通知2021年第3号关于根据2019年第13号政府法令对科学技术企业免征、减征企业所得税的规定

通知
关于对科学技术企业免征、减征企业所得税的指导意见

根据《关于科学技术企业的政府法令》第13/2019/NĐ-CP号2019年2月1日法令的规定

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关于科学技术企业

依据2008年6月3日第14/2008/QH12号《企业所得税法》；2013年6月19日第32/2013/QH13号《对企业所得税法若干条款进行修改补充的法律》；2014年11月26日第71/2014/QH13号《对若干税收法律若干条款进行修改补充的法律》；

依据2019年6月13日第38/2019/QH14号《税收管理法》；

依据2013年12月26日第218/2013/NĐ-CP号《关于企业所得税法和对企业所得税法若干条款进行修改补充的法律若干规定的政府法令》；2014年10月1日第91/2014/NĐ-CP号《关于修改补充若干政府法令中有关税收条款的政府法令》；2015年2月12日第12/2015/NĐ-CP号《关于税收若干法律若干条款的政府法令》；

根据二零一九年二月一日政府第13/2019/NĐ-CP号法令关于科学技术企业的规定；

根据政府2017年第87号法令（2017年7月26日）关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

执行政府总理在2020年6月2日第4377/VPCP-KTTH号文中的指示意见，关于对科学技术企业的企业所得税政策：

根据国家税务总局局长的建议：

财政部部长发布本通知，指导根据政府2019年2月1日第13/2019/NĐ-CP号法令关于科学技术企业的规定，对科学技术企业免征、减征企业所得税。

第一条 调整范围和适用对象

第一条 调整范围：本通知指导根据政府2019年2月1日第13/2019/NĐ-CP号法令关于科学技术企业的规定，对科学技术企业免征、减征企业所得税。

第二条 适用对象：根据《科学技术法》和政府2019年2月1日第13/2019/NĐ-CP号法令关于科学技术企业的规定以及与之相关的机构、组织和个人。

科学技术企业如有独立核算的分支机构，若该分支机构符合本通知第二条的规定，则其从科技成果形成的产品中获得的收入也可根据政府2019年2月1日第13/2019/NĐ-CP号法令第十二条第一款的规定享受企业所得税优惠。

第二条 应用条件

根据政府2019年2月1日第13/2019/NĐ-CP号法令第十二条第一款的规定，享受免征、减征企业所得税优惠的科学技术企业必须满足以下条件：

一、由有权机关颁发科学技术企业证书。

二、每年从事科技成果形成产品的生产、经营活动的收入占企业年度总收入的比例不低于30%。

（一）每年从事科技成果形成产品的生产、经营活动的收入是指根据政府2019年2月1日第13/2019/NĐ-CP号法令第二条第一款规定的所有科技成果形成产品的收入。

（二）企业年度总收入是指企业所有生产、经营、服务活动的收入，金融活动收入和其他收入（总收入包括当年科技成果形成产品的生产和经营活动收入）。

三、应用科技成果的信息技术服务收入是指新服务收入，不包括市场上已有的服务。

确定应用科技成果的信息技术服务为新服务的标准和基础按照科学技术部的规定执行。

四、科学技术企业必须单独核算科技成果形成产品生产的经营收入，以享受企业所得税优惠。如不能单独核算，则科技成果形成产品生产的经营收入享受企业所得税优惠应按2008年6月3日第14/2008/QH12号《企业所得税法》第十八条第二款的规定进行分配。

为了享受企业所得税优惠，科学技术企业必须按照法律规定执行会计制度、发票和凭证，并按申报纳税。

条3. 优惠免征、减征企业所得税

1. 免征、减征企业所得税的幅度和期限

a) 科技型企业根据政府于2019年2月1日颁布的第13/2019/NĐ-CP号法令第十二条第一款的规定享受免征、减征企业所得税的优惠，具体为：免征4年，随后9年内减征50%应纳税所得额。

b) 对科技型企业的免税、减税期限自获得科技型企业证书之日起连续计算。如果在获得科技型企业证书后的前三年没有应税收入，则免税、减税的第一年从第四年开始计算。

在享受免征、减征企业所得税优惠期间，如果科技型企业某一年的产品销售收入（基于科技成果形成）占该年度总收入的比例低于30%，则该年不享受优惠，并将该年计入已享受的企业所得税优惠年限。

如果科技型企业已有应税收入但第一年的生产、经营活动免税、减税时间不足12个月，可以选择在当年享受免税、减税优惠或向税务机关申请从下一年开始享受免税、减税优惠。如选择从下一年开始享受免税、减税优惠，则需按规定缴纳第一年应税收入的税款并上缴国家预算。

2. 一些适用情况

a) 对于已经或正在享受其他条件（非科技型企业条件）下的企业所得税优惠且获得科技型企业证书的企业，其根据科技型企业条件享受的免税、减税企业所得税期限等于科技型企业免税、减税企业所得税期限减去已享受的其他条件下的免税、减税企业所得税期限。

b) 对于正在运营并享受科技型企业条件下的企业所得税优惠的企业，若主管机关将其新增的科技成果产品纳入科技型企业证书中，则新增科技成果产品的生产、经营收入可与现有科技型企业享受的剩余免税、减税企业所得税优惠一并享受。

条4. 税收优惠办理程序

1. 企业所得税税收优惠的办理按照企业所得税法和税收管理的规定执行。

2. 科技型企业自行确定享受的企业所得税优惠金额，并在本通知附带的科技型企业所得税优惠明细表中申报。该优惠明细表应随同年度企业所得税结算申报表一并提交。

条 5. 生效日期

1. 本通知自2021年3月1日起生效。

2. 自政府第13/2019/NĐ-CP号令于2019年3月20日生效之日起，获得科技型企业证书并在科技成果转化产品生产、经营活动中产生收入的企业，根据政府第13/2019/NĐ-CP号令第12条及本通知第1、2、3、4条的规定，享受科技型企业的免税或减税优惠。

三、过渡条款

a) 对于在政府第13/2019/NĐ-CP号令生效前已获科技型企业证书且正在享受依据生效前法规规定的企业所得税优惠的企业，在本通知生效后继续享受剩余期限内的免税或减税优惠，但不再享受从本通知生效日起的企业所得税税率优惠。

b) 对于在政府第13/2019/NĐ-CP号令生效前已获科技型企业证书但在生效前法规规定下尚未享受企业所得税优惠的企业，如果符合政府第13/2019/NĐ-CP号令规定的科技型企业所得税优惠条件，则自政府第13/2019/NĐ-CP号令生效日起，享受剩余期限内的免税或减税优惠。

4. 本通知废止以下规定：

a) 废除科学技术部、财政部、人事部联合发布的2008年第6号联合通知（2008年6月18日）第一条，该通知是关于实施政府第80/2007/NĐ-CP号令（2007年5月19日）有关科技型企业规定的通知。

b) 废除科学技术部、财政部、人事部联合发布的2012年第17号联合通知（2012年9月10日）第一条第八款和第九款，该通知是对科学技术部、财政部、人事部联合发布的2008年第6号联合通知（2008年6月18日）进行修改和补充的通知，该联合通知是关于实施政府第80/2007/NĐ-CP号令（2007年5月19日）有关科技型企业规定的通知。

5. 如本通知引用的法律法规被修改、补充或被新的法律法规取代，则适用新的法律法规。

6. 在执行过程中如遇问题，请及时向财政部反映以便研究解决。/。