시행규칙 제 99/2000/TT-BTC는 수입관세에 대한 기계 및 설비 집합의 분류를 지시하며, 전체 장비 또는 동일한 세트 장비의 분류를 관세 수입 목록에 따라 안내한다.

시행규칙

수입세 관세표에 따른 전체 설비 및 일체 설비의 기계 장비 집합 분류 지침

재무부는 통칙 제37/1999/TT-BTC을 통해 수출세, 수입세 세율표의 상세한 적용 방법에 대한 지침을 제공하였다. 통칙 제37/1999/TT-BTC 제II 절 제2호에 따라 전체 설비 또는 일체 설비의 수입세는 일반 원칙에 따르지 않고 주기계를 기준으로 분류된다. 그러나 이 지침을 시행하는 과정에서 몇 가지 문제점이 발생하였다;

전체 설비 또는 일체 설비의 분류와 수입세 부과가 원활하게 이루어지고 국제적인 관행에 맞추어진다면;

정부령 제54/CP호 1993년 8월 28일, 정부가 수출세, 수입세 법률의 세부적 실행을 규정한 정부령, 정부령 제94/1998/NĐ-CP호 1998년 11월 17일, 정부가 수출세, 수입세 법률 개정 및 보완 법률 제04/1998/QH10호 1998년 5월 20일 국회의 법률을 세부적으로 실행하기 위한 정부령에 근거한다;

관련 부처들의 의견을 참조한 후, 재무부는 현재 적용되고 있는 수입세 관세표에 따른 전체 설비 또는 일체 설비의 기계 장비 집합 분류 지침을 다음과 같이 발표한다:

1/ 개념, 분류 원칙 및 적용 범위:

1.1/ 현재 적용되고 있는 수입세 관세표의 84, 85, 86, 88, 89, 90 장의 그룹 또는 하위 그룹에 속하는 수입된 기계 장비 집합은 주기계를 기준으로 세금을 부과하는 원칙을 적용한다. 주기계의 수입세율이 다른 기계 장비의 수입세율보다 높은 경우, 기업들은 주기계를 기준으로 세금을 부과하거나 각각의 기계를 기준으로 세금을 부과하는 방법 중 선택할 수 있다.

기계 장비 집합 외에도 물자, 원료, 재료, 부자재, 연료, 공장 건물, 자동차 등이 수입되는 경우에는 현재 적용되고 있는 수입세 관세표의 84, 85, 86, 88, 89, 90 장의 그룹 또는 하위 그룹에 속하는 기계 장비 집합에 대해서만 주기계를 기준으로 세금을 부과하며, 물자, 원료, 재료, 부자재, 연료, 공장 건물, 자동차 등은 해당 품목의 세율표에 명시된 코드로 세금을 부과한다.

1.2/ 주기계를 기준으로 분류되는 기계 장비 집합은 최소한 두 대 이상의 기계 또는 장비로 구성되며, 이들 기계 또는 장비는 84, 85, 86, 88, 89, 90 장의 그룹 또는 하위 그룹에 속한다. 이러한 기계 장비 집합은 하나의 조합(예: TV 시스템은 수신기, 전송기, 카메라 등으로 구성될 수 있으며, 담배 제조 시스템은 담배 잎 가공기, 담배 굴곡기, 포장기 등으로 구성될 수 있음) 또는 하나의 생산 라인(예: 의류 제작 라인은 바늘, 끈 자르기 기계, 끈 고정기, 버튼 부착기, 디자인 기계, 바느질 테이블, 자르기 기계, 발전기 등으로 구성될 수 있음)을 형성하며, 서로 보완적인 역할을 수행하여 각 기계의 독특한 기능과 전체 시스템의 기능을 동시에 또는 순차적으로 수행한다.

1.3/ 제1.1항과 제1.2항에서 언급된 주기계를 기준으로 분류되는 기계 장비 집합은 다음과 같을 수 있다:

1.3.1/ 여러 시장 또는 지역 또는 국가로부터 수입되거나, 동일한 배로 또는 다른 배로 수입되더라도, 수입된 기계 장비 집합은 서로 보완적인 역할을 수행하여 각 기계의 독특한 기능과 전체 시스템의 기능을 동시에 또는 순차적으로 수행하도록 연결되어야 한다.

1.3.2/ 수입되거나 국내에서 제조되거나 국내에서 구매되지만 다음 세 가지 조건을 충족해야 한다:

- 주기계는 반드시 수입된 기계여야 한다.

- 수입되거나 국내에서 제조되거나 국내에서 구매된 기계 장비 집합은 서로 보완적인 역할을 수행하여 각 기계의 독특한 기능과 전체 시스템의 기능을 동시에 또는 순차적으로 수행하도록 연결되어야 한다;

- 사용자가 국내에서 제조되거나 구매된 기계 장비를 수입하는 경우, 사용자는 국내에서 제조되거나 구매된 기계 장비의 종류, 제조업체 또는 공급업체의 이름을 신고하고 법적 책임을 지어야 한다. 신고가 잘못되면, 해당 기계 장비의 수입세는 수입세 관세표에 명시된 코드에 따라 부과되며, 현행 수출세, 수입세 법률 및 관련 법률에 따라 행정 처벌 또는 형사 처벌을 받을 수 있다.

