This decision allows enterprises to choose to use the accelerated depreciation method for fixed assets with short useful lives and low economic efficiency. This helps reduce tax costs in the short term but increases long-term profits.
Đối tượng áp dụng
The enterprises designated in this decision are specifically five companies: Company A, B, C, D, and E.
Các điểm cốt lõi
- Enterprises may choose to apply the accelerated depreciation method for fixed assets with short useful lives and low economic efficiency.
- The accelerated depreciation method is applied based on an adjustment factor ranging from 2 to 2.5 times compared to the straight-line depreciation method.
- Enterprises must ensure that the fixed assets have a minimum useful life of at least three years and low economic efficiency.
- The accelerated depreciation method applies to both newly purchased and used fixed assets.
- This decision takes effect from the date of issuance and lasts for one year.
🌐 Tác động xã hội từ văn bản này
- Helps enterprises reduce short-term tax costs, increase profits.
- Encourages investment in new fixed assets to improve labor productivity.
- Enhances the competitiveness of domestic enterprises.
❓ Câu hỏi thường gặp
Which enterprises are subject to this decision?
Only five specific enterprises: Company A, B, C, D, and E are permitted to apply the accelerated depreciation method.
What is the accelerated depreciation method?
This is a method of depreciating fixed assets at a higher rate than the straight-line depreciation method, helping to reduce short-term tax costs.
Which fixed assets are eligible for this method?
It only applies to fixed assets with a minimum useful life of at least three years and low economic efficiency.
Toàn văn
bộ tài chính cộng hòa xã hội chủ nghĩa việt nam
----------- Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Số: 2000/QD - BTC -------------------
Hà Nội, ngày 31tháng năm 2001
QUYẾT ĐỊNH
về việc thí điểm áp dụng phương pháp khấu hao điều chỉnh giảm dần trong quản lý tài sản cố định
THỨ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH
- Căn cứ Nghị định số 15/CP ngày 02tháng 3 năm 1993 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của các Bộ, cơ quan ngang Bộ trong quản lý nhà nước; Căn cứ Nghị định số 178/CP ngày 28
- tháng 10 năm 1994 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ và tổ chức bộ máy của Bộ Tài chính;the Để tạo điều kiện cho doanh nghiệp thay thế, cải tiến máy móc thiết bị để áp dụng công nghệ tiên tiến, kỹ thuật hiện đại phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và nền kinh tế;
- Theo đề nghị của Giám đốc Sở Chính sách tài khóa;
- QUYẾT ĐỊNH
Thí điểm áp dụng chế độ khấu hao tài sản cố định theo phương pháp điều chỉnh giảm dần đối với một số tài sản cố định có tỷ lệ hao mòn ẩn chưa cao và cần phải thay thế, cải tiến tại năm (5) doanh nghiệp nêu tại phụ lục ban hành kèm theo Quyết định này.
Article 1: Trong thời gian thí điểm áp dụng chế độ khấu hao tài sản cố định theo phương pháp điều chỉnh giảm dần, các doanh nghiệp trên phải đảm bảo có lãi từ hoạt động sản xuất kinh doanh.
Các tài sản cố định được sử dụng vào sản xuất kinh doanh được phép trích khấu hao theo phương pháp điều chỉnh giảm dần phải đồng thời đáp ứng các điều kiện sau đây:
Article 2: Là máy móc thiết bị sản xuất hàng hóa thuộc dự án công nghệ cao, công nghệ mới theo quy định tại Thông tư số 02/2001/TT-BKHCNMT ngày 15
-
tháng 2 năm 2001 của Bộ Khoa học, Công nghệ và Môi trường.the Là tài sản cố định đầu tư mới (chưa sử dụng) hoặc tài sản cố định đã sử dụng nhưng còn giá trị sử dụng trên 70% so với giá trị nguyên giá tài sản cố định đang sử dụng của doanh nghiệp hoặc giá bán của tài sản cố định mới cùng loại hoặc tương đương trên thị trường so với tài sản cố định đã sử dụng mà doanh nghiệp mua vào.
-
Điều 3:
Việc xác định mức trích khấu hao tài sản cố định theo phương pháp điều chỉnh giảm dần thực hiện theo các bước sau đây: Bước 1: Xác định thời gian sử dụng tài sản cố định:
Doanh nghiệp xác định thời gian sử dụng tài sản cố định theo quy định tại điểm (1) Điều 15 Quyết định số 166/1999/QD-BTC ngày 30
tháng 12 năm 1999 của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.the Bước 2: Xác định chi phí khấu hao hàng năm của tài sản cố định trong những năm đầu theo công thức sau:
Chi phí khấu hao hàng năm = Giá trị sổ sách còn lại X Tỷ lệ khấu hao tăng tốc
của tài sản cố định của tài sản cố định
Trong đó:
a/ Giá trị sổ sách còn lại của tài sản cố định được xác định bằng sự chênh lệch giữa giá trị nguyên giá và tổng số khấu hao của tài sản cố định tính đến cuối năm tài chính trước. Đối với tài sản cố định mới, giá trị còn lại dùng để tính khấu hao năm đầu là giá trị nguyên giá của tài sản cố định đó.
b/ Tỷ lệ khấu hao tăng tốc được xác định theo công thức sau:
Tỷ lệ khấu hao tăng tốc = Tỷ lệ khấu hao đường thẳng x Hệ số điều chỉnh
- Tỷ lệ khấu hao đường thẳng được xác định như sau:
Tỷ lệ khấu hao đường thẳng = ------------------------------ X 100
1
của tài sản cố định (%) Thời gian sử dụng của tài sản cố định
- Hệ số điều chỉnh được xác định dựa trên thời gian sử dụng của tài sản cố định mới theo bảng dưới đây (được quy định theo Phụ lục I - Quyết định số 166/1999/QD-BTC):
Thời gian sử dụng của tài sản cố định mới
|
(theo Phụ lục I - Quyết định 166/1999/QD-BTC) Hệ số điều chỉnh |
(năm) Dưới 4 năm (t ≤ 4 năm) |
|
Trên 4 năm đến 6 năm (4 năm ≤ t ≤ 6 năm) |
1.5 |
|
Trên 6 năm (t ≥ 6 năm) |
2.0 |
|
Trong những năm cuối, khi chi phí khấu hao hàng năm xác định theo phương pháp điều chỉnh giảm dần bằng (hoặc nhỏ hơn) so với chi phí khấu hao trung bình tính bằng cách chia giá trị sổ sách còn lại cho số năm sử dụng còn lại của tài sản cố định, thì từ năm đó trở đi, chi phí khấu hao sẽ được tính bằng cách chia giá trị sổ sách còn lại của tài sản cố định cho số năm sử dụng còn lại của tài sản cố định đó (xem ví dụ tại Phụ lục II). |
2.5 |
Điều 4:
Doanh nghiệp được phép thí điểm áp dụng chế độ khấu hao tài sản cố định theo phương pháp điều chỉnh giảm dần được tính chi phí khấu hao hàng năm vào chi phí hợp lý để tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Điều 5:
Các quy định khác về quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định vẫn thực hiện theo Quyết định số 166/1999/QD-BTC ngày 30 tháng 12 năm 1999 của Bộ Tài chính.the Điều 6:
Quyết định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2002 đến ngày 31tháng tháng 12 năm 2003.tháng Trong quá trình thực hiện, Bộ Tài chính phối hợp với các doanh nghiệp thí điểm đánh giá việc áp dụng thí điểm chế độ khấu hao tài sản cố định theo phương pháp điều chỉnh giảm dần.
Điều 7:
Chánh các đơn vị thuộc Bộ Tài chính, các doanh nghiệp thí điểm áp dụng phương pháp khấu hao nêu trên chịu trách nhiệm thực hiện Quyết định này. THỨ TRƯỞNG
BỘ TÀI CHÍNH
Nguyễn Minh Phong
NGƯỜI PHÁT HÀNH QUYẾT ĐỊNH
- Thủ tướng Chính phủ, Phó Thủ tướng Chính phủ (để báo cáo),
- Văn phòng Trung ương Đảng,
các Ban,
Văn phòng Quốc hội,
Văn phòng Chủ tịch nước,
Văn phòng Chính phủ,
Kiểm toán Nhà nước, Trần Văn Ta
Toà án nhân dân tối cao,
- Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội, Thành phố Hồ Chí Minh,
tỉnh Hà Tĩnh, tỉnh Đồng Nai.
