Văn bản hướng dẫn việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào đối với các hóa đơn quá thời hạn 3 tháng. Bộ Tài chính cho phép Cục Thuế xem xét trường hợp cụ thể để xử lý nếu doanh nghiệp đã kê khai đủ thuế GTGT đầu ra và chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế.
Đối tượng áp dụng
Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; Doanh nghiệp
Các điểm cốt lõi
- Doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng kê khai của tháng đó (Điểm 1.2.c, Mục III, phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC).
- Thời gian tối đa để doanh nghiệp kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào là 3 tháng kể từ thời điểm phát sinh (Điểm 1.2.c, Mục III, phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC).
- Trường hợp khách quan không kê khai kịp thời hạn, Cục Thuế địa phương xem xét cụ thể và báo cáo Bộ Tài chính để xử lý (Điểm 4 Công văn).
- Cơ quan thuế địa phương sẽ xử phạt vi phạm hành chính về việc kê khai thuế đối với các trường hợp không thực hiện đúng quy định.
- Doanh nghiệp phải chứng minh đã kê khai đủ thuế GTGT đầu ra và chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế để được xem xét đặc biệt (Điểm 4 Công văn).
🌐 Tác động xã hội từ văn bản này
- Giúp doanh nghiệp giải quyết khó khăn trong việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi có lý do khách quan.
- Tăng gánh nặng cho cơ quan thuế địa phương trong việc xem xét và xử lý các trường hợp đặc biệt.
- Có thể dẫn đến việc tăng số lượng đơn vị vi phạm về thời hạn kê khai thuế GTGT đầu vào.
- Đảm bảo quyền lợi của doanh nghiệp khi có khó khăn khách quan.
❓ Câu hỏi thường gặp
Doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào sau bao lâu kể từ ngày phát sinh?
Thời gian tối đa là 3 tháng kể từ thời điểm phát sinh (Điểm 1.2.c, Mục III, phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC).
Trường hợp nào doanh nghiệp được xem xét đặc biệt?
Doanh nghiệp đã kê khai đủ thuế GTGT đầu ra và chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế, nhưng chưa kịp thời hạn (Điểm 4 Công văn).
Cơ quan nào xử lý các trường hợp đặc biệt?
Cục Thuế địa phương xem xét cụ thể và báo cáo Bộ Tài chính để xử lý (Điểm 4 Công văn).
Doanh nghiệp cần chứng minh điều gì khi được xem xét đặc biệt?
Chứng minh đã kê khai đủ thuế GTGT đầu ra và chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế (Điểm 4 Công văn).
Cơ quan thuế địa phương sẽ xử lý như thế nào với các trường hợp không thực hiện đúng quy định?
Sẽ xử phạt vi phạm hành chính về việc kê khai thuế (Điểm 4 Công văn).
Toàn văn
CÔNG VĂN
của Bộ Tài chính số 340/BTC-TCT ngày 10 tháng 01 năm 2006 về việc Khấu trừ thuế GTGT
Kính gửi: Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương
Bộ Tài chính nhận được công văn của một số doanh nghiệp và Cục thuế đề nghị cho khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào đối với các hoá đơn quá 3 tháng. Về vấn đề này, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:
Theo quy định tại điểm 1.2.c, Mục III, phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT thì: thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ được khấu trừ phát sinh trong tháng nào được kê khai khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho. Trường hợp hoá đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh trong tháng nhưng chưa kê khai kịp trong tháng thì được kê khai khấu trừ vào các tháng tiếp sau, nhưng thời gian tối đa là 3 tháng kể từ thời điểm kê khai của tháng phát sinh.
Trong thực tế một số đơn vị vì lý do khách quan nên mặc dù đã kê khai nộp đầy đủ thuế GTGT đầu ra nhưng có một số hoá đơn GTGT đầu vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT đầu vào chưa kê khai khấu trừ kịp trong thời gian quy định.
Để giải quyết khó khăn cho đơn vị trong sản xuất kinh doanh, đối với các trường hợp này, Cục thuế kiểm tra xem xét cụ thể nếu các đơn vị đã kê khai đủ thuế đầu ra, chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế cho NSNN và các đơn vị bán hàng đã kê khai nộp thuế (hoặc có biên lai thu thuế của cơ quan Hải quan) nhưng vì lý do khách quan nên chưa kê khai đúng thời hạn quy định dẫn đến không được khấu trừ thuế đầu vào thì Cục thuế có văn bản báo cáo về Bộ Tài chính để tổng hợp xem xét xử lý cụ thể.
Đồng thời những trường hợp này cơ quan thuế địa phương sẽ xử phạt vi phạm hành chính về kê khai thuế.
Bộ Tài chính thông báo để Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương biết và thực hiện./.
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ
Nguyễn Thị Cúc
Bản đồ quan hệ
Bấm vào một văn bản để mở. Viền đỏ = quan hệ làm thay đổi hiệu lực.
Bản dịch
Văn bản này có sẵn ở các ngôn ngữ sau: