사 권한: 특별소비세 감면은 재무부 장관이 결정합니다.

V- 위반 처리

- 제20조 특별소비세법 및 제20조 제1항 점 c는 특별소비세법 일부 조항 개정 법률 제1조에 의해 수정되었습니다.

1- 제10조, 제11조, 제12조에서 규정된 등록, 신고, 장부 작성, 증빙 자료 보관 등의 절차를 준수하지 않은 개인 또는 법인은 위반 정도에 따라 경고 또는 과태료를 부과받습니다.

2- 제조, 가공, 구매, 판매, 수입, 운송 과정에서 세금을 탈루하거나 불법 증빙 없이 물품을 운송한 개인 또는 법인은 법정 세액을 납부해야 하며, 탈루 세액의 1~3배의 과태료를 부과받습니다. 첫 번째 위반은 1배, 두 번째 위반은 2배, 세 번째 이상의 위반은 3배의 과태료를 부과받습니다. 탈루 세액이 많거나 행정 처분을 받았음에도 불구하고 다시 위반하거나 탈세 행위가 심각한 경우에는 형사 처벌을 받게 됩니다.

3- 세금 또는 과태료를 지연 납부한 개인 또는 법인은 법정 금액을 납부해야 하며, 지연 납부일 수에 따라 납부 금액의 0.2%(2/1000)의 지연 과태료를 부과받습니다.

4- 세무 당국 또는 세무 공무원의 세금 검사를 방해하거나, 세무 당국의 봉인 기간 동안 창고, 원자재, 기계, 공장 등을 무단으로 해제한 개인 또는 법인은 위반 정도에 따라 법에 따라 처벌받습니다.

5- 세금 또는 과태료를 지연 납부한 개인 또는 법인은 다음과 같이 처리됩니다.

- 은행에서 기업의 계좌에서 세금 또는 과태료를 징수합니다. 은행은 세무 당국의 결정에 따라 기업의 은행 계좌에서 세금 또는 과태료를 우선적으로 징수하도록 의무화됩니다.

- 세금 또는 과태료를 보장하기 위해 재산을 압류합니다.

- 법에 따라 부족한 세금 또는 과태료를 보장하기 위해 재산을 압류합니다.

- 특별소비세법 위반에 대한 과징금의 권한 및 절차는 정부의 시행령과 재무부, 총괄세무국의 지침에 따라 이루어집니다.

VI- 항고 및 소멸시효

- 특별소비세법의 시행에 대한 개인 또는 법인의 항고권은 제25조, 제26조, 제27조, 제28조에 따라 개인 또는 법인에게 부여됩니다.

- 항고서는 세무 당국으로부터 세금 징수 명령 또는 처분 결정을 받은 날로부터 30일 이내에 제출해야 합니다. 항고 처리 기간 동안 항고자는 통보된 세금 또는 과태료를 납부해야 합니다. 항고서를 받은 기관은 항고서를 받은 날로부터 15일 이내에 처리해야 하며 복잡한 사건은 30일 이내에 처리해야 합니다.

소추원의 청구를 검토한 후, 소추원 처리 기관은 처리 결정을 내리고 소추원에게 답변해야 한다. 이전 처리 결정과 변경이 당사자에게 손해를 초래하였다면, 직접적인 손해를 보상해야 한다.

소추원이 접수기관의 처리 결정에 동의하지 않거나 정해진 기간 내에 처리되지 않았다면, 소추원은 접수기관의 상급 기관에 소추할 수 있는 권리를 가진다.

세무기관은 부당하게 징수된 세금과 과태료, 그리고 보상금(있을 경우)을 결정을 받은 날로부터 15일 이내에 환급해야 한다. 허위신고, 탈세 또는 세금 오인 사항을 발견하고 결론을 내렸다면, 세무기관은 허위신고, 탈세 또는 세금 오인 사항 발생일로부터 3년 이내에 미징수된 세금을 추징해야 한다.

VII- 집행

1- 본 고시는 1996년 1월 1일부터 효력을 발생한다. 재산세에 관한 기존 지침 중 재무부와 각 부처, 지역 지방 정부가 제정한 것이 본 고시와 충돌하는 것은 모두 폐지된다.

2- 세무총국, 관세총국은 재산세 법률 및 그 시행 관련 지침을 준수하도록 업계를 지도하고 감독하는 책임이 있다.

시행 과정에서 발생하는 어려움이나 문제점은 즉시 재무부에 보고하여 추가 지침을 연구하도록 해야 한다.