Công văn này quy định về việc áp dụng thuế đối với nhà thầu nước ngoài khi tiến hành hoạt động xây lắp công trình tại Việt Nam, bao gồm các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Nhà thầu nước ngoài không phải nộp thuế doanh thu và thuế lợi tức đối với giá trị nhập khẩu của máy móc thiết bị nếu cung cấp được giá trị nhập khẩu (CIF hoặc CF).
Đối tượng áp dụng
Nhà thầu nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam, các tổ chức kinh tế Việt Nam (bao gồm cả doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài), Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc TW.
Các điểm cốt lõi
- Nhà thầu nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không thuộc hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước ngoài phải thực hiện nộp thuế theo quy định tại Thông tư số 37 TC/TCT ngày 10/5/1995 của Bộ Tài chính.
- Trường hợp Nhà thầu cung cấp được giá trị nhập khẩu (CIF hoặc CF) của máy móc thiết bị toàn bộ, doanh thu tính thuế doanh thu và lợi tức không bao gồm giá trị này. Nhà thầu cũng không phải nộp thuế doanh thu và thuế lợi tức đối với hoạt động kinh doanh thương mại.
- Nếu Nhà thầu không cung cấp được giá trị nhập khẩu (CIF hoặc CF) của máy móc thiết bị toàn bộ, doanh thu tính thuế doanh thu và lợi tức là toàn bộ doanh thu Nhà thầu được thanh toán theo hợp đồng.
- Trường hợp cơ quan thuế đã tính nghĩa vụ thuế của Nhà thầu với đơn vị có trách nhiệm khấu trừ thuế khác với hướng dẫn trên đây và Nhà thầu đã nộp số thuế đó vào ngân sách, không thực hiện truy thu thuế và hoàn lại tiền thuế đã nộp.
🌐 Tác động xã hội từ văn bản này
- Tác động tích cực: Giảm gánh nặng về thuế đối với nhà thầu nước ngoài khi cung cấp được giá trị nhập khẩu của máy móc thiết bị, giúp tăng cường đầu tư và hoạt động xây lắp công trình tại Việt Nam.
- Tác động tiêu cực: Có thể gây khó khăn cho việc quản lý thu thuế nếu Nhà thầu không cung cấp đầy đủ thông tin về giá trị nhập khẩu.
❓ Câu hỏi thường gặp
Nhà thầu nước ngoài cần nộp thuế gì khi tiến hành hoạt động xây lắp công trình tại Việt Nam?
Nhà thầu nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không thuộc hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước ngoài phải thực hiện nộp thuế theo quy định tại Thông tư số 37 TC/TCT ngày 10/5/1995 của Bộ Tài chính.
Nhà thầu nước ngoài cần cung cấp thông tin gì để được miễn thuế doanh thu và thuế lợi tức?
Nhà thầu nước ngoài cần cung cấp giá trị nhập khẩu (CIF hoặc CF) của máy móc thiết bị toàn bộ khi ký hợp đồng xây dựng, lắp đặt công trình.
Nếu Nhà thầu không cung cấp được thông tin về giá trị nhập khẩu, doanh thu tính thuế như thế nào?
Nếu Nhà thầu không cung cấp được thông tin về giá trị nhập khẩu (CIF hoặc CF) của máy móc thiết bị toàn bộ, doanh thu tính thuế doanh thu và lợi tức là toàn bộ doanh thu Nhà thầu được thanh toán theo hợp đồng.
Nếu đã nộp thuế nhưng sau này phát hiện sai sót về cách tính thuế, có thể truy thu hay hoàn lại tiền thuế không?
Trường hợp cơ quan thuế đã tính nghĩa vụ thuế của Nhà thầu với đơn vị có trách nhiệm khấu trừ thuế khác với hướng dẫn trên đây và Nhà thầu đã nộp số thuế đó vào ngân sách, không thực hiện truy thu thuế và hoàn lại tiền thuế đã nộp.
Nhà thầu nước ngoài cần tuân thủ quy định nào để được hưởng ưu đãi về thuế?
Nhà thầu nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không thuộc hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước ngoài phải thực hiện nộp thuế theo quy định tại Thông tư số 37 TC/TCT ngày 10/5/1995 của Bộ Tài chính.
Toàn văn
CÔNG VĂN
CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 4082 TC/TCT NGÀY 15 THÁNG 11 NĂM 1997
VỀ VIỆC THUẾ ĐỐI VỚI NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI
Kính gửi: Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc TW
Bộ Tài chính nhận được một số văn bản của các Cục thuế, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các tổ chức kinh tế nước ngoài và các tổ chức kinh tế nước ngoài hoạt động tại Việt Nam đề nghị hướng dẫn việc khấu trừ thuế đối với hoạt động xây lắp các công trình tại Việt Nam của các tổ chức, cá nhân nước ngoài theo quy định tại Thông tư số 37 TC/TCT ngày 10/5/1995 của Bộ Tài chính. Để thực hiện thống nhất việc quản lý thu thuế đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt các công trình tại Việt Nam của các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. Bộ Tài chính hướng dẫn xử lý một số trường hợp cụ thể như sau:
1. Các tổ chức cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam (dưới đây được gọi là Nhà thầu), tiến hành hoạt động xây lắp công trình cho các tổ chức kinh tế Việt Nam (kể cả các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài) phải thực hiện nộp thuế theo quy định tại Thông tư số 37 TC/TCT ngày 10/5/1995 của Bộ Tài chính.
2. Đối với các Hợp đồng xây dựng, lắp đặt do Nhà thầu nước ngoài ký theo phương thức thực hiện trọn gói hoặc chìa khoá trao tay, Nhà thầu nước ngoài thực hiện toàn bộ các công việc: Xây dựng, lắp đặt và cung ứng vật tư máy móc thiết bị cho chủ công trình thì doanh thu tính thuế doanh thu và tính thuế lợi tức không bao gồm giá trị nhập khẩu (CIF hoặc CF) của máy móc thiết bị toàn bộ được nhập khẩu theo giấy phép của chủ đầu tư và Nhà thầu cũng không phải nộp thuế đoanh thu và thuế lợi tức đối với hoạt động kinh doanh thương nghiệp đối với giá trị máy móc thiết bị nhập khẩu đó.
Trường hợp Nhà thầu không cung cấp được giá trị nhập khẩu (CIF hoặc CF) của máy móc thiết bị toàn bộ thì doanh thu tính thuế doanh thu và tính thuế lợi tức là toàn bộ doanh thu Nhà thầu được thanh toán theo hợp đồng.
Việc hướng dẫn xử lý thu thuế các trường hợp trên đây được sử dụng để tính và thu thuế đối với Nhà thầu nước ngoài thực hiện xây lắp các công trình tại Việt Nam. Trường hợp cơ quan thuế đã tính nghĩa vụ thuế của Nhà thầu với đơn vị có trách nhiệm khấu trừ thuế khác với hướng dẫn trên đây và Nhà thầu đã nộp số thuế đó vào ngân sách thì không thực hiện truy thu thuế và hoàn lại tiền thuế đã nộp.
Bản đồ quan hệ
Bấm vào một văn bản để mở. Viền đỏ = quan hệ làm thay đổi hiệu lực.
Bản dịch
Văn bản này có sẵn ở các ngôn ngữ sau: