本决定对银行业务中的会计科目进行了一些内容的修改，包括新增与贷款担保承诺、不可撤销贷款承诺以及其他涉及信用证业务的承诺相关的会计科目。该决定还规定了对外表承诺设立具体准备金的规定，以处理信贷风险。
适用范围
适用于各省、直辖市国家银行分行行长及各信用机构理事会主席、总经理（或行长）。
要点
- 新增与贷款担保承诺、不可撤销贷款承诺及其他涉及信用证业务的承诺相关的会计科目。
- 规定对外表承诺设立具体准备金的规定，以处理信贷风险。
- 这些新科目按照现行关于分类债务的规定分为从1到5的债务类别。
- 本决定自发布之日起15日后生效。
- 要求国家银行相关单位和信用机构执行本决定。
🌐 本文件的社会影响
- 增强银行活动中信贷风险管理能力。
- 确保债务分类和准备金提取的透明度和准确性。
- 改善信用机构财务状况的控制和评估能力。
❓ 常见问题
本决定何时生效？
自发布之日起15日后生效。
哪些单位必须执行本决定？
各省、直辖市国家银行分行行长及各信用机构理事会主席、总经理（或行长）必须执行。
在本决定中新增的科目目的是什么？
旨在增强信贷风险管理能力，确保债务分类和准备金提取的透明度和准确性。
全文
决定
关于修改和补充部分会计科目在金融机构会计科目体系中的规定
根据决定第479/2004/QĐ-NHNN号，2004年4月29日，决定第807/2005/QĐ-NHNN号，2005年6月1日
和决定第29/2006/QĐ-NHNN号，2006年7月10日的国家银行行长
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修改、补充有关提供外币服务和使用外币以执行简化行政程序方案的若干法律法规，自2025年12月31日起生效。
中国人民银行行长
根据1997年《商业银行法》及2004年《关于修改和补充商业银行法若干条款的决定》；
根据2003年《会计法》；
根据2003年5月19日政府第52/2003/NĐ-CP号法令关于国家银行职能、任务、权限和组织结构的规定；
经财政部第16862/BTC-CĐKT号文批准修改和补充金融机构会计科目体系；
根据会计财务司司长的建议，
决定：
本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 废除根据国家银行行长第479/2004/QĐ-NHNN号决定，2004年4月29日和第29/2006/QĐ-NHNN号决定，2006年7月10日发布的金融机构会计科目体系中的一些内容如下：
1. 废除根据国家银行行长第479/2004/QĐ-NHNN号决定，2004年4月29日发布的金融机构会计科目体系中的一些科目如下：
- 科目312-已计入费用的固定资产价值；
- 科目921-对客户的担保承诺；
- 科目925-对客户的融资承诺。
2. 废除国家银行行长第29/2006/QĐ-NHNN号决定，2006年7月10日第二十八条第二款。
条 2. 修改和补充根据国家银行行长第479/2004/QĐ-NHNN号决定，2004年4月29日，第807/2005/QĐ-NHNN号决定，2005年6月1日和第29/2006/QĐ-NHNN号决定，2006年7月10日发布的金融机构会计科目体系中一些科目的核算内容如下：
1. 修改第807/2005/QĐ-NHNN号决定，2005年6月1日第二条规定的科目核算内容以及第29/2006/QĐ-NHNN号决定，2006年7月10日第三条第六款规定的科目核算内容：
1.1. 对于“正常类贷款”科目：
这些科目用于核算金融机构向其他金融机构、组织和个人（国内或国外）发放并被分类为第一类（正常类贷款）的贷款金额（越南盾、外币或黄金），按照现行贷款分类规定。
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借方记录： |
- 向组织、个人和其他金融机构发放的贷款金额。 - 按照现行贷款分类规定从其他适当贷款科目转入的金额。 |
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贷方记录： |
- 从组织、个人和其他金融机构收回的贷款金额。 - 按照现行贷款分类规定转到其他适当贷款科目的金额。 - 转入表外账户核算的金额。 |
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借方余额： |
- 反映被分类为第一类（正常类贷款）的组织、个人和其他金融机构的贷款。 |
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明细核算： |
- 按借款人分别开设明细科目。 |
1.2. 对于“关注类贷款”科目：
这些科目用于核算金融机构向其他金融机构、组织和个人（国内或国外）发放并被分类为第二类（关注类贷款）的贷款金额（越南盾、外币或黄金），按照现行贷款分类规定。
这些科目的核算内容与“正常类贷款”科目相同。
1.3. 对于“次级类贷款”科目：
这些科目用于核算金融机构向其他金融机构、组织和个人（国内或国外）发放并被分类为第三类（次级类贷款）的贷款金额（越南盾、外币或黄金），按照现行贷款分类规定。
这些科目的核算内容与“正常类贷款”科目相同。
1.4. 对于“可疑类贷款”科目：
这些科目用于核算金融机构向其他金融机构、组织和个人（国内或国外）发放并被分类为第四类（可疑类贷款）的贷款金额（越南盾、外币或黄金），按照现行贷款分类规定。
这些科目的核算内容与“正常类贷款”科目相同。
1.5. 对于“损失类贷款”科目：
这些科目用于核算金融机构向其他金融机构、组织和个人（国内或国外）发放并被分类为第五类（损失类贷款）的贷款金额（越南盾、外币或黄金），按照现行贷款分类规定。
这些科目的核算内容与“正常类贷款”科目相同。
2. 修改根据国家银行行长第479/2004/QĐ-NHNN号决定，2004年4月29日发布的金融机构会计科目体系中第二部分规定的某些科目的名称和核算内容如下：
2.1. 修改科目311-正在使用的工具和设备：
“科目311-工具和设备
该科目用于反映金融机构拥有的工具和设备的价值及其增减情况。
核算该科目时应遵守以下规定：
- 工具和设备的入库、出库和库存核算必须按实际价值进行。
- 除了按工具和设备价值设立的详细会计科目外，还应设立详细的工具和设备登记簿，记录每种工具和设备的数量和价值。
仓库管理员应设立工具和设备卡片，记录每种工具和设备的数量，以配合会计的登记。
- 对于用于经营活动的工具和设备：应在使用地点和责任人处设立实物和价值登记簿。
- 对于用于经营活动的小额工具和设备，在出库时应一次性将其全部价值计入费用。
- 对于用于多次会计期间的大额一次性使用的工具和设备，其出库价值应记入“待摊费用”科目，并逐步分摊到各会计期间的费用中。
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借方记录： |
- 工具和设备入库价值 |
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贷方记录： |
- 工具和设备出库价值。 |
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借方余额： |
- 反映工具和设备库存价值。 |
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明细核算： |
- 按工具和设备类别或类型设立明细科目。” |
2.2. 修改科目383-委托投资和贷款的人民币：
“科目383-委托投资和贷款的人民币
该科目用于反映金融机构根据双方签订的委托投资和贷款合同约定的金额，转移给受托机构用于投资和贷款的人民币金额。
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条目384-委托投资、外币借贷账户
该账户用于反映商业银行根据双方签订的委托投资、借贷合同中约定的金额，将外币转移给受托组织进行投资和借贷的价值。
本账户的核算内容与条目383相同。
3. 根据国家银行2006年7月10日第29/2006/QĐ-NHNN号决定第三条第二十七款的规定，修改条目833-企业所得税费用账户的内容如下：
本账户用于反映商业银行的企业所得税费用，包括现行企业所得税费用和递延所得税费用，作为确定商业银行当年经营成果的基础。
核算本账户需按照越南会计准则第17号-企业所得税和以下规定执行：
1. 记入本账户的企业所得税费用包括在确定一个财政年度利润（或亏损）时的当前所得税费用和递延所得税费用。
2. 当前企业所得税费用 是指根据当年应税收入和现行企业所得税税率计算出的应缴纳的企业所得税额。
3. 递延所得税费用 是指未来需要缴纳的企业所得税额，来源于：
- 当年确认的递延所得税负债；
- 前期已确认的递延所得税资产的恢复。
4. 递延所得税收益 是指由于以下原因减少的递延所得税费用：
- 当年确认的递延所得税资产；
- 前期已确认的递延所得税负债的恢复。”
条 3. 补充国家银行2004年4月29日第479/2004/QĐ-NHNN号决定发布的商业银行会计科目体系中的核算内容及一些账户如下：
1. 在第一部分-一般规定中补充如下内容：
1.1. 在第3.1点-关于开设和使用三级账户中补充如下内容：
“3.1.3. 对于跟踪各项债务；无条件不可撤销的担保、承兑付款和贷款承诺等账户，符合现行分类标准的具体时间点：
商业银行可以将上述账户设立到会计报表附表中的二级账户，并随同向国家银行提交的贷款分类报告（以文件和文本形式）以及由国家银行指导的原始报告指标，当满足第3.1.1点规定的条件和其他条件时：
+ 具备确保准确分类至每笔贷款/借款人信息的信息技术系统；
+ 国家银行书面同意将上述账户设立到会计报表附表中的二级账户。”
1.2. 在第五点-账户代码定额中补充如下内容：
“此外，商业银行可以根据业务管理需要开设详细的账户。”
2. 补充条目4896-特定准备金对表外承诺
该账户用于反映商业银行为处理表外信贷风险而提取和使用的特定准备金，涉及对外提供的担保、贷款承诺、承兑付款等事项，依据现行分类标准。
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贷方记录： |
- 提取表外承诺的特定准备金。 |
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借方记录： |
- 处理风险事项； - 恢复已提取的准备金差额。 |
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贷方余额： |
- 反映现有表外承诺的特定准备金。 |
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明细核算： |
- 开设按不同类别划分的详细账户。” |
3. 补充条目921-借款担保承诺
该账户用于反映商业银行根据已签署但尚未履行的合同，对组织和个人作出的借款担保承诺的全部金额。
条目921包含以下三级账户：
9211-归类为第一组（合格贷款）的表外承诺
9212-归类为第二组（关注贷款）的表外承诺
9213-归类为第三组（次级贷款）的表外承诺
9214-归类为第四组（可疑贷款）的表外承诺
9215-归类为第五组（损失贷款）的表外承诺
条目9211-归类为第一组（合格贷款）的表外承诺
该账户用于核算商业银行根据已签署但尚未履行的合同，对组织和个人作出的借款担保承诺的金额，并且根据现行分类标准被归类为第一组（合格贷款）。
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借方 |
9221-归类为第一组（合格贷款）的表外承诺
9222-归类为第二组（关注贷款）的表外承诺
9223-归类为第三组（次级贷款）的表外承诺
9224-归类为第四组（可疑贷款）的表外承诺
9225-归类为第五组（损失贷款）的表外承诺
条目922的核算内容与条目921相同。
5. 补充条目924-不可撤销贷款承诺
该账户用于核算商业银行根据已签署但尚未履行的合同，对组织和个人作出的不可撤销贷款承诺的全部金额。
条目924包含以下三级账户：
9241-归类为第一组（合格贷款）的表外承诺
9242-归类为第二组（关注贷款）的表外承诺
9243-归类为第三组（次级贷款）的表外承诺
9244-归类为第四组（可疑贷款）的表外承诺
9245-归类为第五组（损失贷款）的表外承诺
条目924的核算内容与条目921相同。
6. 补充条目925-信用证业务承诺
该账户用于核算商业银行根据已签署但尚未履行的合同，对组织和个人作出的信用证业务承诺的全部金额。
条目925包含以下三级账户：
9251-归类为第一组（合格贷款）的表外承诺
9252-表外承诺分类为第二类（关注类贷款）
9253-表外承诺分类为第三类（次级类贷款）
9254-表外承诺分类为第四类（可疑类贷款）
9255-表外承诺分类为第五类（损失类贷款）
第925账户的核算内容与第921账户的核算内容相同。
7. 增加第926账户-合同履行保证承诺
该账户用于核算银行机构根据已签订的合同对组织和个人提供的合同履行保证承诺金额，但尚未履行该合同下的保证义务。
第926账户包括以下三级账户：
9261-表外承诺分类为第一类（正常类贷款）
9262-表外承诺分类为第二类（关注类贷款）
9263-表外承诺分类为第三类（次级类贷款）
9264-表外承诺分类为第四类（可疑类贷款）
9265-表外承诺分类为第五类（损失类贷款）
第926账户的核算内容与第921账户的核算内容相同。
8. 增加第927账户-投标保证承诺
该账户用于核算银行机构根据已签订的合同对组织和个人提供的投标保证承诺金额，但尚未履行该合同下的保证义务。
第927账户包括以下三级账户：
9271-表外承诺分类为第一类（正常类贷款）
9272-表外承诺分类为第二类（关注类贷款）
9273-表外承诺分类为第三类（次级类贷款）
9274-表外承诺分类为第四类（可疑类贷款）
9275-表外承诺分类为第五类（损失类贷款）
第927账户的核算内容与第921账户的核算内容相同。
9. 增加第928账户-其他保证承诺
该账户用于核算银行机构根据已签订的合同对组织和个人提供的其他保证承诺金额，但尚未履行该合同下的保证义务。
第928账户包括以下三级账户：
9281-表外承诺分类为第一类（正常类贷款）
9282-表外承诺分类为第二类（关注类贷款）
9283-表外承诺分类为第三类（次级类贷款）
9284-表外承诺分类为第四类（可疑类贷款）
9285-表外承诺分类为第五类（损失类贷款）
第928账户的核算内容与第921账户的核算内容相同。
组织实施 本决定自发布之日起十五日后生效。
第五条。 办公室主任、会计财务司司长、银行科技信息局局长、中国人民银行相关单位负责人、省级城市中国人民银行分行行长、各金融机构理事会主席和总经理（董事）负责执行本决定。/。
关系图
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