2/ 주기계를 기준으로 분류하고 세금을 부과하기 위한 절차 및 서류:

2.1/ 전체 설비 또는 일체 설비의 경제기술 논증서 또는 투자 프로젝트가 관련 기관의 승인을 받아야 하며, 이 문서에는 수입되거나 국내에서 제조되거나 구매된 기계 장비의 이름이 명시되어야 한다.

2.2/ 설비 사용 단체의 전문 관리 기관은 수입된 기계 장비 집합의 주기계를 명확히 해야 한다. 예를 들어, 직물 제조 라인의 일체 설비의 주기계는 산업부가 확인하며, 채소 통조림 공장의 전체 설비의 주기계는 농업 및 농촌 발전부가 확인한다.

주기계를 확인하는 과정에서 문제가 발생하면, 전문 관리 기관은 재무부와 관련 부처와 협의하여 이러한 기계 장비의 주기계를 확인해야 한다.

2.3/ 수입 계약서 또는 수입 위임 계약서, 수입 물품 세부 목록(Packing List) 및 기타 증빙 서류(있을 경우)에는 수입된 모든 기계 장비의 이름이 명시되어야 한다.

3/ 실행 조직

3.1/ 호소에서 제2항에 따라 규정된 서류와 실제 수입된 물품 검사 결과 또는 수입 후 즉시 생산하거나 국내 구매한 물품(있을 경우)에 대해 관세청은 해당 물품의 전체 장비 또는 통합 장비를 기계 주요 부품으로 세금을 부과하고, 경제기술논증 또는 투자계획 승인된 수입물품 목록에 맞게 실제 수입 물품을 추적하는 레코드를 작성한다. 경제기술논증 또는 투자계획 승인된 수입물품 목록에 포함되지 않은 물품들은 해당 물품의 세율에 따라 분류 및 세금을 부과해야 한다.

3.2/ 주요 기계 확인이 정확하지 않다고 의심되는 경우, 수입 신고를 처리한 관세청은 이미 확인된 주요 기계로 임시 세금을 부과하고, 확인기관에 즉시 알리며 동시에 총괄관세청에 보고하여 해결하도록 한다. 문제가 발생할 경우, 총괄관세청은 재무부와 관련 부처와 협력하여 적절한 조치를 취한다.

관세청이 발견한 것이 정확하다면, 수입 물품은 다시 세금을 부과받는다. 이미 납부한 세금이 재산정된 세금보다 많다면, 해당 기계 사용 단위는 환급을 받거나 다음 배치의 납부 금액에서 공제될 수 있다. 이미 납부한 세금이 재산정된 세금보다 적다면, 관세청은 추가 세금을 징수한다.

세금의 추징, 환급 또는 공제는 수출세, 수입세 법률 및 그 개정, 보완, 시행 지침에 따라 이루어진다.

3.3/ 통합된 기계나 통합 장비, 통합 부품을 수입 신고하면서 주요 기계로 세금을 부과받기 위해 신고하였으나 실제로는 각각의 기계를 별도로 사용하는 경우, 해당 기계의 수입세를 정확히 추징하는 것 외에도 행정 처분 또는 형사 책임을 따르도록 하는 현행 수출세, 수입세 법률 및 관련 문서에 따라 단위는 처벌받는다.

3.4/ 재무부는 통합 장비 또는 통합 부품을 수입하면서 주요 기계로 세분화 적용하는 원칙을 적용하기 위한 특정 사안을 처리하기 위해 관련 부처와 협력한다. 표준 세관 수입세율표의 다른 장들에 속하는 기계나 장비가 포함되어 있는 경우, 주요 기계 그룹 또는 하위 그룹에 속하지 않는 84, 85, 86, 88, 89, 90 장의 기계나 장비를 포함한다(예: 가스관 통합 장비).

3.5/ 본 고시는 현재 세계 세관 협력ouncil의 수입·수출 물품 목록 분류 원칙에 따라 통합된 기계나 통합 부품, 통합 장비를 수입하는 방법을 설명하며, 2000년 1월 1일부터 시행되며, 1999년 4월 7일 재무부 고시 제37/1999/TT-BTC에 따른 수입세율표 분류 원칙 및 1999년 10월 19일 재무부 고시 제5262 TC/TCT에 따른 통합 장비, 통합 부품의 수입세 처리에 대한 지침을 대체한다.

3.6/ 현재 세관 수입세율표의 84, 85, 86, 88, 89, 90 장의 그룹 또는 하위 그룹에 속하는 통합된 기계나 장비가 본 고시에 따라 주요 기계로 분류되어 수입세를 부과받는 경우, 가치 증가세법에 따라 부가가치세 면제 대상으로 간주된다.

본 고시가 효력 발생하기 전에 발생한 문제는 재무부에 보고하여 관련 부처와 협력하여 각각의 특정 사안을 검토하고 해결하도록 한다./.