通知2013年第5号关于信贷组织和外国银行分行财务制度的指导意见

通知

||| 关于金融机构财务制度的指导意见

外国银行分行

根据2005年11月29日《企业法》

根据2010年6月16日《信贷组织法》

根据二零一二年七月二十日国务院令第57号《关于金融机构财务制度的规定》；

根据二零零八年十一月二十七日国务院令第118号《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》；

经财政部银行和金融机构司司长提议；

财政部部长发布此通知，以指导金融机构和外国银行分行的财务制度。

第一章
总则

第一条 调整范围

本通知旨在指导金融机构和外国银行分行在越南执行财务制度。

金融机构和外国银行分行的财务活动应遵循《二零一零年六月十六日组织法》；国务院令第57号《关于金融机构财务制度的规定》；本通知的具体指导内容以及与财务管理相关的其他法律法规规定。

第二条 适用对象

本通知适用于根据《二零一零年六月十六日组织法》成立、组织并运营的金融机构和外国银行分行。

本通知不适用于微型金融组织、政策性银行、合作社银行和农村信用社等金融机构。

第二章
具体规定

第三条 金融机构的所有者权益

1. 注册资本。

2. 汇率差异：

a) 因金融机构（母公司）及其子公司使用不同记账货币而产生的汇率差异；

b) 在基本建设投资过程中未完成项目所产生的汇率差异，按照法律规定计入所有者权益。

3. 资产重估差异是指资产账面价值与国家决定或用于联营、股份制投资时的重新评估价值之间的差额。

4. 股份溢价是股票面值与实际发行价格之间的差额（如有）。

5. 补充注册资本基金、业务发展基金、财务准备金。

6. 未分配利润。

7. 其他属于金融机构所有的资金包括：按证券法规定记录的库存股价值（如有）和其他合法来源的资金。

第四条 使用资本和资产

1. 金融机构和外国银行分行有责任管理、使用和跟踪其现有资产和资金，按照现行会计制度进行核算；及时准确地反映资金和资产在经营过程中的使用情况和变动情况；明确各部分和个人的责任及处理方式，对于造成资产和资金损失的情况。

2. 金融机构和外国银行分行可以按照《组织法》、国务院令第57号和本通知的具体指导原则，使用营运资金为经营活动服务，确保安全和资本增长的原则。

a) 在整个经营活动中，金融机构和外国银行分行必须保持直接服务于经营活动的固定资产投资和采购限额，原则是：固定资产剩余价值不超过金融机构的注册资本和补充注册资本基金的50%，外国银行分行的资本和补充资本基金的50%。

b) 对于根据《组织法》第132条第三款规定处理贷款而持有的不动产：

- 对于金融机构暂时持有以出售或转让为目的的不动产，金融机构不应增加资产，也不进行折旧。

- 对于金融机构购买以直接服务于经营活动的不动产，金融机构应增加资产，并按照法律规定进行折旧，同时遵守本条第二款a项规定的固定资产投资和采购限额。

c) 金融机构和外国银行分行应按照国务院令第57号第八条规定采取措施保障资本安全。对于费用中设立的准备金，金融机构和外国银行分行应按照以下具体规定执行：

- 对于银行业务风险准备金：金融机构和外国银行分行应在与财政部部长协商一致后，按照中国人民银行行长的规定设立和使用风险准备金。

- 对于存货跌价准备金、长期投资损失准备金（包括证券跌价）、难以收回的应收账款准备金（除银行业务风险准备金外）：金融机构和外国银行分行应按照企业通用规定设立准备金。

d) 出租、抵押、质押财产。

- 金融机构和外国银行分行有权根据民法、《组织法》及其他相关法律法规的规定出租、抵押、质押其财产，确保有效、安全和资本增长。

- 对于融资租赁资产，金融机构和外国银行分行应按照中国融资租赁活动的相关法律规定执行。

e) 对于金融机构和外国银行分行从客户处租赁、接受抵押、质押或保管的财产，金融机构和外国银行分行应按照法律规定负责管理和保管或按与客户的协议使用。

f) 转让、清算财产。

- 组织信用机构、外国银行分行的资产转让和清算应按照法律规定及组织信用机构、外国银行分行章程的规定进行。

- 组织信用机构、外国银行分行可以转让资产以回收资金用于更有效的经营活动。

- 组织信用机构、外国银行分行可以清算那些质量低劣、失去使用价值；无法修复的损坏资产；技术落后且无需求或使用效率低，无法整体转让的资产；超出规定使用期限且无法继续使用的资产。在清算资产时，组织信用机构、外国银行分行必须成立清算委员会。

- 对于法律规定必须通过拍卖程序转让和清算的资产，组织信用机构、外国银行分行必须依照法律规定组织拍卖。

- 组织信用机构作为有限责任公司，由国家所有的一家公司的固定资产转让和清算，应根据第57/2012/NĐ-CP号法令、本通知第四条以及关于国家所有的有限责任公司转让和清算资产的规定执行。

条 5. 管理收入

1. 组织信用机构、外国银行分行的收入包括第57/2012/NĐ-CP号法令第十五条规定的各项收入，具体如下：

a) 来自经营活动的收入包括：

- 信贷活动收入：存款利息收入、信贷业务利息收入及其他信贷业务收入；

- 银行业务服务收入：结算服务收入、现金管理服务收入、委托代理业务收入、财产保管服务收入、安全柜租赁收入、金融咨询中介服务收入及其他服务费收入；

- 外汇和黄金交易收入：即期外汇交易收入、黄金交易收入、货币衍生工具交易收入；

- 投资收益；

- 汇率差额收入；

- 其他经营活动收入，包括：证券（不包括股票）交易收入、不良贷款买卖收入、资产租赁收入、银行卡和电子银行业务服务收入及其他经营活动收入。

b) 其他收入包括：

- 处置固定资产所得收入；

- 已经通过风险准备金处理的贷款收入（包括已经核销但后来收回的债务）；

- 债权人不明或已失去债权人的应收款项增加收入；

- 收取客户的罚款和因违反合同而赔偿的款项；

- 收到保险赔偿金；

- 已缴纳但后来减免或退还的税款；

- 对于超出实际应提取的风险准备金部分进行冲回，但不减少费用，按照法律规定处理；

- 其他金融衍生工具收入；

- 其他收入。

2. 记录收入的原则

a) 关于信贷活动。

- 从信贷活动中收取的利息：

组织信用机构、外国银行分行将本期产生的应计利息收入计入未分类为需要提取特定风险准备金的合格贷款的收入中。

对于其他贷款产生的应计利息收入，则不计入收入，组织信用机构、外国银行分行需在外表账目中跟踪催收；一旦收回则计入经营活动收入。

- 存款利息：是本期应计利息。

b) 来自证券（不包括股票）交易的收入。

组织信用机构、外国银行分行将预计从证券（不包括股票）交易中获得的利息收入计入预收收入。如果到期未能收回本金，则下一期不再计入预收利息收入。

c) 关于投资收益：股息和利润分配收入是根据决议或决定分配的利润。

d) 关于汇率差额收入，根据会计准则和现行法律规定进行记录。

ｅ) 关于其他经营活动收入：收入是本期发生的全部产品销售、商品销售和服务提供收入，在客户接受付款后扣除商业折扣、销售减价和退货金额（如有有效凭证），无论是否已收到款项。

e) 对于本期已计入收入但到期未收回的应收款项，组织信用机构、外国银行分行应减少收入，如属同一会计期间则计入收入，否则计入费用，并在外表账目中跟踪催收。一旦收回则计入经营活动收入。

3. 组织信用机构、外国银行分行本期产生的各项收入必须有合法发票或其他有效凭证，并应完整计入收入。

条 6. 管理支出

1. 组织信用机构、外国银行分行的成本包括第57/2012/NĐ-CP号法令第十六条规定的各项成本，部分成本按以下指引执行：

a) 经营活动支出

- 信贷活动成本：支付存款利息、借款利息、发行有价证券利息和其他信贷业务成本。

- 银行业务服务成本：结算服务成本、现金管理服务成本、委托代理服务成本、电信服务成本和其他相关成本。

- 外汇和黄金交易成本：即期外汇交易成本、黄金交易成本、货币衍生工具交易成本和其他金融衍生工具成本。

- 投资成本。

- 根据会计准则和现行法律规定计算的汇率差额成本。

- 其他经营活动成本，包括：经法律规定允许的证券交易损失、不良贷款买卖成本和其他经营活动成本。

b) 缴纳税费和其他费用，包括与土地租赁有关的税费（不包括企业所得税），按法律规定执行。

c) 资产支出

- 按照企业固定资产管理制度和折旧制度，对用于经营活动的固定资产进行折旧。

在购买固定资产分期付款的情况下：组织信用机构、外国银行分行将总付款额与即时购买价格之间的差额计入分期付款期间的成本，除非该差额根据会计准则被计入固定资产原值（资本化）。

条 ||| - 租赁固定资产：租赁固定资产的费用按照租赁合同执行。一次性支付多年租金的情况，租金应按使用年限逐步分摊计入营业成本。对于与土地租赁相关的费用，金融机构、外国银行分行应当根据规定的时间段使用土地进行分摊。

条 ||| - 固定资产保养费。

条 ||| - 固定资产修理费。

条 ||| - 购置和修理工具设备费。

条 ||| - 固定资产保险费。

款d） ||| - 根据法律规定支付给员工的费用，包括以下各项：

项 ||| - 工资、薪金及其他具有工资性质的款项。

- 按工资比例缴纳的社会保险、医疗保险、失业保险和工会经费。

项 ||| - 根据法律规定支付给员工的失业救济金。

项 ||| - 购买人身意外伤害保险费。

项 ||| - 餐费。对于国有金融机构，按照法律规定执行对一人有限责任公司由国家控股的餐费规定。

项 ||| - 对于需要配备劳动保护用品的人员，在工作期间提供劳动保护费用。

项 ||| - 提供交易服装费用。

项 ||| - 根据法律规定为女职工提供的费用。

项 ||| - 医疗费用，包括定期体检费用、预防性药品购买费用和其他属于企业责任范围内的医疗费用。

项 ||| - 根据法律规定支付的年休假工资。

- 按法律规定支付给员工的其他费用。

ｅ) 管理和公务活动支出，包括以下各项：

项 ||| - 差旅费。

项 ||| - 支付电费、水费、电话费、材料费、打印纸及办公用品费。

项 ||| - 库存业务费用。

项 ||| - 咨询费、聘请国内外专家费。

项 ||| - 审计费。

项 ||| - 代理佣金、委托费用必须在代理合同或委托合同中体现，并且有合法合理的凭证。

- 支付设立科技发展基金的费用，使用基金按照现行规定执行。

项 ||| - 科研和技术开发费用：扣除科技发展基金后仍不足的部分。

项 ||| - 根据法律规定进行的职业培训费用。

项 ||| - 奖励创新、提高劳动生产率、节约成本的奖金：遵循实际效果的原则；金融机构、外国银行分行必须公开建立奖励制度并成立评审委员会。

项 ||| - 消防和灭火费用。

项 ||| - 环保工作费用。

项 ||| - 宣传、广告、营销、促销、会议、接待、对外交流及其他按规定必须有发票或凭证的费用，并且这些费用必须与金融机构、外国银行分行的经营成果挂钩。

项 ||| - 佣金费用：金融机构、外国银行分行支付的佣金费用必须与经纪活动带来的经济效益挂钩。金融机构、外国银行分行依据财政部关于佣金费用的规定，结合自身条件和特点制定统一公开的佣金费用制度。董事会或股东会或总经理（经理）批准该单位适用的佣金费用制度。

