Công văn này hướng dẫn về việc tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với doanh nghiệp di chuyển địa điểm kinh doanh theo quy hoạch của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.。
Đối tượng áp dụng
Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung Ương và các Doanh nghiệp
Các điểm cốt lõi
- Doanh nghiệp di chuyển địa điểm kinh doanh theo quy hoạch khi tiến hành thanh lý, nhượng bán tài sản chịu thuế GTGT (Điều 1).
- Khi được Nhà nước hỗ trợ kinh phí và đền bù tài sản trên đất mà giá trị sau khi trừ chi phí liên quan không âm thì doanh nghiệp không phải nộp TNDN mà hạch toán vào lợi nhuận hoạt động khác, tăng vốn đầu tư xây dựng cơ bản (Điều 2).
- Trường hợp phát sinh thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất hoặc chuyển quyền thuê đất khi di dời địa điểm theo quy hoạch thì doanh nghiệp thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 128/2003/TT-BTC (Điều 2).
- Doanh nghiệp được giảm gánh nặng thuế khi di chuyển địa điểm kinh doanh theo quy hoạch.
- Cục Thuế các tỉnh, thành phố có thêm hướng dẫn cụ thể về việc tính thuế cho doanh nghiệp di dời.
- Người dân và doanh nghiệp ở khu vực bị giải tỏa sẽ nhận được hỗ trợ từ Nhà nước để chuyển đổi địa điểm kinh doanh.
🌐 Tác động xã hội từ văn bản này
- Doanh nghiệp giảm gánh nặng về thuế khi thực hiện di dời theo quy hoạch.
- Cục Thuế các tỉnh, thành phố có thêm hướng dẫn cụ thể về việc tính thuế cho doanh nghiệp di dời.
- Người dân và doanh nghiệp ở khu vực bị giải tỏa nhận được hỗ trợ từ Nhà nước để chuyển đổi địa điểm kinh doanh.
❓ Câu hỏi thường gặp
Doanh nghiệp di chuyển theo quy hoạch có phải nộp thuế GTGT khi thanh lý, nhượng bán tài sản không?
Có, doanh nghiệp phải tính, kê khai và nộp thuế GTGT theo hướng dẫn tại Thông tư số 120/2003/TT-BTC.
Doanh nghiệp được hỗ trợ kinh phí di dời từ Nhà nước có phải nộp TNDN không?
Không, nếu giá trị sau khi trừ chi phí liên quan không âm thì doanh nghiệp không phải nộp thuế mà hạch toán vào lợi nhuận hoạt động khác.
Doanh nghiệp di chuyển theo quy hoạch có thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất thì thực hiện như thế nào?
Thực hiện theo hướng dẫn tại điểm 3, Mục II, Phần C Thông tư số 128/2003/TT-BTC.
Cục Thuế có trách nhiệm gì trong việc này?
Hướng dẫn doanh nghiệp về việc tính thuế GTGT và TNDN khi di chuyển theo quy hoạch.
Doanh nghiệp có được hạch toán khoản lỗ nếu giá trị hỗ trợ, đền bù thấp hơn chi phí liên quan?
Có, doanh nghiệp được hạch toán như một khoản lỗ trong trường hợp này.
Toàn văn
CÔNG VĂN
CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 13610 TC/CST NGÀY 22 THÁNG 11 NĂM 2004
VỀ VIỆC THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
DI CHUYỂN ĐỊA ĐIỂM KINH DOANH THEO QUY HOẠCH
Kính gửi: Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương
Bộ Tài chính nhận được công văn của một số doanh nghiệp đề nghị hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp di dời cơ sở sản xuất kinh doanh theo quy hoạch của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền khi thực hiện giải tỏa, đền bù có tiến hành thanh lý, nhượng bán tài sản. Về vấn đề này, Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện như sau:
1. Về thuế giá trị gia tăng
Các doanh nghiệp di dời địa điểm sản xuất kinh doanh theo quy hoạch của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền khi thực hiện việc di dời có tiến hành thanh lý, nhượng bán tài sản là hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng phải tính, kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo hướng dẫn tại Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10 tháng 12 năm 2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng.
2. Về thuế thu nhập doanh nghiệp
Khi di dời địa điểm theo quy hoạch của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền, doanh nghiệp được Nhà nước hỗ trợ kinh phí di dời và được đền bù những tài sản trên đất mà giá trị của các khoản hỗ trợ, đền bù sau khi đã trừ các khoản chi phí liên quan (nếu có) thì doanh nghiệp không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp mà hạch toán vào lợi nhuận hoạt động khác, sau đó kết chuyển tăng nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản. Trường hợp khoản hỗ trợ kinh phí và giá trị tài sản được đền bù thấp hơn các khoản chi phí liên quan thì doanh nghiệp được hạch toán như một khoản lỗ.
Trường hợp có phát sinh thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất do doanh nghiệp di chuyển địa điểm theo quy hoạch thì thực hiện theo hướng dẫn tại điểm 3, Mục II, Phần C Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22 tháng 12 năm 2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
Bộ Tài chính thông báo để Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương biết và hướng dẫn thực hiện.
Bản đồ quan hệ
Bấm vào một văn bản để mở. Viền đỏ = quan hệ làm thay đổi hiệu lực.
Bản dịch
Văn bản này có sẵn ở các ngôn ngữ sau: