通知2025年第5号财政部令修改、补充若干条关于2012年第202/2012/TT-BTC号令关于注册、管理和公开执业审计师名单；2012年第203/2012/TT-BTC号令关于颁发、管理和使用审计服务经营条件证书的程序和手续；以及2014年第157/2014/TT-BTC号令关于审计服务质量控制的规定。

根据第14/2023/NĐ-CP号法令

2023年4月20日由政府颁布的关于财政部分工、职责、权限和组织结构的规定；

财政部部长发布关于修改和补充若干条款的财政部第202/2012/TT-BTC号通知，该通知为关于注册、管理和公开执业审计师名单的财政部2012年11月19日第202/2012/TT-BTC号通知；关于颁发、管理和使用审计服务营业资格证书程序的财政部2012年11月19日第203/2012/TT-BTC号通知；关于审计服务质量控制的财政部2014年10月23日第157/2014/TT-BTC号通知。

第一条 修改和补充若干条款的财政部第202/2012/TT-BTC号通知，该通知为关于注册、管理和公开执业审计师名单的财政部2012年11月19日第202/2012/TT-BTC号通知

1. 修改和补充第八条第一款第i项如下：

“i) 执业审计师被禁止从事审计活动，根据法院已生效的判决或决定；被追究刑事责任；因犯有扰乱经济秩序罪、涉及财务、会计、审计的职务犯罪而未被免除刑罚；被采取社区教育措施、强制戒毒所收容或强制教育机构收容。”

2. 修改和补充第十一条第一款如下：

“1. 财政部应定期更新并在其官方网站上公布以下信息：

a) 各审计公司执业审计师名单；

b) 不得继续执业的审计师名单，包括：被暂停执业的审计师；被吊销执业登记证书的审计师以及其他根据规定不再有效的执业登记证书持有者。”

3. 修改和补充第十二条第一款如下：

“1. 执业审计师在下列情况下将被暂停执业：

a) 在连续36个月内因独立审计活动受到两次行政处罚；

b) 使用已过期或不再有效的执业登记证书从事审计职业活动（如果发现违规行为时仍为执业审计师）；

c) 不遵守有关独立审计活动检查和审计的主管机关的规定；

d) 利用与审计档案、客户或被审计单位相关的信息侵犯国家利益、公共利益或合法权利和利益；

e) 签署审计报告时不是执业审计师（如果发现违规行为时仍为执业审计师）；

f) 对审计或保证服务不编制审计档案；

g) 在未经财政部批准的情况下，为公众利益实体提供审计服务或签署审计报告或审阅结果报告；

h) 在被暂停或取消为公众利益实体提供审计服务资格期间，为公众利益实体签署审计报告或审阅结果报告；

i) 连续五个财政年度为同一公众利益实体提供审计服务；

j) 每年未达到财政部规定的继续教育学时数；

k) 违反《独立审计法》第十九条规定不得进行审计的情形；

l) 将自己的审计师证书出租、借给除自己工作单位以外的其他组织或个人，或者在实际未按劳动合同全职工作的单位进行执业登记；

m) 存在严重的专业错误或严重违反会计和审计职业道德准则的行为。”

4. 增加第十二条第四款如下：

“4. 暂停执业的时间：

a) 对于属于本条第一款第a项、第b项和第c项情形的执业审计师，暂停执业时间为六个月；

“1. 注册会计师有下列情形之一的，应当收回其注册会计师执业证书：

a) 通过欺诈手段伪造文件以获得注册会计师执业证书；

b) 在一家会计师事务所注册执业但实际未按照劳动合同全职工作；

c) 同时在两家或以上会计师事务所或外国会计师事务所在越南的分支机构执业；

d) 向两家或以上会计师事务所投资；

đ) 连续36个月内被暂停执业两次；

e) 根据法院生效判决被禁止执业；被追究刑事责任；因涉及经济秩序管理、职务犯罪（与财务、会计、审计相关）被判刑且尚未被免除刑事处罚；被采取行政教育措施（如社区教育、强制戒毒、强制教育）；

g) 被收回注册会计师资格证书。”。

第二条 对2012年11月19日财政部发布的第203号通知《关于会计师事务所从事审计服务业务的执业许可、管理和使用条件的通知》的部分条款进行修改和补充

1. 修改并补充第八条第一款第二项如下

“b) 法定代表人及会计师事务所总经理（若非法定代表人）的姓名、注册会计师执业证书编号及发证日期；”

2. 修改并补充第十二条如下：

“1. 会计师事务所有下列情形之一的，应被暂停提供审计服务：

a) 违反第二十七条第一款a项、b项和第二十九条第一款b项的规定；

b) 在未取得审计服务经营许可的情况下提供审计服务；在已暂停或被暂停提供审计服务后继续提供审计服务（如果发现违规行为时，会计师事务所已经取得了审计服务经营许可并且符合经营条件）；

c) 安排非执业注册会计师签署审计报告；

d) 安排执业注册会计师为同一公众利益实体连续第五个财政年度及以上进行审计并签署财务报表；

đ) 不向有权机关提供所需信息和文件；

e) 不配合有权机关的要求进行解释和合作；

g) 在越南的会计师事务所与外国会计师事务所联合提供跨境审计服务时，未能保存与外国会计师事务所联合进行的审计活动的档案；

h) 使用与审计档案、客户或被审计单位有关的信息侵犯国家利益、公共利益或合法权利；

i) 未对审计活动建立审计档案；

k) 在未经财政部批准或已被暂停或取消批准资格的情况下，为公众利益实体提供审计或审阅服务；

l) 在未取得跨境审计服务经营许可的情况下提供跨境审计服务；在已暂停或被暂停提供审计服务后继续提供跨境审计服务（如果发现违规行为时，会计师事务所已经取得了审计服务经营许可并且符合经营条件）；

m) 违反第二十七条第一款c项的规定。

2. 暂停提供审计服务的时间：

a) 对于本条第一款a项、b项、c项、d项、đ项、e项规定的情形，暂停提供审计服务时间为三个月；

b) 对于本条第一款g项、h项、i项、k项、l项规定的情形，暂停提供审计服务时间为六个月；

c) 对于本条第一款m项规定的情形，暂停提供审计服务时间依照审计服务质量控制法律的规定执行。

3. 被暂停提供审计服务的会计师事务所自收到暂停决定之日起停止提供审计服务。

如果会计师事务所正在被暂停提供审计服务或暂时停止提供审计服务，并且还因本条第一款规定的其他行为被暂停，则该暂停时间不计入当前暂停或暂时停止提供审计服务的时间内。

4. 财政部应在作出暂停决定之日起七日内在其官方网站上公布暂停决定。”。

3. 修改并补充第十六条第四款、第五款如下：

“4. 会计师事务所的分支机构连续三个月不符合第三十一条《独立审计法》规定的条件，将被暂停提供审计服务三个月。

5. 若会计师事务所被暂停提供审计服务，其分支机构也将根据会计师事务所的暂停期限被暂停提供审计服务。”。

4. 增加第十七条第九款、第十款如下：

“9. 应在审计师被禁止从事审计业务的法院判决或决定生效之日起10日内，以书面形式通知财政部；被追究刑事责任；被判犯有侵犯经济管理秩序罪、涉及财务、会计、审计职务犯罪且尚未被免除刑罚；被采取教育矫治措施，送至乡、镇、街道进行社区矫正，或者被强制戒毒所收容，或者被送入强制教育机构。”

“10. 建立审计合同和已发布的审计报告登记簿，并在公司登记执业审计师的签名；建立审计报告发布流程及对审计报告上执业审计师签名的控制程序，定期核对登记的签名与报告上的签名；及时发现并报告伪造公章、签名，以及不具备执业资格人员的签名，以及未实际参与审计而签署审计报告的情况。”

第三条 对《财政部关于审计服务质量控制的通知》（第157号，2014年10月23日）的部分条款进行修改和补充。

1. 将第11条第1款第c项修改为：

“c) 用于检查的审计档案必须是自会计师事务所成立之日起（对于首次检查的会计师事务所）或从最近一次检查到当前检查期间内发布的审计报告档案。这些档案应能够评估会计师事务所和执业审计师的服务质量。必要时，检查的档案还可以包括自会计师事务所成立以来发布的审计报告档案；”

2. 修改第二十六条如下：

“1. 当有权机关认定审计服务质量等级为3级“审计服务质量不达标”，连续两次检查时，会计师事务所在三个月内暂停提供审计服务。

a) 连续两次检查中，审计服务质量等级评定为3级“审计服务质量不达标”；

b) 审计服务质量等级评定为4级“审计服务质量薄弱，存在严重错误”。

2. 当有权机关认定审计服务质量等级为4级“审计服务质量薄弱，存在严重错误”，第二次及以上检查时，会计师事务所在六个月内暂停提供审计服务。

3. 当有权机关认定执业审计师签署的审计报告中有1至2份档案被评为4级“审计档案质量薄弱，存在严重错误”，该执业审计师将在六个月内被暂停执业。

4. 当有权机关认定执业审计师签署的审计报告中有超过两份档案的技术检查结果被评为4级“审计档案质量薄弱，存在严重错误”，该执业审计师将在十二个月内被暂停执业。

5. 如果会计师事务所或执业审计师为公众利益实体提供审计服务，并违反本条第1款、第2款、第3款、第4款的规定，则暂停时间将加倍。”

条 4. 生效日期

本通知自签发之日起生效。

条 5. 责任执行

本通知由国家会计审计监管局负责人、财政部相关单位负责人及相关组织和个人负责执行。