Công văn hướng dẫn việc áp dụng mức thuế suất 0% đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và cho doanh nghiệp chế xuất theo Luật Thuế GTGT và Nghị định số 79/2000/NĐ-CP. Văn bản quy định cụ thể điều kiện để được áp dụng thuế suất này cũng như hồ sơ chứng từ cần có.
Đối tượng áp dụng
Cơ sở kinh doanh ở Việt Nam thực hiện hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và cho doanh nghiệp chế xuất
Các điểm cốt lõi
- Doanh nghiệp thực hiện hợp đồng xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc cho doanh nghiệp chế xuất được áp dụng thuế suất 0% (Điểm 1).
- Hợp đồng bao gồm cả khảo sát, thiết kế sẽ áp dụng thuế suất 0% đối với tổng doanh thu nhận thầu từ chủ dự án (Điểm 1).
- Doanh nghiệp phải có hợp đồng xây dựng, hoá đơn GTGT và chứng từ thanh toán để được áp dụng mức thuế suất 0% (Điểm 2).
- Cơ sở kinh doanh chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu kê khai khi cơ quan thuế kiểm tra (Điểm 2).
- Mức thuế suất 0% được thực hiện từ ngày 1/1/2001 (Điểm cuối cùng)
🌐 Tác động xã hội từ văn bản này
- Giảm gánh nặng tài chính cho doanh nghiệp khi xuất khẩu dịch vụ xây dựng, lắp đặt công trình.
- Tăng khả năng cạnh tranh của các doanh nghiệp Việt Nam trên thị trường quốc tế.
- Yêu cầu chặt chẽ về hồ sơ chứng từ có thể gây khó khăn cho một số doanh nghiệp nhỏ và vừa.
❓ Câu hỏi thường gặp
Doanh nghiệp nào được áp dụng thuế suất 0%?
Cơ sở kinh doanh ở Việt Nam thực hiện hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc cho doanh nghiệp chế xuất.
Mức thuế suất 0% áp dụng từ khi nào?
Từ ngày 1/1/2001.
Hợp đồng bao gồm cả khảo sát, thiết kế có được áp dụng thuế suất 0% không?
Có, nhưng chỉ áp dụng đối với tổng doanh thu nhận thầu từ chủ dự án.
Doanh nghiệp cần những hồ sơ gì để được áp dụng mức thuế suất này?
Hợp đồng xây dựng, hoá đơn GTGT và chứng từ thanh toán.
Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm gì khi cơ quan thuế kiểm tra?
Chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu kê khai và phải xuất trình đầy đủ hồ sơ chứng từ liên quan.
Toàn văn
CÔNG VĂN
CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 11448 TC/TCT NGÀY 29 THÁNG 11 NĂM 2001
VỀ VIỆC THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG XÂY DỰNG,
LẮP ĐẶT CÔNG TRÌNH Ở NN VÀ CHO DN CHẾ XUẤT
Kính gửi: - Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ
- Uỷ ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc TƯ
Căn cứ vào Luật thuế GTGT và Nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT, ý kiến của Thủ tướng Chính phủ về thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và cho doanh nghiệp chế xuất tại Công văn số 977/CP-KTTH ngày 30/10/2001 của Chính phủ, Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT áp dụng đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt các công trình ở nước ngoài và cho doanh nghiệp chế xuất như sau:
1- Về mức thuế suất thuế GTGT:
Cơ sở kinh doanh ở Việt Nam có hoạt động xây dựng, lắp đặt các công trình ở nước ngoài và khu chế xuất được coi là hoạt động xuất khẩu và được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 0% đối với doanh thu này.
Trường hợp cơ sở kinh doanh thực hiện hợp đồng xây dựng, lắp đặt với chủ dự án theo hình thức bao thầu trọn gói bao gồm cả khảo sát, thiết kế thì doanh thu được áp dụng thuế suất 0% là tổng doanh thu nhận thầu với chủ dự án. Trưởng hợp các cơ sở kinh doanh ký hợp đồng với chủ dự án riêng theo từng hợp đồng xây dựng, lắp đặt và hợp đồng khảo sát, thiết kế thì mức thuế suất 0% chỉ áp dụng đối với doanh thu của hợp đồng xây dựng, lắp đặt; doanh thu đối với hợp đồng khảo sát, thiết kế thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
2- Hồ sơ chứng từ đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt được áp dụng thuế suất 0%:
Các trường hợp được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% trên đây phải có đủ các hồ sơ, chứng từ:
- Hợp đồng xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài ký với nước ngoài hoặc doanh nghiệp chế xuất;
- Hoá đơn GTGT thanh toán cho các hợp đồng xây dựng, lắp đặt với nước ngoài hoặc doanh nghiệp chế xuất;
- Chứng từ thanh toán với nước ngoài hoặc doanh nghiệp chế xuất.
Các hồ sơ, chứng từ này cơ sở kinh doanh phải lưu giữ tại cơ sở. Khi kê khai nộp thuế hoặc hoàn thuế, cơ sở kinh doanh có trách nhiệm kê khai đúng và đầy đủ các thủ tục hồ sơ về hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình, hạng mục công trình ở nước ngoài và khu chế xuất và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu kê khai. Khi cơ quan thuế kiểm tra phải xuất trình đầy đủ các hồ sơ chứng từ có liên quan tới số thuế kê khai, số thuế xin hoàn.
Hồ sơ chứng từ hướng dẫn tại điểm này áp dụng cho cả các hợp đồng xây dựng, hạng mục công trình, công trình cho doanh nghiệp chế xuất đã ký trước ngày 1/1/2001 và thực hiện sang năm 2001 theo hoạt động tại Công văn 3410 TC/TCT ngày 3/4/2001 của Bộ Tài chính về việc thuế GTGT đối với doanh nghiệp chws xuất.
Mức thuế suất 0% đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và doanh nghiệp chế xuất được thực hiện từ ngày 1/1/2001.
Căn cứ vào hướng dẫn tại công văn này, các cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế thực hiện xây dựng, lắp đặt các công trình ở nước ngoài, cho doanh nghiệp chế xuất thực hiện điều chỉnh lại số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thuế GTGT phải nộp hoặc số thuế GTGT được hoàn của các hợp đồng hoặc phần việc, hoặc hạng mục công trình xây dựng của hợp đồng xây dựng, lắp đặt đã hoàn thành, nghiệm thu bàn giao với cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Trường hợp cơ sở xây dựng lắp đặt đã lập hoá đơn không tính thuế GTGT để thanh toán với chủ dự án, không lập lại hoá đơn khác. Căn cứ vào các hoá đơn đã lập, cơ sở lập bảng kê tổng hợp các hoá đơn, ghi rõ ký hiệu, hoá đơn, ngày tháng, tên công trình, doanh thu điều chỉnh từ không chịu thuế sang doanh thu chịu thuế GTGT được áp dụng thuế suất 0%, gửi 1 bản cho cơ quan thuế kiểm tra xác nhận điều chỉnh kê khai thuế, làm cơ sở quyết toán thuế.
Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị các cơ quan đơn vị phản ánh về Bộ Tài chính (Tổng cục thuế) để giải quyết.
Bản đồ quan hệ
Bấm vào một văn bản để mở. Viền đỏ = quan hệ làm thay đổi hiệu lực.
Bản dịch
Văn bản này có sẵn ở các ngôn ngữ sau: