Thông tư số 64/2010/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Thông tư số 134/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính nhằm hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam. Văn bản này quy định chi tiết về các loại thu nhập chịu thuế và cách tính doanh thu cho mục đích đánh thuế thu nhập doanh nghiệp.
Scope of application
Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam.
Key points
- Cá nhân/tổ chức nước ngoài → được tính lãi tiền vay, lãi tiền gửi (trừ lãi của cá nhân người nước ngoài và lãi từ tài khoản duy trì hoạt động của cơ quan ngoại giao) làm thu nhập chịu thuế; lãi trái phiếu (trừ trái phiếu miễn thuế), phí liên quan đến hợp đồng vay cũng thuộc đối tượng chịu thuế.
- Cá nhân/tổ chức nước ngoài → được tính doanh thu từ chuyển nhượng chứng khoán, trái phiếu, chứng chỉ tiền gửi (trừ trái phiếu miễn thuế) làm doanh thu chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
🌐 Social impact of this document
- Tác động tích cực: Đảm bảo công bằng trong việc đánh thuế đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam, tránh lợi dụng các lỗ hổng để trốn thuế.
- Tác động tiêu cực: Có thể tăng gánh nặng tài chính cho các tổ chức, cá nhân nước ngoài khi phải tuân thủ quy định mới về tính toán thu nhập chịu thuế.
❓ Frequently asked questions
Thu nhập từ lãi tiền vay có bị đánh thuế không?
Có, thu nhập từ lãi tiền vay (trừ lãi của cá nhân người nước ngoài và lãi từ tài khoản duy trì hoạt động của cơ quan ngoại giao) đều thuộc đối tượng chịu thuế.
Doanh thu từ chuyển nhượng chứng khoán có bị đánh thuế không?
Có, doanh thu từ chuyển nhượng chứng khoán (trừ trái phiếu miễn thuế) sẽ được tính làm doanh thu chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Lãi tiền gửi của cá nhân người nước ngoài có bị đánh thuế không?
Không, lãi tiền gửi của cá nhân người nước ngoài không thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định mới.
Trái phiếu nào sẽ miễn thuế?
Trái phiếu thuộc diện miễn thuế chưa được nêu rõ trong văn bản này, cần tham khảo thêm các quy định khác của pháp luật thuế.
Thông tư này có hiệu lực từ khi nào?
Thông tư này có hiệu lực thi hành sau 45 ngày kể từ ngày ký.
Full text
THÔNG TƯ
Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam
_______________________
Căn cứ các Luật, Pháp lệnh về thuế, phí và lệ phí hiện hành của nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam và các Nghị định của Chính phủ qui định chi tiết thi hành các Luật, pháp lệnh thuế, phí và lệ phí;
Căn cứ Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008; Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng;
Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008; Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp;
Căn cứ Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 của Chính phủ quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;
Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam như sau:
Điều 1. Sửa đổi, bổ sung gạch đầu dòng thứ 4, Khoản 2.3, Mục I, Phần B Thông tư số 134/2008/TT-BTC như sau:
“- Thu nhập từ Lãi tiền vay: là thu nhập của Bên cho vay từ các khoản cho vay dưới bất kỳ dạng nào mà khoản vay đó có hay không được đảm bảo bằng thế chấp, người cho vay có hay không được quyền hưởng lợi tức của người đi vay; thu nhập từ lãi tiền gửi (trừ lãi tiền gửi của các cá nhân người nước ngoài và lãi tiền gửi phát sinh từ tài khoản tiền gửi để duy trì hoạt động tại Việt Nam của cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế, tổ chức phi chính phủ tại Việt Nam), kể cả các khoản thưởng đi kèm lãi tiền gửi (nếu có); thu nhập từ lãi trả chậm theo qui định của các hợp đồng; lãi trái phiếu (trừ trái phiếu thuộc diện miễn thuế), lãi chứng chỉ tiền gửi.
Lãi tiền vay bao gồm cả các khoản phí mà Bên Việt Nam phải trả theo quy định của hợp đồng vay”.
Điều 2. Sửa đổi, bổ sung điểm b10, Khoản 3.1, Mục III, Phần B Thông tư số 134/2008/TT-BTC như sau:
“b10/ Đối với chuyển nhượng chứng khoán, trái phiếu (trừ trái phiếu thuộc diện miễn thuế), chứng chỉ tiền gửi, doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng doanh thu bán chứng khoán, trái phiếu, chứng chỉ tiền gửi tại thời điểm chuyển nhượng”.
Điều 3. Hiệu lực thi hành
Thông tư này có hiệu lực thi hành sau 45 ngày kể từ ngày ký.
Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc, đề nghị các đơn vị, cơ sở kinh doanh phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính để được giải quyết./.
Download
The original file of this document is being updated. Please read the full text and check back later.
Relations map
Click a document to open. A red border = a relation that changes validity.
Translations
This document is available in the following languages: