通知第01/1999/TT-BXD号关于根据增值税和企业所得税规定编制基本建设工程预算草案的指导意见

通知

关于根据增值税法和企业所得税法编制基本建设工程项目概算的指导

根据一九九八年五月十一日政府第28/1998/NĐ-CP号法令，关于详细实施《增值税法》；一九九八年五月十三日政府第30/1998/NĐ-CP号法令，关于详细实施《企业所得税法》；

 

根据一九九七年三月二十八日政府第28/CP号法令，关于改革国有企业工资、收入管理；

根据一九九八年十二月十七日总理第41/1998/CT-TTg号指示，关于继续组织执行新税法。

根据财政部一九九八年六月二十七日第89/1998/TT-BTC号通知，关于实施第28/1998/NĐ-CP号法令。

为了严格管理基本建设投资资金，使工程造价的编制和管理工作符合新的管理体制；经与财政部协商一致，建设部根据增值税法和企业所得税法，对基本建设工程项目概算编制作出如下指导：

-关于工程安装价值预算。

I工程安装价值预算包括不含税的工程安装价值预算和销项增值税。其中：

不含税的工程安装价值预算是计算销项增值税的基础，包括直接费用、共同费用和应税所得额。这些费用按照各主管部门发布的各时期地区价格水平确定。

1-直接费用。

直接费用是根据设计批准的工程量和相应的基本建设工程单价确定的材料费、人工费和施工机械使用费。

1.1-材料费：:

材料费包括主要材料费、辅助材料费和周转材料费，按基本建设工程单价（省、市或工程单价）计算。在基本建设工程单价中，用于计算材料费的价格不包括进项增值税，这是企业在购买材料时需要支付的。

当材料价格发生变化时，根据主管部门公布的不含增值税的价格和已包含在基本建设工程单价中的价格来确定差价，并将其直接纳入材料费预算。

1.1.2-人工费：

预算中的施工人工费包括基本工资、具有工资性质的津贴和其他可以按定额工日直接分摊给工人的费用。根据这一原则，基本建设工程单价中的人工费按以下方式确定：

对于各省、直辖市的基本建设工程单价，人工费按最低工资标准144,000元/人计算，工资等级按政府第05/CP号令附表A6的规定，流动津贴按最低工资的20%，生产不稳定津贴按平均工资的10%，一些额外工资（如节假日、年假等）占基本工资的12%，以及一些可以直接分摊给工人的费用占基本工资的4%。对于享受额外津贴、工资津贴或其他未包含在上述基本建设工程单价中的政策优惠，或者流动津贴高于20%或生产不稳定津贴高于10%的项目，将根据附录1的总工程安装价值预算表补充这些费用到人工费中。

对于基本建设工程单价，直接将基本工资、具有工资性质的津贴和其他工人享受的待遇计入单价。

1.1.3-施工机械使用费：_月按照建设部发布的施工机械台班价格表（第1260/1998/QĐ-BXD号决定，一九九八年十一月二十八日）计算。其中，操作人员工资、维修费已经包括了上述第1.1.2点的内容。

一些属于施工机械台班价格表中的费用（如燃油、电力等）尚未计算进项增值税。

1.2-共同费用：

共同费用按预算人工费的百分比计算。具体比例见附录2。

一些属于共同费用计算参数的费用尚未计算进项增值税。

1.3-应税所得额：

在工程安装价值预算中，应税所得额按直接费用和共同费用的百分比计算，具体比例见附录2。

应税所得额用于缴纳企业所得税和其他必须支付或扣除的费用。剩余部分按照财政部颁布的企业财务管理和会计核算制度（附政府第59/CP号令，一九九六年十月三日）提取各种基金。

2-销项增值税：

销项增值税用于支付企业在购买材料、燃料、能源等之前预先支付的进项增值税，但未包含在不含税的工程安装价值预算中的材料费、施工机械使用费和共同费用中，以及企业必须缴纳的增值税。

销项增值税税率按照施工、安装作业的规定计算。

按照上述原则确定工程安装价值预算的过程详见本通知附录1。

-关于总工程概算中的其他费用。

1-关于工程勘察费用：

确定概算建安工程价值的程序，按照上述原则规定于本通知附件1。

II-关于总概算中的其他费用。

1. 关于勘察费：

按照1995年7月17日建设部第177号决定附表和1995年7月17日建设部第22号通知规定的定额编制的建设项目勘察设计费用预算，在适用增值税时，按以下方法确定：

1.1-在不考虑增值税的情况下，建设项目勘察设计费用预算等于按照上述规定计算的费用乘以调整系数K=0.95。

1.2-在考虑增值税的情况下，建设项目勘察设计费用预算等于不考虑增值税的费用（如1.1点所述）加上按规定应缴纳的增值税销项税额。 

2- 关于设计费用

建设项目设计费用预算按照1995年7月17日建设部第179号决定附表规定的工程设计价格表计算。在适用增值税时，该费用预算按以下方式确定：

2.1-在不考虑增值税的情况下，建设项目设计费用预算等于按照上述规定计算的设计费用乘以调整系数K=0.96。

2.2-在考虑增值税的情况下，建设项目设计费用预算等于不考虑增值税的设计费用（如2.1点所述）加上按规定应缴纳的增值税销项税额。

对于城市规划建设项目，在适用增值税时，其费用预算按照上述工程设计项目的费用预算确定，但基于建设部1996年9月18日第502号决定附表的城市规划价格表。

3- 关于审定和投资咨询费用

审定和投资咨询费用按照建设部1996年9月18日第501号决定的规定计算。在适用增值税时，该费用按以下方式确定：

3.1-在不考虑增值税的情况下，费用等于按照上述规定计算的百分比乘以前期安装或设备（或设备）的不含税价值。

3.2-在考虑增值税的情况下，费用等于不考虑增值税的费用（如3.1点所述）加上按规定应缴纳的增值税销项税额。

第三节 组织实施。

根据上述指导原则，从1999年1月1日起在全国统一执行基本建设工程预算编制办法。此前与本通知规定相冲突的规定不再有效。各行业和地区发布的关于编制行业和地区工程预算的指导文件不得与本通知的规定相冲突。

对于从1998年延续到1999年的建设项目，项目业主和承包单位必须根据财政部的表格，确定截至1998年12月31日已完成的建筑工作量的价值以及从1999年1月1日起将要完成的工作量，以便按照以下原则计算增值税和企业所得税：

截至1998年12月31日已完成的工程量和分项工程量不计增值税。

从1999年1月1日起开始进行的工程量和分项工程量，按照本通知的指导原则计算。

为了制定新的基本建设工程单价表，自1999年1月1日起生效，各省、市人民政府应指示建设、财政、物资部门确定各种材料、建筑材料的价格，保持1998年底形成的价格水平，该价格已包括增值税。

在执行过程中，如果遇到问题或不符合情况，请各行业和地区向建设部反映，以便研究解决。

 

附件1

基本建设工程预算总值汇总表

基本建设工程

 

 

其中：

家标准在种植业领域。”^j：第j项安装工程量

D级驾驶证颁发给持有D级驾驶证的驾驶员，允许其牵引挂车并驾驶B1、B2、C、F级驾驶证规定的其他类型车辆；^jvl，D^jnc， D^jm：第j项安装工程单价中的材料费、人工费、机械使用费

根据有权机关批准的项目总投资和融资结构确定；₁：未包含在基本建设工程单价中的工资补贴（如有），按最低工资标准计算

F2：未包含在基本建设工程单价中的工资补贴（如有），按等级工资标准计算。

- 报告与饮用水质量相关的事故处理措施。_1n：表示基本建设工程单价中的人工费与最低工资标准之间的关系的系数

第一组                        ：h_1.1    = 2,342

第二组                       ：h_1.2    = 2,493

第三组                      ：h_1.3    = 2,638

第四组                     ：h_1.4     = 2,796

h_2n：表示基本建设工程单价中的人工费与等级工资标准之间的关系的系数

第一组                        ：h_2.1    = 1,378

第二组                       ：h_2.2    = 1,370

第三组                      ：h_2.3    = 1,363

第四组                     ：h_2.4     = 1,357

P         ：共同费用定额（％）

TL      ：预缴所得税的比例（％）

G_xl       ： 安装预算后税值。

CL_vl    ：如果有的话，材料差价。

||| d.1. 应税收入总额：_税率：建设、安装工作的增值税税率

             安装

增值税：总增值税销项税额（包括购买各种材料、燃料、能源等时支付的进项增值税和企业应缴纳的增值税部分）

备注：        

通用费率在第21项中按施工机械使用费计算，并仅适用于采用成套机械设备施工的工程项目或分项工程，这些项目或分项工程已单独编制了建安工程概算。/。