通知第02-TC/TCT号关于实施政府第89/CP号决定关于收取土地使用费和地政费用的执行指南

通知

财政部

实施政府令第89号于

1994年8月17日关于收取土地使用费和地政费用的规定的指南

根据政府令第89号于1994年8月17日关于收取土地使用费和地政费用的规定；

经与国家土地局协商，财政部就实施收取土地使用费和地政费用事宜作出如下指导：

一、土地使用费和地政费用的征收对象：

1. 土地使用费：

（a）应缴纳土地使用费的对象是根据《土地法》第二十三条、第二十四条规定的由国家机关有权规定（以下简称国家）分配给组织、家庭户和个人使用的国有土地面积（不包括本点c项所述的情况），或者用于农业、林业、渔业和盐业生产的土地面积，现经国家允许用于其他目的，包括以下情况：

国家将未使用且未分配给任何组织、家庭户或个人使用的土地面积（根据《土地法》第七十二条的规定，包括非法使用的土地）按照法律规定分配给组织、家庭户或个人使用；

国家收回组织、家庭户或个人的土地并重新分配给其他组织、家庭户或个人使用，包括以前国家分配给组织使用后收回的土地，现在重新分配给家庭户或个人使用；

用于农业、林业、渔业和盐业生产，并经国家允许用于其他目的的土地（根据《土地法》第二十二条规定）。

如果组织被国家分配土地用于国防、安全、国家利益和公共利益的目的，经国家允许用于建设房屋并由家庭户或个人管理使用，则分配用于建设房屋的土地面积为应缴纳土地使用费的对象。

（b）应缴纳土地使用费的主体是组织、家庭户或个人（统称为土地使用者），这些主体根据本点a项的规定获得了国家分配的土地或变更土地用途的许可。

（c）在下列情况下，无需缴纳土地使用费：

分配用于农业、林业、渔业和盐业生产；

国家出租给组织或个人的土地，已缴纳土地租金；

属于国家所有的房屋出售给个人或组织，已在售价中包含土地使用费并上缴国库；

家庭户或个人合法居住在其上的土地，现进行土地使用权和房屋所有权合法化手续。

2. 地政费用：

（a）地政费用是在国家机关有权执行以下地政工作时收取的费用：

颁发土地使用权证书（包括颁发土地使用权合法化证书）；

登记土地变更事项，包括：土地使用者变更、土地形状和面积变更、土地用途变更；

土地档案摘录，包括根据土地使用者要求摘录地图或土地档案中的必要文件。

（b）所有组织、家庭户或个人，无论是否获得国家分配的土地，在国家机关有权执行上述地政工作时，均需缴纳地政费用。

二、土地使用费和地政费用的计收依据：

1. 计收土地使用费的依据是分配或变更用途的土地面积（平方米）、每平方米土地价格（元/平方米）以及减免的土地使用费金额。

应缴纳国家的土地使用费金额确定如下：

土地面积（平方米） 应缴纳金额（元）

土地使用费应缴纳 = 分配或变更用途的土地面积 × 每平方米土地价格 - 减免的土地使用费金额

（平方米） （元/平方米） （元）

（a）分配或变更用途的土地面积是指国家分配给土地使用者的土地面积，或者用于农业、林业、渔业和盐业生产并经国家允许用于其他目的的土地面积；国家分配给组织用于国防、安全、国家利益和公共利益，并经国家允许用于建设房屋并由家庭户或个人管理使用的土地面积（根据法律规定）；

（b）每平方米土地价格（元/平方米）用于计算土地使用费，由省、直辖市人民政府根据政府发布的第87号令规定的各类土地价格框架制定，符合当地实际情况。

其中：

对于拍卖土地的情况，土地使用费收取价格为拍卖中标价。最低中标价不得低于省、市人民政府根据政府发布的第87号令规定的同类土地价格框架确定的同等级和位置的土地使用费价格。

对于用于农业、林业、渔业和盐业生产并经允许用于其他目的的土地，土地使用费收取价格为分配时的土地价格。

（c）减免的土地使用费金额确定如下：

分配或变更用途的土地面积 每平方米土地价格 减免比例

减免的土地使用费金额 = 分配或变更用途的土地面积 × 每平方米土地价格 × 减免比例

土地面积

（元） （平方米） （元/平方米） （百分比）

减免或减少缴纳的土地使用费比例，按本通知第四部分的规定执行。

2. 各项地政工作的收费标准如下：

序号 地政工作名称 单位 收费标准（元）

1. 颁发土地使用权证书 张 5000

2. 登记土地变更事项 次 10000

3. 中央山地区、高山区的家庭户和个人 5000

4. 中部山区、平原地区的家庭户和个人 10000

5. 城市地区的家庭户和个人 20000

6. 组织 100000

7. 登记土地变更事项 次 10000

8. 中部山区、平原地区的登记土地变更事项 次 10000

+ 属于城市区域 - 20,000

b. 组织 - 100,000

2. 土地登记变更证明

每次

6. 组织 100000

7. 登记土地变更事项 次 10000

+ 属于山地平原、河口地区

城市 - 10,000

b. 组织 - 20,000

3. 地籍档案摘录用于文书

或者

土地地块 - 5,000

III. 填报缴纳土地使用费和地政费用：

1. 填报缴纳土地使用费：

a) 土地使用者属于必须缴纳土地使用费的对象，有义务：

向负责征收土地使用费的税务机关提交与确定土地使用费有关的必要材料。提交材料的期限最迟应在收到国家有权机关关于分配土地或改变土地用途的通知之日起15日内。

土地使用费申报表应制作两份，经税务机关确定需向国家财政缴纳的土地使用费金额后：一份留存于税务机关，另一份作为通知土地使用者缴纳土地使用费的凭证。

在获得土地使用权证书或土地用途变更许可之前，根据税务机关的通知，将土地使用费全额缴入国家财政。

对于由国家分配使用的土地基金建设基础设施的土地使用者，将按照特定指导方针缴纳土地使用费。

缴纳土地使用费的程序如下：

土地使用者依据税务机关在土地使用费申报表中注明的应缴金额，直接向国库缴纳（现金或转账）。如果国库尚未组织收取土地使用者的款项，则直接向税务机关缴纳。

缴款时，付款人须在缴款单上填写相应的条、类、款、目，对应土地使用者（被分配土地或被允许改变土地用途的人）的名称，以及国家预算目录中的第28项“土地使用费”，实际缴纳的土地使用费金额。国库收到款项后，须在缴款单上确认“已收款”，签名并盖章，并按相关规定流转。

如果税务机关直接收取土地使用费，则在收取时须向付款人提供收据。土地使用费收据由财政部（国家税务局）发行，编号为CT11，在使用时须注明：对应条、类、款、目的土地使用者名称，设立三联：第一联转交税务机关，第二联交给付款人，第三联留存于收款人处。

土地使用费由负责分配土地的地方税务局组织收取，适用于县级人民政府、区级人民政府、镇级人民政府或市级人民政府根据土地管理法规定分配土地的情况；由省级税务局的契税科组织收取，适用于国务院或省级人民政府或直辖市人民政府根据土地管理法规定分配土地的情况。

b) 税务机关的责任是：

指导土地使用者严格履行填报缴纳土地使用费的义务；

审核填报资料，计算和批准应缴纳的土地使用费金额、缴纳期限和地点，并督促土地使用者按规定时间向国库缴纳土地使用费。

对于税务机关直接收取土地使用费的情况，执行将其缴纳入国家财政的任务。

土地使用费收取的当天必须缴入国家财政，对于距离国库较远的地方，缴款时间可以延长，但最迟不得超过10天一次。如果一天内收取的土地使用费达到一百万元人民币或以上，则必须立即将所有已收取的土地使用费缴入国家财政。

d) 各级地政机关和负责颁发土地使用权证书的国家机关，有责任配合税务机关检查土地使用费的收取和缴纳情况是否符合规定。同时，只有在土地使用者已经缴纳了国库确认的缴款单上的土地使用费（对于向国库缴纳的情况）或税务机关提供的土地使用费收据（对于税务机关直接收取的情况）或减免土地使用费的决定（与税务机关有权机关在缴费通知单上注明的应缴土地使用费金额相符的情况下），才能颁发土地使用权证书或土地用途变更许可证。

2. 收取地政费用：

地政机关和负责处理本通知第一条第二点所述的地政事务的国家机关，有责任在办理地政事务的同时收取地政费用，并在收取时向付款人提供收据。

地政费用收据由财政部统一管理。财政部授权各省、直辖市税务局印制和发放统一的地政费用收据，以符合现行规定。

县级、区级地政机关从当地税务局领取地政费用收据，省级、直辖市级地政机关如有收取地政费用，则从省级税务局领取。地政机关负责管理和使用收据及地政费用收入，并与发放收据的税务机关进行结算，遵循财政部的规定。

县级、区级地政机关组织向各乡、镇收取地政费用。如果委托乡、镇收取地政费用，则乡、镇可以从所收取的地政费用中提取一定比例（百分比）作为代理收费的报酬，具体如下：北京市、上海市：5%；其他省、市：8%。扣除代理收费后的剩余地政费用（北京市、上海市为95%，其他省、市为92%），必须全部上缴县级、区级地政机关，再由其全部缴入国家财政。

地政机关负责使用账簿和会计凭证，监督辖区内地政费用的收取情况；及时组织各乡、镇收取地政费用，并于每月10日前将上月应缴的地政费用全部缴纳至所在地国库，记入国家预算科目第35目“地政费”。

直接由省、市地政局执行地政事务并同时收取地政费用的情况下，须按照县级、区级地政机关的规定期限，将款项缴入所在地国库。

各级税务机关有责任与地政机关合作，检查地政费用按规定汇入国家预算的情况。

第六节 免征或减征土地使用费

一、在下列情况下可免征土地使用费：

（一）根据《土地法》第五十八条第一款和第六十五条的规定，用于公共事业、国防和安全的土地（不包括用于家庭和个人住宅建设的土地），具体如下：

经政府有关部门批准用于公共事业的土地，包括用于修建道路、桥梁、涵洞、人行道、供水排水系统、河流、湖泊、堤坝、水库、学校、医院、市场、公园、花坛、儿童游乐场、广场、体育场、机场、港口和其他公共设施的土地。

国防和安全用途的土地，包括：

+ 军队驻扎用地；

+ 空军、海军基地及其他军事基地用地；

+ 国家防御工程、阵地及特殊工程用地；

+ 军事车站、港口用地；

+ 为国防服务的工业、科研和技术设施用地；

+ 武装力量仓库用地；

+ 射击场、训练场、武器试验场用地；

+ 武装力量学校、医院、疗养院用地；

+ 政府规定的其他国防和安全设施用地。

（二）位于山区、海岛、定耕定居区、新经济区的农村居民点用地，依照法律规定；

（三）用于补偿因收回土地而遭受损失的单位和个人的土地，其价值等于或低于被收回土地的价值。

如果补偿土地的价值高于被收回土地的价值，则土地使用者必须支付差额部分的土地使用费（补偿土地价值-被收回土地价值）。

二、革命功臣和政策对象的土地使用费，按政府规定执行。

第一条第二款和第二条所述的免征或减征土地使用费，基于实际分配给每个家庭或个人的土地面积确定，但仅限于法定的居住用地限额，即《土地法》第五十四条和第五十七条规定的限额。

每个符合第一条、第二条所述条件的免征或减征土地使用费的对象，在国家分配土地时只能享受一次免征或减征待遇（除因补偿被收回土地而获得土地的情况外，按第一条第三款的规定处理）。所有其他分配土地的情况，无论是否补充面积或分配次数，均需缴纳土地使用费，按本通知规定办理。

免征或减征土地使用费的程序：

符合第一条、第二条所述条件的土地使用者，须向税务机关提交相关文件并完成以下手续：

按照本通知规定的格式向税务机关申报；

提交免征或减征土地使用费申请书，说明理由和已享受免征或减征的次数；

家庭或个人的申请书须经常住户口所在乡、镇政府确认；

政府有关部门出具的土地分配通知书或改变土地用途许可通知书。通知书应详细记载：土地使用者姓名、分配土地的理由、土地用途、位置、等级、面积、使用期限（如有）；

其他相关文件，以确定符合免征或减征土地使用费条件的对象，如：政府有关部门关于批准建设免征或减征土地使用费的土地项目的决定、收回正在使用的土地并补偿其他土地的决定、革命功臣和政策对象的身份证明（经公证的复印件）等。

税务机关收到免征或减征土地使用费的申请后，进行审核和核实，对照申报内容。如果符合条件且未享受过免征或减征待遇，则在法定限额内给予免征或减征土地使用费。此决定须以书面形式作出，符合以下权限：

省级税务局对中央政府或省级人民政府按《土地法》规定分配土地的组织、家庭和个人作出免征或减征土地使用费的决定；

县级税务局对县级人民政府按《土地法》规定分配土地的家庭和个人作出免征或减征土地使用费的决定。

第五节 违规处理和奖励

一、土地使用者未按规定完成申报手续，未足额缴纳土地使用费和地政费用的，不得分配土地，不予颁发土地使用权证或改变土地用途许可证。

2. 组织、个人利用职务、权限侵占、贪污或者造成土地使用费和地政费用流失的，必须向国家全额赔偿所侵占、贪污或者流失的资金，并根据违法程度予以纪律处分或追究刑事责任。

税务机关和地政机关如果确定错误土地使用费或地政费用应缴金额，则须在发现之日起三十日内全额退还给受损人。

完成分配任务的税务机关和地政干部，以及发现违反本通知规定行为的人，将按照国家一般奖励制度获得奖励。

六、组织实施

各级税务机关有责任与地政机关合作，依照政府第89号法令（1994年8月17日）和本通知的指导，组织收取土地使用费和地政费用。

建议各部部长、各中央政府机构负责人、党中央机构和群众团体；各省、直辖市人民政府主席，指导、检查并严格执行第89号法令和本通知的规定。

本通知自1994年8月17日起生效。对于1993年10月15日至1994年8月17日期间土地转让和改变用途的情况，如未缴纳土地使用费，应按政府规定执行。此前与第89号法令和本通知规定相抵触的规定均予废止。