Công văn này hướng dẫn việc thu thuế đối với các cá nhân làm đại lý như bảo hiểm, bưu điện, xổ số, mỹ phẩm và dược phẩm. Cá nhân có đăng ký kinh doanh nộp thuế TNDN, còn không đăng ký thì nộp thuế thu nhập cá nhân theo biểu lũy tiến từng phần hoặc tạm khấu trừ 10% từ ngày 01/01/2005.
适用范围
Các cá nhân làm đại lý và cơ sở chi trả hoa hồng cho các cá nhân này
要点
- Cá nhân đăng ký kinh doanh nộp thuế TNDN theo Thông tư 88/2004/TT-BTC.
- Cá nhân không đăng ký kinh doanh thu nhập từ hoa hồng đại lý trên 500.000 đồng được khấu trừ 10% tại nguồn (Điều 3 Công văn).
- Nếu cá nhân ký hợp đồng với nhiều cơ sở, mỗi lần nhận hoa hồng trên 500.000 đồng phải tạm khấu trừ thuế 10%.
- Cơ sở chi trả hoa hồng có trách nhiệm khấu trừ thuế và nộp thay cho cá nhân theo Thông tư số 81/2004/TT-BTC.
- Quy định bắt đầu áp dụng từ ngày 01/01/2005.
🌐 本文件的社会影响
- Các đại lý có thu nhập cao hơn sẽ phải chịu thuế theo biểu lũy tiến từng phần, giảm gánh nặng cho những người có thu nhập thấp.
- Việc khấu trừ thuế tại nguồn giúp đảm bảo ngân sách nhà nước và tránh thất thu thuế.
- Người dân làm đại lý không đăng ký kinh doanh bị ảnh hưởng bởi việc phải tạm khấu trừ 10% từ hoa hồng.
❓ 常见问题
Cá nhân làm đại lý có cần đăng ký kinh doanh?
Nếu cá nhân đăng ký kinh doanh thì nộp thuế TNDN, không đăng ký thì thu nhập từ hoa hồng trên 500.000 đồng chịu thuế theo biểu lũy tiến từng phần hoặc tạm khấu trừ 10%.
Cơ sở chi trả hoa hồng có trách nhiệm gì?
Cơ sở phải khấu trừ thuế và nộp thay cho cá nhân theo Thông tư số 81/2004/TT-BTC.
Thuế suất tạm khấu trừ là bao nhiêu?
Tạm khấu trừ 10% từ hoa hồng trên 500.000 đồng mỗi lần nhận.
Quy định này áp dụng khi nào?
Bắt đầu từ ngày 01/01/2005.
Có phải quyết toán thuế cuối năm không?
Cuối năm, cá nhân và cơ sở chi trả thu nhập có trách nhiệm thực hiện quyết toán thuế theo hướng dẫn tại Thông tư số 81/2004/TT-BTC.
全文
CÔNG VĂN
CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 13692/TC-TCT NGÀY 23 THÁNG 11 NĂM 2004
VỀ VIỆC THUẾ THU NHẬP CỦA CÁC CÁ NHÂN LÀM ĐẠI LÝ
Kính gửi: Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương
Bộ Tài chính nhận được các kiến nghị về việc thu thuế đối với các cá nhân có hoạt động làm đại lý như: đại lý bảo hiểm, đại lý bưu điện, đại lý xổ số, đại lý mỹ phẩm, đại lý dược phẩm.... Về vấn đề này, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:
Căn cứ Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao và các văn bản hướng dẫn Luật, Pháp lệnh, Bộ Tài chính hướng dẫn việc thu thuế đối với hoa hồng từ dịch vụ đại lý của các cá nhân như sau:
1. Các đại lý có đăng ký kinh doanh thì thực hiện nộp thuế TNDN theo quy định tại Thông tư 88/2004/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Thông tư 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN. Nội dung trình tự thủ tục đăng ký kinh doanh được thực hiện như quy định trong Nghị định số 109/2004/NĐ-CP ngày 02/4/2004 của Chính phủ quy định về đăng ký kinh doanh (Chương V - Đăng ký kinh doanh đối với hộ cá thể).
2. Các đại lý không có đăng ký kinh doanh thì thực hiện nộp thuế thu nhập cá nhân theo Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao được quy định cụ thể như sau:
Cá nhân đăng ký hợp đồng đại lý ổn định (không xác định thời hạn) với một cơ sở giao đại lý thì khoản thu nhập này nếu đến mức chịu thuế được áp dụng theo biểu thuế lũy tiến từng phần hướng dẫn tại Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 của Bộ Tài chính. Cơ sở chi trả hoa hồng có trách nhiệm khấu trừ thuế, kê khai và nộp thuế thay cho cá nhân theo hướng dẫn tại Thông tư số 81/2004/TT-BTC
Cá nhân ký hợp đồng đại lý với nhiều cơ sở giao đại lý hoặc cá nhân làm việc tại một nơi nhưng có ký hợp đồng làm thêm đại lý thì khoản thu nhập từ hoa hồng đại lý có giá trị từ 500.000 đồng trở lên thuộc diện tạm khấu trừ 10%. Các cơ sở chi trả hoa hồng đại lý có trách nhiệm tạm khấu trừ thuế theo từng lần trước khi chi trả hoa hồng cho người đại lý để nộp vào Ngân sách Nhà nước theo hướng dẫn tại Thông tư số 81/2004/TT-BTC. Cuối năm, các cá nhân đại lý và cơ sở chi trả thu nhập có trách nhiệm thực hiện quyết toán thuế thu nhập theo hướng dẫn tại Thông tư số 81/2004/TT-BTC.
3. Quy định này được thực hiện bắt đầu từ ngày 01/01/2005, đối với những khoản hoa hồng được trả trước ngày 01/01/2005, các đại lý tiếp tục thực hiện nộp thuế thu nhập theo phương thức khấu trừ tại nguồn với thuế suất 5% đến 31/12/2004.
Yêu cầu Cục thuế các tỉnh, thành phố phối hợp chặt chẽ với đơn vị có hoa hồng đại lý để thực hiện thu thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn trên đây. Quá trình thực hiện, nếu có khó khăn, vướng mắc đề nghị Cục thuế và đơn vị có hoa hồng đại lý phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính để nghiên cứu, giải quyết.
关系图
点击文件即可打开。红色边框＝改变效力的关系。