条 ||| - 佣金受益对象是为金融机构、外国银行分行提供经纪服务的组织和个人（国内外）。佣金不得适用于金融机构、外国银行分行的代理人、指定客户、管理人员和员工。

条 ||| - 支付佣金必须基于金融机构、外国银行分行与受佣金方之间的合同或确认书，其中必须包含以下基本内容：受佣金方名称；支付内容；支付金额；支付方式；实施时间和结束时间；各方的责任。

条 ||| - 用于租赁财产（包括抵押和抵债财产）的中介费用：金融机构、外国银行分行支付的租赁财产中介费用不得超过当年通过中介获得的租赁收入的5%。

条 ||| - 抵押和质押财产销售的中介费用：金融机构、外国银行分行支付的抵押和质押财产销售中介费用不得超过实际销售所得的1%。

项 ||| - 机构保卫费用；国防和安全工作费用。

e) 预防风险、保障资金安全和存款保险费用

项 ||| - 根据本通知第4条第2款c项规定，金融机构、外国银行分行在运营活动中提取准备金的费用。

- 参加法定的资金安全保障和存款保险组织的费用。

g) 其他费用

项 ||| - 支付加入国内外行业协会的会费，按照协会规定的标准。

项 ||| - 在金融机构、外国银行分行开展党团工作的费用（超出党团组织经费规定来源的部分）。

项 ||| - 已计入营业收入但实际未收到且未减少营业收入的费用。

||| - 已确认无法偿还但作为收入记录，之后又确定了债权人的债务支出。

项 ||| - 转让和清算财产（如有），包括已转让和清算的固定资产剩余价值。

项 ||| - 支付给有权回收债务的机构的债务回收服务费；收回已核销债务的费用；不良债务回收费用。

项 ||| - 因行政违法而支付的罚款；因经济合同违约而支付的罚款和赔偿，属于金融机构、外国银行分行的责任。

项 ||| - 根据《国务院令第57号》第11条规定，用规定来源弥补损失后的剩余财产处理费用。

项 ||| - 社会工作费用，包括资助医疗卫生、教育、灾害救助、为贫困者建爱心房等其他法定费用。

项 ||| - 执行判决的诉讼费和执行费。

- 其他费用。

2. 记录费用的原则

a)金融机构的费用是指本期实际发生的与经营活动相关的各项实际支出。

b)金融机构记录为经营费用的各项支出，必须符合收入与支出相匹配的原则，并且必须具备合法的发票和凭证，符合法律规定。

c)对于国有金融机构，只能将确定企业所得税时可扣除的项目计入费用。

3.金融机构不得将下列项目计入费用：

a)根据法律规定，个人因违反行政法规而需缴纳的罚款，包括：违反交通法规、违反营业登记制度、违反会计统计制度、违反税收法规以及其他违反行政法规的罚款；

b)与金融机构经营活动无关的各项支出；

d)|- 由其他来源补偿的支出；

d) 已记录为支出但实际上未支付的费用；

đ) 由其他资金来源承担的费用；

e) 其他不合理或不合法的费用。

条 7. 记账货币

记账货币的确定按照第57号令2012年第57号法令第十八条的规定执行。

金融机构开展外币经济活动的，应当按照法律规定将其折算成人民币。

第八章 会计、审计、报告和财务公开制度

1.金融机构应当按照法律规定实施会计制度，完整记录原始凭证，及时更新会计账簿，并真实、准确、客观地反映其经济和财务活动。

2.金融机构的财政年度从公历每年1月1日开始，至12月31日结束。

3.金融机构应当按照本通知的规定进行财务决算，编制并提交财务报告给中国人民银行和财政部。

金融机构的董事长或董事会主席或总经理（经理）对这些报告的真实性、准确性负责。

4. 财务报告的内容

a)财务计划报告包括：

- 资金来源和使用计划；

- 收入、费用、经营成果和国家预算指标计划；

- 劳动力和工资计划。

b)财务报告包括：

- 按照中国人民银行关于金融机构财务报告制度的规定，金融机构的年度财务报告系统、中期财务报告和会计报表；

- 其他报告，包括：资金变动情况报告；在成员单位中的投资和购买股份情况报告；履行国家预算义务情况报告；董事会或董事会成员或总经理（经理）、监察员、员工的收入情况报告；综合指标报告（附本通知附件）。

c)年度财务报告的审计结果报告。

d) 特别报告：根据管理机构的要求编制。

5.报告期限。

a)年度财务计划报告最迟应在计划年度前一年的11月15日前提交。

b)年度财务报告：

- 外国金融机构最迟应在财政年度结束后180天内提交，其他金融机构最迟应在财政年度结束后90天内提交。

- 金融机构应在独立审计机构出具审计报告后立即向中国人民银行和财政部提交经审计的年度财务报告及审计结论。

c)中期财务报告

中期财务报告最迟应在下一个季度的第一个月的30日前提交。

如果报告提交截止日期是法定假日、春节或其他周末，则最迟应在该日期后的第一个工作日提交。

6.接收报告的地点。

a)由国家全资拥有的商业银行和国家持股超过50%的股份制商业银行有责任向中国人民银行和财政部提交本条第四款规定的报告。

b)除本条第六款a项规定之外的金融机构，外国银行分行有责任向中国人民银行和财政部提交本条第四款b、c、d项规定的报告。

条 9. 财务检查和处理违规行为

1. 财务检查的形式。

财务检查按照以下形式进行：

a) 定期或突击进行财务检查。

b) 根据财务管理工作的要求进行专题检查。

2. 实施财务检查的机构。

a) 国家银行：

- 对金融机构、外国银行分行进行全面的监督检查，包括其财务活动。

- 将在监督检查过程中发现的金融机构、外国银行分行违反财务管理规定的问题通报财政部，以便财政部配合处理并完善政策。

b) 财政部：

- 按照法律规定实施财务审计。

- 检查与财务管理相关的问题以及金融机构、外国银行分行遵守财务制度的情况，以服务于完善对金融机构、外国银行分行的财务管理机制。

- 将监督检查的结果通报国家银行，以便配合处理。

3. 处理财务违规行为。

金融机构、外国银行分行违反国家财务制度和财务报告制度将依法受到处罚。

1. 财政部负责指导金融机构、外国银行分行采用电子方式报送报告。

1. 财政部、国家银行根据第57号法令（2012年）第34条、第35条的规定履行各自职责。

2. 每季度、每年，国家银行根据第57号法令（2012年）第35条第1款的规定向财政部通报金融机构、外国银行分行的财务情况，具体指标如下（按业务类型分类）：

a) 金融机构、外国银行分行的数量。

b) 金融机构、外国银行分行的注册资本、自有资本、资产总额、总负债、总融资额、不良贷款率和其他运营安全比率。

c) 总利润（亏损）和实现盈利（亏损）的金融机构、外国银行分行数量。

d) 金融机构、外国银行分行缴纳国家财政的金额（按税种划分）。

đ) 在监督检查过程中发现的金融机构、外国银行分行违反财务管理规定的违规行为。

e) 国家控股超过50%注册资本的金融机构的财务状况和经营效益。

g) 其他相关指标和内容。

第三章
组织实施

条 11. 实施条款

1. 本通知自2013年2月25日起生效，并适用于2013财年。

2. 本通知取代财政部于2006年2月21日发布的第12号通知（2006年），该通知是为执行政府于2005年11月23日发布的第146号法令（2005年）关于金融机构财务管理规定而制定的。

3. 在执行过程中如遇困难，请反映给财政部研究、审查和解决。