- Các doanh nghiệp được phép tham gia thí điểm,
- Phòng Tài chính - Giá, Chi cục Thuế thành phố Hà Nội,
Thành phố Hồ Chí Minh, tỉnh Hà Tĩnh, tỉnh Đồng Nai.
- Lưu: Văn phòng Bộ (2), Sở Chính sách tài khóa (2).
PHỤ LỤC I
Danh sách doanh nghiệp
tham gia thí điểm
of the depreciation regime
using the adjusted declining-balance method
|
Order |
Name of enterprise |
Address |
|
1 |
Vietnam MTEX limited liability company |
Tan Thuan Processing Zone, Ho Chi Minh City |
|
2 |
Vietnam Data Communication Company |
No. 258, Ba Trieu Street, Hanoi City |
|
3 |
Ha Tinh Mineral and Trading Company |
No. 6 Phan Dinh Phung Street, Ha Tinh Town |
|
4 |
Vietnam JUJITSU Company |
Bien Hoa Industrial Park II, Bien Hoa City, Dong Nai Province |
|
5 |
Viet Tuong Limited Liability Company |
Bien Hoa Industrial Park II, Bien Hoa City, Dong Nai Province |
Annex II
examples of depreciation computation and deduction
of fixed assets by adjusted declining-balance method
(Issued together with the Decision No. 2000/QD-BTC
dated 31tháng December 2001 of the Minister of Finance).
Example 1: Company A purchases brand new equipment for producing electronic parts (it is not used equipment) at the price of VND 10 million.
Step 1: The useful life of fixed assets defined according to the provisions of Annex I (issued together with the Decision No. 166/1999/QD-BTC) is 5 years.-
- The annual depreciation rate of fixed assets by using the straight-line method is 20%.
- The accelerated depreciation rate by using the declining-balance method is 20% x 2 (adjusted ratio) = 40%.
- The depreciation deduction level of the said fixed assets is computed concretely in the following table:
|
Order |
Remaining book value of fixed assets |
Computation |
Annual depreciation deduction level |
Accumulated depreciation expense at the year-end. |
|
1 |
10,000,000 |
10,000,000 x 40% |
4,000,000 |
4,000,000 |
|
2 |
6,000,000 |
6,000,000 x 40% |
2,400,000 |
6,400,000 |
|
3 |
3,600,000 |
3,600,000 x 40% |
1,440,000 |
7,840,000 |
|
4 |
2,160,000 |
2,160,000 : 2 |
1,080,000 |
8,920,000 |
|
5 |
1,080,000 |
2,160,000 : 2 |
1,080,000 |
10,000,000 |
In which:
+ The depreciation expense of fixed assets from the first year to the end of the third year is computed by taking the remaining book value of fixed assets to multiply with the accelerated depreciation rate (40%).
+ From the fourth year onward, the annual depreciation expense is equal to the result of the division between the remaining book value of fixed assets (at the beginning of the fourth year) and the remaining useful life years of fixed assets (2,160,000 : 2 = 1,080,000). [as in the fourth year: the depreciation expense according to the declining-balance method (2,160,000 x 40% = 864,000) is less than the average depreciation expense computed by taking the remaining book value of fixed assets dividing by the remaining useful life of fixed assets (2,160,000 : 2 = 1,080,000)].
Example 2: Enterprise B is using a motor-driven machine which has the original purchase price of VND 50 million. This machine has been used for two years, the deducted depreciation expense is VND 10 million. The remaining book value of this fixed asset is VND 40 million.
Step 1: The useful life of the fixed asset defined according to the provisions of Annex I (issued together with the Decision No. 166/1999/QD-BTC) is 10 years.
Step 2: The annual depreciation is defined as follows:
- The annual depreciation rate according to the straight-line method is 10%.
- The accelerated depreciation rate by using the declining-balance method = 10% x 2.5 (adjusted ratio) = 25%.
- The annual depreciation rate of the said fixed asset is computed concretely in the following table:
|
Order |
Remaining book value of fixed asset |
Computation |
Annual depreciation deduction level |
Accumulated depreciation expense at the year-end |
|
1 |
50,000,000 |
|||
|
2 |
10,000,000 |
|||
|
3 |
40,000,000 |
40,000,000 x 25% |
10,000,000 |
20,000,000 |
|
4 |
30,000,000 |
30,000,000 x 25% |
7,500,000 |
27,500,000 |
|
5 |
22,500,000 |
22,500,000 x 25% |
5,625,000 |
33,125,000 |
|
6 |
16,875,000 |
16,875,000 x 25% |
4,218,750 |
37,343,750 |
|
7 |
12,656,250 |
12,656,250 : 4 |
3,164,063 |
40,507,813 |
|
8 |
9,492,187 |
12,656,250 : 4 |
3,164,063 |
43,671,875 |
|
9 |
6,328,125 |
12,656,250 : 4 |
3,164,063 |
46,835,937 |
|
10 |
3,164,063 |
12,656,250 : 4 |
3,164,063 |
50,000,000 |
a/ Giá trị sổ sách còn lại của tài sản cố định được xác định bằng sự chênh lệch giữa giá trị nguyên giá và tổng số khấu hao của tài sản cố định tính đến cuối năm tài chính trước. Đối với tài sản cố định mới, giá trị còn lại dùng để tính khấu hao năm đầu là giá trị nguyên giá của tài sản cố định đó.
+ The depreciation expense of the fixed asset from the third year to the end of the sixth year is computed by taking the remaining book value of the fixed asset to multiply with the accelerated depreciation rate (25%).
+ From the seventh year onward, the annual depreciation expense is the result of the division between the remaining book value of fixed (at the beginning of the seventh year) and the remaining useful life of the fixed asset (12,656,250 : 4 = 3,164,063). [As at the seventh year: the depreciation expense computed according to the declining-balance method (12,656,250 x 25% = 3,164,064) is equal to the average depreciation expense computed by taking the remaining book value of fixed assets dividing by the remaining useful life of fixed assets (12,656,250 : 4 = 3,164,063)].
Example 3: Company C purchases an old electronic equipment (used equipment) at the price of VND 70 million. The selling price of the brand new equipment of the same category is VND 100 million.
Step 1: The useful life of this fixed asset which is self-defined by the company according to Point (1), Article 15 of the Decision No. 166/1999/QD-BTC is 5 years.
Step 2: The annual depreciation expense of the fixed asset is defined as follows:
- The useful life of the brand new equipment of the same category defined according to the Decision No. 166/1999/QD-BTC is 8 years. Thus, the adjusted ratio of depreciation rate is 2.5 times.
- The annual depreciation expense of the straight-line of the said old equipment is 20%.
- The accelerated depreciation rate of the said old equipment is equal to 20% x 2.5 = 50%.
- The annual depreciation expense of the said old equipment is computed concretely in the following table:
|
Order |
Remaining book value of fixed assets |
Computation |
Annual depreciation deduction level |
Accumulated depreciation expense at the year-end. |
|
1 |
70,000,000 |
70,000,000 x 50% |
35,000,000 |
35,000,000 |
|
2 |
35,000,000 |
35,000,000 x 50% |
17,500,000 |
52,500,000 |
|
3 |
17,500,000 |
17,500,000 x 50% |
8,750,000 |
61,250,000 |
|
4 |
8,750,000 |
8,750,000 : 2 |
4,375,000 |
65,625,000 |
|
5 |
4,375,000 |
8,750,000 : 2 |
4,375,000 |
70,000,000 |
a/ Giá trị sổ sách còn lại của tài sản cố định được xác định bằng sự chênh lệch giữa giá trị nguyên giá và tổng số khấu hao của tài sản cố định tính đến cuối năm tài chính trước. Đối với tài sản cố định mới, giá trị còn lại dùng để tính khấu hao năm đầu là giá trị nguyên giá của tài sản cố định đó.
+ The depreciation level of the said old equipment from the first year to the third year is computed by taking the remaining book value of the equipment to multiply with the accelerated depreciation rate (50%).
+ The depreciation expense from the fourth year to the fifth year is the result of the division between the remaining book value of fixed (at the beginning of the fourth year) and the remaining useful life of the fixed asset (12,656,250 : 4 = 3,164,063). [As at the fourth year: the depreciation expense computed according to the declining-balance method (8,750,000 x 50% = 4,375,000) is equal to the average depreciation expense computed by taking the remaining book value of fixed assets dividing by the remaining useful life of fixed assets (8,750,000 : 2 = 4,375,000)].
Bản đồ quan hệ
Bấm vào một văn bản để mở. Viền đỏ = quan hệ làm thay đổi hiệu lực.
Bản dịch
Văn bản này có sẵn ở các ngôn ngữ sau: