Công văn số 4594/BTC-TCT quy định về cách xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái trong kế toán và thuế đối với doanh nghiệp, phân biệt giữa chênh lệch phát sinh trong kỳ và cuối năm tài chính. Văn bản này hướng dẫn cụ thể việc tính toán và báo cáo các khoản chênh lệch này.
Đối tượng áp dụng
Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; doanh nghiệp
Các điểm cốt lõi
- Doanh nghiệp phải hạch toán chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ vào doanh thu hoặc chi phí khi tính thuế TNDN (Điều 1).
- Khoản lãi/lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính không được tính vào chi phí hay thu nhập khi tính thuế TNDN và cũng không được chia lợi nhuận hoặc trả cổ tức (Điều 1).
- Việc xác định chi phí, thu nhập khi tính thuế TNDN của khoản chênh lệch tỷ giá trong các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 55/2002/TT-BTC (Điều 3).
- Doanh nghiệp được ghi nhận vào chi phí tài chính hoặc doanh thu hoạt động tài chính trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm tài chính đối với khoản chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm (Điều 1).
- Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phải thực hiện thống nhất hướng dẫn này (Điều 2).
🌐 Tác động xã hội từ văn bản này
- Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài sẽ được áp dụng quy định cụ thể về thuế TNDN đối với khoản chênh lệch tỷ giá, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh.
- Việc không tính vào chi phí hay thu nhập khi tính thuế TNDN đối với khoản lãi/lỗ chênh lệch tỷ giá cuối năm tài chính giúp giảm gánh nặng về thuế cho doanh nghiệp.
❓ Câu hỏi thường gặp
Doanh nghiệp có được tính chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ vào chi phí khi tính thuế TNDN không?
Có, doanh nghiệp phải hạch toán chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ vào doanh thu hoặc chi phí khi tính thuế TNDN.
Khoản lãi/lỗ chênh lệch tỷ giá cuối năm tài chính có được tính vào chi phí hay thu nhập khi tính thuế TNDN không?
Không, khoản lãi/lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính không được tính vào chi phí hay thu nhập khi tính thuế TNDN.
Doanh nghiệp có được chia lợi nhuận hoặc trả cổ tức trên lãi chênh lệch tỷ giá đánh giá lại cuối năm tài chính không?
Không, doanh nghiệp không được chia lợi nhuận hoặc trả cổ tức trên lãi chênh lệch tỷ giá đánh giá lại cuối năm tài chính.
Việc xác định chi phí, thu nhập khi tính thuế TNDN của khoản chênh lệch tỷ giá trong các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thực hiện theo hướng dẫn nào?
Việc xác định chi phí, thu nhập khi tính thuế TNDN của khoản chênh lệch tỷ giá trong các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 55/2002/TT-BTC.
Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phải thực hiện như thế nào?
Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phải thực hiện thống nhất hướng dẫn này.
Toàn văn
CÔNG VĂN
CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 4594/BTC-TCT NGÀY 06 THÁNG 4 NĂM 2006
VỀ VIỆC XỬ LÝ CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI
Kính gửi: Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương.
Bộ Tài chính nhận được ý kiến của các cục thuế và doanh nghiệp đề nghị hướng dẫn về thuế đối với khoản chênh lệch tỉ giá của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ. Về vấn đề này, Bộ Tài chính hướng dẫn như sau:
Căn cứ qui định tại Thông tư số 105/2003/TT-BTC ngày 4/11/2003, Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003, Thông tư số 88/2004/TT-BTC ngày 01/09/2004 của Bộ Tài chính:
- Đối với khoản chênh lệch tỉ giá (CLTG) phát sinh trong kì (CLTG đã thực hiện): doanh nghiệp thực hiện hạch toán doanh thu, chi phí và được tính vào thu nhập hoặc chi phí khi tính thuế TNDN. Doanh nghiệp được chia hoặc chuyển lợi nhuận sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ thuế.
- Đối với khoản CLTG do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính: được ghi nhận vào chi phí tài chính hoặc doanh thu hoạt động tài chính trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm tài chính. Doanh nghiệp không được tính vào chi phí hay thu nhập khi tính thuế TNDN đối với khoản lãi/lỗ chênh lệch tỉ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính và cũng không được chia lợi nhuận hoặc trả cổ tức trên lãi CLTG đánh giá lại cuối năm tài chính.
Đối với năm tài chính 2002 - 2003, việc xác định chi phí, thu nhập khi tính thuế TNDN của khoản chênh lệch tỉ giá trong các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thực hiện như hướng dẫn tại Thông tư số 55/2002/TT-BTC ngày 26/6/2002 của Bộ Tài chính.
Bộ Tài chính hướng dẫn để Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện thống nhất.
|
Thứ trưởng Bộ Tài Chính Trương Chí Trung |
Bản đồ quan hệ
Bấm vào một văn bản để mở. Viền đỏ = quan hệ làm thay đổi hiệu lực.
Bản dịch
Văn bản này có sẵn ở các ngôn ngữ sau: