Công văn này hướng dẫn việc kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng đối với hàng tồn kho của đại lý và hoạt động cho thuê cơ sở hạ tầng kỹ thuật. Cơ sở nhận bán hàng đại lý phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT đối với hàng hóa tồn kho 31/12/2003. Đối với hoạt động cho thuê cơ sở hạ tầng, thuế suất là 10% áp dụng cho các cơ sở kinh doanh mới, trong khi những hợp đồng cũ có thể tiếp tục áp dụng thuế suất 5%. Các vướng mắc sẽ được phản ánh và giải quyết bởi Tổng Cục Thuế.
적용 범위
Các cơ sở nhận bán hàng đại lý; các cơ sở kinh doanh cho thuê cơ sở hạ tầng kỹ thuật.
핵심 사항
- Cơ sở nhận bán hàng đại lý → phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT đối với hàng tồn kho 31/12/2003, dựa trên lượng hàng thực tế và giá bán hiện hành.
- Cơ sở giao hàng đại lý → xuất hóa đơn GTGT cho cơ sở nhận bán hàng đại lý theo thuế suất hiện hành để làm căn cứ kê khai, khấu trừ nộp thuế.
- Hoạt động cho thuê cơ sở hạ tầng kỹ thuật mới → áp dụng thuế suất 10%.
- Hợp đồng cho thuê trước 1/1/2004 với mức thuế suất 5% → có thể tiếp tục áp dụng thuế suất 5% cho thời gian thuê còn lại của hợp đồng.
🌐 이 문서의 사회적 영향
- Tác động tích cực: Giảm rủi ro pháp lý và tăng tính minh bạch trong việc kê khai, nộp thuế GTGT đối với hàng tồn kho của đại lý; hỗ trợ các doanh nghiệp trong việc thực hiện đúng quy định về thuế.
- Tác động tiêu cực: Có thể gây thêm gánh nặng về mặt quản lý tài chính cho các cơ sở kinh doanh khi phải kê khai và nộp thuế GTGT một cách chi tiết.
❓ 자주 묻는 질문
Cơ sở nhận bán hàng đại lý cần làm gì để kê khai, tính và nộp thuế GTGT?
Cơ sở nhận bán hàng đại lý phải căn cứ vào lượng hàng thực tế tồn kho tại thời điểm 31/12/2003, giá bán của hàng hóa để lập hóa đơn xuất trả lại hàng cho cơ sở giao hàng đại lý. Đồng thời, cơ sở giao hàng đại lý sẽ xuất hóa đơn GTGT cho cơ sở nhận bán hàng đại lý theo thuế suất hiện hành.
Thuế suất áp dụng cho hoạt động cho thuê cơ sở hạ tầng kỹ thuật là bao nhiêu?
Hoạt động cho thuê cơ sở hạ tầng kỹ thuật mới áp dụng thuế suất 10%. Đối với hợp đồng cũ, nếu đã ký trước 1/1/2004 và có mức thuế suất 5%, vẫn tiếp tục áp dụng thuế suất 5% cho thời gian thuê còn lại của hợp đồng.
Cơ sở kinh doanh cần làm gì khi ký hợp đồng cho thuê cơ sở hạ tầng?
Khi ký hợp đồng cho thuê cơ sở hạ tầng, nếu là hoạt động mới thì áp dụng thuế suất 10%. Nếu đã ký trước 1/1/2004 với mức thuế suất 5%, vẫn tiếp tục áp dụng thuế suất 5% cho thời gian thuê còn lại của hợp đồng.
Cơ sở nhận bán hàng đại lý có thể kê khai, khấu trừ thuế GTGT đối với hàng tồn kho không?
Để được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đối với hàng tồn kho 31/12/2003, cơ sở nhận bán hàng đại lý cần căn cứ vào lượng hàng thực tế tồn kho tại thời điểm 31/12/2003 và giá bán của hàng hóa để lập hóa đơn xuất trả lại hàng cho cơ sở giao hàng đại lý.
Có vướng mắc trong quá trình thực hiện công văn này phải làm gì?
Nếu có vướng mắc, các đơn vị cần phản ánh về Tổng Cục Thuế để nghiên cứu giải quyết.
전문
CÔNG VĂN
CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 7802 TC/TCT NGÀY 14 THÁNG 7 NĂM 2004
VỀ VIỆC THỰC HIỆN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HÀNG TỒN KHO
CỦA ĐẠI LÝ; CHO THUÊ CƠ SỞ HẠ TẦNG
Kính gửi: Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương
Thực hiện Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Bộ Tài chính đã có Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 hướng dẫn thi hành Nghị định trên. Trong quá trình thực hiện có phát sinh một số vướng mắc, nay Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể một số nội dung như sau:
1. Kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa tồn kho 31/12/2003 của cơ sở nhận bán hàng đại lý đúng giá hưởng hoa hồng:
Căn cứ vào hướng dẫn tại điểm 2, Mục II, Phần C Thông tư số 120/2003/TT-BTC (nêu trên) thì cơ sở nhận bán đại lý đúng giá hưởng hoa hồng phải kê khai, tính và nộp thuế giá trị gia tăng đối với hàng bán đại lý và tiền hoa hồng thu được từ hoạt động đại lý. Để được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với hàng nhận bán đại lý còn tồn kho tại thời điểm 31/12/2003 đã có hóa đơn của bên giao địa lý, thì cơ sở nhận đại lý bán căn cứ vào lượng hàng thực tế tồn kho tại thời điểm 31/12/2003, giá bán của hàng hóa để lập hóa đơn xuất trả lại hàng cho cơ sở giao hàng đại lý theo như nội dung hóa đơn của cơ sở giao địa lý trước 1/1/2004. Đồng thời, cơ sở giao hàng đại lý xuất hóa đơn giá trị gia tăng cho cơ sở nhận bán hàng đại lý đối với lượng hàng hóa trên theo thuế suất hiện hành để làm căn cứ kê khai, khấu trừ nộp thuế giá trị gia tăng của các bên.
2. Thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cho thuê cơ sở hạ tầng:
Căn cứ vào hướng dẫn tại điểm 3.16, Mục II, phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC nêu trên thì hoạt động cho thuê cơ sở hạ tầng kỹ thuật của các cơ sở kinh doanh được nhà nước giao đất hoặc cho thuê đất để đầu tư cơ sở hạ tầng kỹ thuật cho thuê trong khu công nghiệp, khu công nghệ cao, khu kinh tế khác theo quy định của Chính phủ áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 10%. Đối với cơ sở kinh doanh cho thuê cơ sở hạ tầng kỹ thuật đã ký hợp đồng cho thuê theo giá có thuế giá trị gia tăng với mức thuế suất 5% và đã thu một phần tiền trước 1/1/2004 thì được tiếp tục áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% cho thời gian thuê còn lại của hợp đồng.
Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị các đơn vị phản ánh về Bộ Tài chính (Tổng Cục thuế) nghiên cứu giải quyết.
관계도
문서를 클릭하면 열립니다. 빨간 테두리＝효력을 변경하는 관계.