法令第05/CP号细则规定了对高收入者征收所得税的具体实施办法

政府令

详细实施关于高收入者个人所得税的法规

中华人民共和国国务院

根据一九九二年九月三十日的《政府组织法》；

根据1994年5月19日由全国人民代表大会常务委员会通过的《关于对高收入者征收个人所得税的规定（修订）》；

根据财政部部长的建议，

令：

第一章

适用范围

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 根据《关于对高收入者征收个人所得税的规定》（以下简称个人所得税）第一条的规定，所有有收入的个人均须缴纳个人所得税，包括：

一、在境内或境外出差、工作的中国公民；

二、非中国国籍但长期居住在中国境内的其他个人；

三、在中国工作的外国人，包括不在中国居住但在境内产生收入的外国人。

条 2. 应税收入包括经常性收入和非经常性收入，但不包括本通知第四条规定的收入。

一、经常性收入包括：

各种形式的收入：工资、薪金、劳务报酬。

为家庭支付的住房、水电费用。其中住房费用按实际支付额计算，但不得超过工资、薪金、劳务报酬总额的15%。

各种形式的奖金和实物奖励，来自不同来源。

参与商业协会、董事会等获得的各种收入。

从事生产、经营活动所得的收入，如咨询合同服务、教学、培训、文化表演等，不属于企业利润税对象。

二、非经常性收入：

来自国外组织和个人以各种形式赠送给在中国的个人的钱物收入。

按合同转让技术所得的收入，包括：转让工业产权的所有权或使用权；通过购买、提供技术秘密、工艺方案、商标等方式转让；执行技术服务和支持、技术转让使用工业、商业或科学设备的使用权。

文学艺术作品版权收入。

工程设计和技术设计所得及其他服务所得。

彩票中奖收入。

条 3. 暂时不征收银行存款利息、储蓄存款利息、购买国库券、债券、票据、股票所得的利息收入。

组织实施 不属于应税收入的项目：

一、由越南国家规定对在越南产生的收入免征的项目：

夜班津贴（不含加班费）；

对于在矿井、海上钻井平台等有害或危险工作场所工作的有毒有害津贴；

在一些偏远岛屿和边境地区工作的地区补贴、吸引补贴、特殊补贴；

军队服役年限补贴；

特殊行业补贴：法医、手术；

国家公务员的补贴和其他由国家财政支付的补贴；对1945年前参加革命活动的干部给予的优待补贴；

差旅费；

特定行业的定量伙食费；

社会保障对象的社会福利补助；

国家干部、职工一次性离职补助；

按照国家规定调往生产单位的补助；

人身和财产保险赔偿金；

技术改进、发明创造、国际和国家级奖项，由越南国家组织和认可的奖金；

配合国家授予的称号如教授、人民教师、劳动英雄、人民武装力量英雄等的奖金。

二、个体工商户的经营所得已按照《所得税法》缴纳所得税（他们的收入不计入确定应纳税所得额的成本）。

三、在越南居住不超过30天的外国人在连续12个月内产生的经常性收入。

第二章

计税依据和税率表

第五条。 计税依据是应税收入和税率。

条6. 经常性应税收入是根据本通知第二条第一款规定，每个个人在一年内平均每月的总收入，具体如下：

一、在境内或境外工作的中国公民和其他长期居住在中国的个人，将一年内获得的总收入除以12个月（公历）。

二、在越南居住183天以上的外国人，将一年内在越南和境外产生的总收入除以12个月。如果申报的境外月平均收入低于境内收入且无法证明，则依据境内月平均收入计算境外期间的收入。计税月份约定为30天。

三、在越南居住30至182天的外国人，为一年内在越南产生的总收入。

条7. 经常性收入的税率如下：

一、在境内或境外工作的中国公民和其他长期居住在中国的个人适用《个人所得税规定》第十条第一款规定的累进分段税率；在缴纳该表规定的个人所得税后，如果剩余收入超过每月5000000元，则需额外缴纳超出部分30%的税。

二、在境内或境外有收入的中国公民，在一个纳税年度内，将境内和境外的总收入除以12个月，并按《个人所得税规定》第十条第一款和第二款规定的相应税率进行计算。

三、在越南居住183天以上和在境外工作的中国公民适用《个人所得税规定》第十条第二款规定的累进分段税率。

四、在越南居住30至182天的外国人适用《个人所得税规定》第十条第三款规定的统一税率为10%，基于总收入。

条 8. 非经常性应税收入是根据本通知第二条第二款规定，每个个人每次产生的收入。

赠送礼物的收入按受礼人姓名计算，包括私人企业的负责人。

关于技术转让所得、工程设计所得、工业设计所得，应按每一合同的金额计算应税收入，不论支付次数。

条9. 对于非经常性收入适用累进税率表的规定，详见《所得税法》第十二条。特别对于技术转让所得、价值超过2,000,000元人民币一次的赠品和礼物，以及价值超过12,000,000元人民币一次的彩票中奖所得，均按照统一比例5%和10%计算一次性发生的总收入。

