联合通知第04-TT-LB号关于对国营商业屠宰肉类执行税收政策的规定

联合通则

关于执行国营商业屠宰肉类的税收政策

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根据政府委员会的提议，全国人民代表大会常务委员会发布了第37号决议（37-NQ-TVQH），日期为1964年11月20日，修改了屠宰税政策，并且国务院总理发布了第125号通令（125-TTg-TN），日期为1964年12月31日，在1965年的春节前执行。

根据全国人民代表大会常务委员会的决议和国务院总理的通令，财政部与内贸部规定了对国营食品商业和县供销社经营肉类业务执行屠宰税政策如下：

一、关于征收屠宰税的方法

根据全国人民代表大会常务委员会和国务院总理的规定，在等待国家收购国营商业经营的肉类期间，国营食品贸易和县供销社屠宰肉类仍按肉摊和内脏重量的百分之十缴纳屠宰税，按照食品贸易指导零售价格计算。

二、关于征收屠宰税、免除饲养者的屠宰税以及 向各级预算分配屠宰税

为了鼓励发展饲养业并出售牲畜给国家，国务院总理在第125号通令（125-TTg-TN）中规定了给予饲养者减征屠宰税的比例以及向养畜乡预算、养畜省预算和屠宰城市或省份预算分配屠宰税收入的比例。为了确保国家对饲养者的政策得到全面执行，公平对待乡预算和养畜省预算，同时避免税收工作中出现任何漏洞，并简化会计记录，财政部与内贸部规定：

- 在购买牲畜时，食品公司或县供销社必须预先支付以退还饲养者的免税屠宰税，并缴纳分配给乡预算和养畜省预算的部分税款；而分配给屠宰城市或省份预算的部分税款则在屠宰后缴纳。

地方财政机关负责收取各级国家预算所需的屠宰税，并协助检查乡预算税款的收取情况以及退还饲养者的免税税款。

免除饲养者屠宰税和向各级预算分配税款的方式如下：

1. 退还饲养者的免税税款。

a) 免税标准如下：

平原地区：每头牛或水牛2.70元，

每头猪0.90元；

每只羊0.45元。

山区：每头牛或水牛3.60元；

每头猪1.20元；

每只羊0.60元。

在购买牲畜时，采购机构将同时退还饲养者的免税屠宰税。当发放购买肉类的票证时，采购机构将发放一种包含屠宰税在内的指导零售价肉类购买票证（而不是像现在这样发放两种票证：含税和不含税）。

b) 在退还饲养者减征的屠宰税时，需要注意以下几点：

- 获得免税屠宰税的人必须是在出售给国家之前实际饲养了四个月以上的饲养者。对于出售给采购机构的小猪，如果饲养者实际饲养了四个月以上，则可以享受免税屠宰税，但对于达到屠宰标准但饲养者在购买后未满四个月就出售给国家的猪，则不能享受免税屠宰税。采购人员将根据乡党委、乡政府、乡税务人员、合作社管理委员会和生产队的意见确认饲养时间。

- 对于在新屠宰税政策实施前购买但在饲养者手中寄存的牲畜，当交给采购机构时，饲养者也可以获得免税屠宰税，如果以前没有收到该牲畜的免税肉类票证。

- 对于以前由国营食品贸易或县供销社发放的用于购买不含税肉类的票证，饲养者仍然有权使用这些票证购买不含税肉类。国营食品贸易将如以往一样向地方财政机关支付税款。但是，为了使与采购机构的结算更加顺利，需要动员饲养者在1965年2月内使用完这些票证。超过规定的期限，国营食品贸易或县供销社将收回这些票证，并退还饲养者相应的减税金额（按免税肉类重量计算，每公斤2.20元）。同时，采购机构将向饲养者发放包含税款在内的肉类购买票证，以替代已收回的免税票证。地方财政机关将根据收回的免税票证数量与国营食品贸易或县供销社进行结算。

国家养畜组织（国营农场、国营商业养畜场等）移交国营食品贸易进行屠宰或交由外贸出口的牲畜，养畜单位不得享受减征屠宰税的优惠，因为已经从国家获得了工资和养畜资金。

2. 缴纳分配给乡预算的税款部分。

在乡里购买牲畜时，国营食品贸易或县供销社必须向乡行政委员会出具购买牲畜数量的证明，并且每15天必须通过转账方式向乡行政委员会支付分配给乡预算的屠宰税，具体标准如下（平原和山区相同）：

每头牛或水牛2.20元，

每头猪0.80元；

每只羊0.40元。

对于在新屠宰税政策实施前寄存在民间但在新政策实施后交给采购机构的牲畜，乡预算仍然可以获得上述规定的税款部分。

对于国家养牛场和国营农场交给国营食品贸易公司用于储备屠宰或调往其他省的牲畜，不向村级预算征税。

3. 向省级畜牧预算缴纳屠宰税。

为了方便商业机构经营肉类核算，向省级畜牧预算缴纳屠宰税将按以下方式进行：

a) 在准备屠宰的仓库中：

对从农民和合作社收购用于屠宰或调往其他省或出口的牲畜，食品公司必须向当地财政机关缴纳部分屠宰税，该税款为省级畜牧预算（平原地区和平原山区）按以下标准：

牛、水牛：每头8元0角

猪：每头2元8角

绵羊：每头1元4角

因此，如果加上应支付给饲养者的屠宰税和村级预算的税收，则食品公司需提前支付：

在平原地区：

一头牛或水牛：

8元0角+2元7角+2元2角=12元9角

一头猪：2元8角+0元9角+0元8角=4元5角

一头绵羊：1元4角+0元45角+0元4角=2元25角

在山区：

一头牛或水牛：

8元0角+3元6角+2元2角=13元8角

一头猪：2元8角+1元2角+0元8角=4元8角

一头绵羊：1元4角+0元6角+0元4角=2元4角

特别是对于从国营农场或国营商业部门的养牛场转来的用于储备屠宰的牲畜，因为不需要支付给饲养者的减税款和村级预算的税收，所以向省级畜牧预算缴纳的每种牲畜的税率分别为：

在平原地区：牛、水牛：每头12元9角

猪：每头4元5角

绵羊：每头2元25角

在山区：牛、水牛：每头13元8角

猪：每头4元8角

绵羊：每头2元4角

对于在新实施屠宰税政策前收购并存库的牲畜，因为在收购时，国营食品贸易公司或县供销社无需预先支付给饲养者和村级及省级畜牧预算的屠宰税，因此这些公司在存库到实施新政策日期时也需向省级畜牧预算缴纳如下税款：

在平原地区：牛、水牛：每头12元9角

猪：每头4元5角

绵羊：每头2元25角

在山区：牛、水牛：每头13元8角

猪：每头4元8角

绵羊：每头2元4角

总之，对于存放在储备屠宰或调往其他地方的牲畜，无论是在国家养牛场收购还是调回的，国营食品贸易公司都需预先支付：

在平原地区：牛或水牛：每头12元9角

猪：每头4元5角

绵羊：每头2元25角

在山区：牛或水牛：每头13元8角

猪：每头4元8角

绵羊：每头2元4角

在屠宰场：当屠宰动物时，食品公司或县供销社需按活重和内脏重量的10%缴纳屠宰税，并从已支付给饲养者和村级及省级畜牧预算的税款中扣除。

计算应缴屠宰税的公式如下：

总屠宰税额=平均售价×活重和内脏重量×10%。

应缴税额=总屠宰税额-已预缴税额（免给饲养者的税额和支付给村级及省级畜牧预算的税额）。

示例：

北京市食品贸易公司屠宰50头猪，活重和内脏重量共1500公斤，平均售价每公斤2元2角；计算如下：

应缴总屠宰税额为：

2元2角×1500×10%=330元

扣除已预缴税额为：

4元5角×50头= 225元

105元

应缴税额为：

b) 对于出口的牲畜：对于从农民或国营农场以及食品养牛场购买后转交外贸出口的牲畜，食品公司将按照以下金额加到活体牲畜交易价格中：

在平原地区收购的牲畜：

牛、水牛：每头12元9角

猪：每头4元5角

绵羊：每头2元25角

在山区收购的牲畜：牛、水牛：每头13元8角

猪：每头4元8角

绵羊：每头2元4角

因为这些牲畜未被屠宰，所以在出口地的财政机关不会额外收取屠宰税差额。

III. 关于退税问题

- 对于在屠宰地死亡的省内或省外收购的牲畜，收购单位必须立下有财政人员或当地乡政府确认的死亡证明。

死亡牲畜的责任将单独处理。对于已预缴的税款（免给饲养者的税额、支付给村级和省级畜牧预算的税额），省级和市级财政机关将在审核死亡牲畜证明和其他预缴税款凭证后退还。为了及时退税，各地方财政局将从下一期应缴税款中扣除应退的税款。

- 对于因事故但仍然可以出售肉的牲畜，仍需按实际销售价格缴纳屠宰税。

- 对于因事故无法出售肉但仅能提取脂肪或皮作为工业原料的牲畜，国营食品贸易公司无需缴纳屠宰税，而需按先前规定缴纳企业所得税。

IV. 关于预付屠宰税资金问题

国营商业肉类经营活动的资金支持仍按现行制度进行。具体如下：

- 对于收购肉类的资金，银行提供100%贷款。

- 对于储备屠宰牲畜的定额库存资金，银行提供70%，财政提供30%。

特别是为商业机构预付屠宰税所需增加的资金（如上述各部分所述），财政部将全额拨给国内贸易部。预付屠宰税所需增加的资金分为两部分：

- 对于收购环节的定额库存资金，财政部将全额拨给国内贸易部，以预付给饲养者的免税屠宰税。

- 对于储备屠宰牲畜的定额库存资金，财政部将全额拨给国内贸易部，以支付给饲养者的减税款和向村级及省级畜牧预算缴纳的屠宰税。

为区分经常性流动资金（财政拨款30%和银行贷款70%）与预付屠宰税资金，在财政部拨款后，商业部将根据各环节的采购量和储备定额向各省分配该预付资金。同时指导各省开设预付屠宰税资金账户，规定发放资金给各收购组织和站点以减少养殖户的税收，并规定向乡、省预算缴纳屠宰税的方法以及各省之间在交割牲畜时预付税款的结算方式。

关于预付屠宰税资金的会计核算以及国营商业肉类业务的会计核算，商业部将在与财政部达成一致意见后另行规定。

各地财政厅局和商业厅局收到本通知后，应与当地食品公司协商，统一实施计划。

实施时间：1965年2月1日。