第05/2009/NĐ-CP号文重复规定了资源税和修改补充资源税法令第6条的实施细则

令

实施资源税条例和

修改补充资源税条例第六条的条例

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中华人民共和国国务院

根据2001年12月25日《政府组织法》；

根据一九九八年四月十日发布的资源税条例；

根据二〇〇八年十一月二十二日发布的修改补充资源税条例第六条的条例；

考虑财政部部长的意见，

令：

第一章

纳税人、资源税负对象

第一条。组织和个人以任何形式开采自然资源，均为资源税的纳税人，依照资源税条例第一条的规定。

条 2. 在中华人民共和国陆地、岛屿、内水、领海、专属经济区和大陆架范围内属于国家主权和管辖权的各类自然资源为资源税的征税对象，包括：

1. 金属矿物。

2. 非金属矿产，包括普通建筑材料用砂石和其他用于填埋、筑建工程、作为原料及其他用途的土；矿泉水、天然热水，按矿产资源法规定。

3. 原油，按石油法第三条第二款规定。

4. 天然气，按石油法第三条第三款规定。

5. 煤气，按修改补充石油法若干条款条例第一条规定。

6. 自然林产品，包括各种植物、动物及其自然林产品的其他种类。

7. 水生生物资源，包括海洋、河流、溪流、湖泊中的各种自然动植物。

8. 天然水资源，包括地表水和地下水，但不包括本条第二款规定的矿泉水和天然热水。

9. 其他自然资源。

条3.对于基于合资或合作经营合同成立的企业，联营企业的资源税应纳税额以及外国方在合作经营合同中确定的应纳税额应计入分配给中方的产品份额。在分配开采产品时，中方有责任按照国家预算法和本法令的规定向国家财政缴纳资源税。

第二章

计税依据、税率及缴纳资源税的方式

第四条资源税计税依据为实际开采的商品资源产量、计税价格和税率。对于原油、天然气和煤气（以下统称油、气），资源税计税依据根据每个纳税期内实际开采的总油、气产量分段累进计算，以合同规定的每日平均开采量为基础，结合资源税税率和纳税期内的开采天数。

第五条。 实际开采的商品资源产量是指纳税期内实际开采的数量、重量或体积，不考虑开采目的。

条6.

1. 资源税计税价格是开采地点销售单位商品资源的价格。

a) 对于同一月份开采且品质相同的一类资源，部分产量在当地市场销售，另一部分销往外地或用于生产加工、筛选、分类等，则该类资源全部产量的计税价格为当地销售单位商品资源价格，不含增值税。

b) 若当月有开采产量但无销售收入，则该类资源单位的计税价格参照前一个月同类资源单位的计税价格确定。

2. 若无法确定某类资源的单位商品资源销售价格，则其计税价格可依据以下标准之一确定：

a) 同类资源在市场上的平均销售价格；

b) 单位纯产品及其含量在开采资源中的销售价格，或者每种成分在开采资源中的销售价格；

c) 从开采资源中生产的成品销售价格的一定百分比。

3. 特定情况下的资源税计税价格如下：

a) 用于发电的天然水资源，其资源税计税价格为商业电价的平均值；其他用途的矿泉水、天然水资源的计税价格按本条第二款第c项规定执行；

b) 木材的计税价格为其交货地点的销售价格；

c) 对于油、气，其资源税计税价格如下：

原油的资源税计税价格为其交货点销售的平均加权价格。

天然气、煤气的资源税计税价格为其交货点销售的合同公平交易价格。

若原油、天然气、煤气未按合同公平交易价格销售，其资源税计税价格由财政部规定。

4. 财政部负责指导确定本条规定的资源税计税价格。

5. 各省、自治区、直辖市人民政府根据财政部的指导意见，具体规定尚未确定单位商品资源销售价格的资源（除油、气和用于发电的天然水资源外）的资源税计税价格。

条7.

1. 资源税税率表附录I和附录II随本法令发布。

2. 根据各类资源的市场价格和各时期对各类资源管理的要求，财政部牵头会同相关部门报请国务院总理批准调整本法令附带发布的资源税税率表中各类资源的税率，使之符合二〇〇八年十一月二十二日发布的修改补充资源税条例第六条的条例第一条规定的税率表。

条 8. 组织和个人开采资源应当按照税收管理法律法规的规定进行登记、申报和缴纳资源税。对于油、气，具体操作如下：

1. 对开采石油、天然气征收的资源税，可以以原油、天然气、煤层气的形式缴纳，也可以全部或部分以货币形式缴纳。具体缴纳方式由财政部规定。税务机关应当在缴税前六个月以书面形式通知纳税人以货币还是以油、气形式缴纳资源税。

2. 以原油、天然气、煤层气形式缴纳的资源税的缴纳地点为交割点。如税务机关要求在其他地点缴纳资源税，则纳税人因变更缴纳地点而产生的运输费用和其他直接费用可以从应缴纳的资源税中扣除。

第三章

免征、减征资源税

条9.资源税有下列情形之一的，可以免征或者减征：

1. 组织和个人因自然灾害、敌害、意外事故等原因造成已申报和缴纳资源税的资源损失，经审核可免征相应资源的资源税。已经缴纳资源税的，可以退还已缴税款或者抵扣下一期应缴纳的资源税。

2. 组织和个人使用大型船舶在远海海域从事捕捞活动，自取得捕捞许可证之日起五年内免征资源税，并在接下来的五年内减半征收资源税。在上述免税、减税期结束后，如果组织和个人继续亏损，则可继续申请减免资源税，减免额度与每年的实际亏损额相等，但不超过连续五年的期限。

3. 允许个人合法采伐用于日常生活的天然林产品（如木材、树枝、柴火、竹子、芦苇、茅草、甘蔗叶、藤条、柳条）免征资源税。

4. 使用天然水生产水电且不并入国家电网的，免征资源税。

5. 组织和个人用于以下目的的土方工程免征资源税：

a) 修建服务于国家安全和国防的工程；

b) 修建防洪、水利设施，以及服务于农业、林业、渔业的工程；

c) 修建具有人道主义、慈善性质的工程，或者对革命功臣给予优惠待遇；在分配或租赁的土地上就地开采矿石并使用；

d) 在山区（县级行政区划中的山区县）修建基础设施，以促进当地经济和社会发展；

e) 根据政府的具体决定，修建国家级重点工程。

第五款规定的资源税免税仅适用于非营利性开采单位。

条 10.对于从事海洋捕捞和未加工食盐生产的组织和个人，在2010年前的资源税免税事宜，按照国会在2005年11月1日通过的第47/2005/QH11号决议第二条第二款的规定执行。

第四章 实施细则

实施条款

条 11.本法令自签署之日起生效。

1. 废除以下法令：1998年9月3日国务院发布的第68/1998/NĐ-CP号法令、2006年12月1日国务院发布的第147/2006/NĐ-CP号法令（关于实施资源税法的详细规定），以及2000年9月12日国务院发布的第48/2000/NĐ-CP号法令第四十四条、四十五条、四十六条和四十七条（关于实施石油法的详细规定）。

2. 对于在本法令生效之前签订的投资项目或油气合同，如果投资许可证或油气合同中规定了资源税的缴纳方式，则按许可证或合同的规定执行。对于在本法令生效之前尚未签订但已获得总理具体批准的油气合同，其资源税缴纳方式按总理的批准决定执行。

条 12.财政部负责解释本法令的实施。

各部部长、相当于部长级别的机构负责人、中央政府下属机构负责人、各省市长及直辖市市长，以及所有相关组织和个人，均须负责执行本法令。/。