条10. 外币或实物形式的收入必须折算成越南盾作为计税依据。实物根据当地市场在发生收入时的平均价格进行计算。对于从国外寄回的实物形式的礼品，则按照接受礼品时的进口关税价格计算。外币和黄金按照银行在发生收入时公布的卖出价计算；如果该外币未公布汇率，则按照与美元交叉汇率进行折算。

第三章

纳税申报

条 11. 所得税实行源泉扣缴原则。支付收入的单位和个人或者劳动管理部门（以下简称委托代征机构）有义务在支付收入前扣除税款。

如果个人在一年的不同时间在多个地方工作，则其所得税应在最后一个工作地点进行年终结算。

如果个人在同一时间内在多个地方工作并获得收入，则个人应在收入最高的地方或最方便的地方汇总并申报纳税。

如果个人除主要工作地外还有其他经常性收入来源，如商业协会、董事会或其他经常性收入，则必须将其所有收入与主要工作地的收入一起申报纳税。

对于咨询服务、培训服务、科学研讨会等尚未在源头扣缴所得税的收入，收款人必须向当地税务机关申报并缴纳所得税。

条12. 经常性收入的纳税申报：经常性收入所得税按年度内每月平均收入计算，并按实际月收入预缴。

对于在中国境外工作的中国公民，应基于包括境外收入在内的总收入计算月平均收入，并按相应税率申报。

2. 对于外国人：

如果居住期为30天至182天，则所得税按《所得税法》第十条第三款规定的税率缴纳。

如果居住期为183天及以上，则按《所得税法》第十条第二款规定的累进税率进行年终申报。

外国人在越南的居住期在第一个纳税年度内连续计算12个月，之后的年份按公历计算，到达和离开日期均视为一天。

条 13. 非经常性收入的纳税申报：

非经常性收入所得税按每次收入发生时缴纳。

支付收入的单位和个人有责任在支付收入前扣除税款（包括从国外转移到越南的技术转让收入）。携带礼品和礼物入境的个人必须为接收者代缴所得税。

条14。 纳税人必须自觉完整申报收入，按时足额缴纳所得税，并按规定完成年终结算。

条 15. 财政部负责组织征收个人所得税，指导、监督和检查委托代征机构执行个人所得税源泉扣缴制度。

委托代征机构可以从所代征的个人所得税中获得0.5%到1%的手续费，该费用在上交国家预算之前按财政部规定提取。

条16。 委托代征机构有责任主动申报、扣缴并缴纳个人所得税到国家预算。

指导纳税人申报收入，接收纳税人的申报表，编制计税表格，汇总并向税务机关提交应税个人名单及应缴税款等。

保存与申报、计税和缴纳个人所得税相关的账簿和凭证，按规定向税务机关报告。

计算税款，扣除手续费后将税款缴纳到国家预算。

向纳税人提供收据。

条17. 管理外国人收入的单位有责任在办理外国人出入境手续前指导并完成所得税申报手续。属于所得税纳税对象的外国人应在入境后30天内向支付收入的单位或税务机关申报收入和居住天数，并在离境前缴纳全部所得税。

第四章

减免税

条18. 下列情况可申请减免所得税：

1. 因自然灾害、敌害或事故导致财产损失，影响纳税人生活时，可酌情减免所得税。

2. 总理可根据国家经济、政治和社会利益，在某些情况下减免所得税。

财政部规定本条所述的减免所得税程序。

第五章

实施条款

条19. 对违反收入税条例的行为，依照收入税条例第二十一条、第二十二条、第二十三条和第二十四条处理；对于发现违反收入税条例案件并帮助税务机关追缴税款的人，根据财政部的规定，可从追缴入库的税款中提取不超过百分之十作为奖励。

条20. 已经承诺单独征税或免税的收入应按照越南参与或签署的文件和国际协定执行。

条 21. 本法令自一九九四年六月一日生效，并取代一九九一年四月十七日国务院（现为政府）发布的第119号法令；一九九三年三月二十三日政府发布的第16号法令；以及一九九一年十一月九日国务院（现为政府）发布的第370号法令第七条第四款关于在国外工作一定期限人员向国家预算缴纳义务款项的规定。

一九九四年六月一日之前颁布的有关收入税后补充税收的规定不再有效。

管理、培训和选拔劳动者的机构可以从劳动者收入中最多扣除百分之八用于管理、培训和选拔。上述经费应按照现行财务制度进行管理和使用。

财政部部长负责执行本法令。

条22. 各部部长、相当于部级的机构负责人、中央直属省市人民委员会主席，根据各自的职能、任务和权限，组织实施本法令。/。