本通知指导处理进出口税滞纳及追缴税款和迟延罚款的企业事宜。具体规定了应追缴税款、滞纳税款的处理方式以及对未履行税收义务企业的强制措施。
Scope of application
进出口企业
Key points
- 违反申报税收的企业将被追缴全部税款并按法律规定处罚（第一条）。
- 正在经营的企业所欠税款必须核对确认并上缴国家财政（第二条第一款）。
- 解散或破产的企业须按照规定的优先顺序清偿税款（第二条第二款）。
- 委托进出口企业所欠税款转由提供委托货物的企业负责回收（第三条第三款）。
- 在1998年10月15日前全额缴纳逾期欠税的企业可免于迟延罚款（第四条）。
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- 加强管理和回收欠税，保护国家预算。
- 如果不履行税收义务，有欠税的企业将继续从事进出口活动会遇到困难。
- 可能会对需要偿还欠税的企业造成短期财务压力。
❓ Frequently asked questions
违反申报税收的企业将如何处理？
将被追缴全部税款并按现行法律规定处罚（第一条）。
解散或破产企业的欠税如何处理？
按照《企业破产法》第三十九条规定的优先顺序清偿税款（第二条第二款）。
委托进出口企业在欠税方面有什么责任？
委托进出口企业的欠税转由提供委托货物的企业负责回收（第三条第三款）。
在1998年10月15日前全额缴纳逾期欠税的企业是否可以免于迟延罚款？
可以，企业可免于迟延罚款（第四条）。
Full text
| 财政部-海关总署 |
中华人民共和国 独立 自由 幸福 |
| 编号：06/1999/TTLT-BTC-TCHQ | 河内，一九九八年一月十五日 |
通知
财政部和海关总局联合通知
1998年1月15日第06/1998/TTLT-BTC-TCHQ号联合通知
关于处理欠税、追缴和滞纳金
出口税、进口税及进口货物特别消费税
根据政府总理关于处理追缴进出口税和处理进出口欠税问题的指示（政府办公厅1998年9月28日第1150/CP-KTTH号公文、1997年12月15日第6430/KTTH号公文），财政部和海关总局具体指导如下：
一、追缴进出口税：
对于在1998年10月15日前向海关登记的进出口报关单中发现应追缴的税款和罚款，按以下方式处理：
1. 对于因企业违规行为（包括已由海关查验货物、计算和征收进出口税的企业已经售完货物并结算盈亏等情况）造成的案件，负责该企业进出口业务的海关机构必须根据现行法律规定追缴全部税款和罚款。具体如下：
- 申报出口或进口价格虚报。
- 申报与实际不符的进出口商品名称。
- 申报错误的进出口商品数量、种类、等级、原产地等信息。
- 未提供足够的相关文件供海关查验或计算税款。
- 其他导致追缴税款的企业违规行为。
2. 对于因客观原因而非企业过错的情况，如规定不明确、缺乏具体指南或因海关工作人员失误等，按以下方式处理：
- 海关总署指示各地方海关对每起具体案件进行检查，分析追缴原因，并汇总所有相关文件报告海关总署。
- 海关总署根据地方海关的检查结果和报告，汇总情况并向财政部提出建议，处理每起具体案件。
海关工作人员因失职造成国家财政损失的，将根据法律规定予以处罚。
二、处理进出口欠税：
对于在1998年10月15日前向海关登记并由海关通报的进出口欠税，按以下方式处理：
1. 对于仍在经营但有欠税的企业，负责该企业欠税的海关机构要求企业前来办理核对确认欠税手续（对于解散后被其他企业吸收或分立成多个新企业的，接收吸收企业或上级主管机关需与海关办理核对确认欠税手续。对于分立成多个新企业的，核对确认书中须注明每个新企业承担旧欠税的责任及具体缴纳金额）。基于核对确认书，海关督促企业按规定制度将欠税缴入国库。
对于因客观原因已被政府或财政部批准延期或冻结欠税的企业，在延期或冻结期满后也必须核对欠税并按规定制度缴入国库。
所有未按规定制度缴纳欠税的情况都将依法强制执行。
2. 对于已解散或破产不再经营的企业，上级机关或作出解散决定的机关应指示清算委员会或破产财产清理组（对于破产企业）按照《企业破产法》（1993年12月30日颁布）第三十九条规定和财政部1997年5月15日第25号通知（25 TC/TCDN）第三部分第六点规定的优先顺序，处理被解散或破产企业的债权债务。
如果企业剩余资产不足以支付欠税，则地方海关应与清算委员会、国有资产管理局合作，核查并出具文件（附带相关文件），于1999年3月31日前报送海关总署，海关总署再向财政部提出建议，报送总理。
对于仍在经营但因不可抗力原因无法收回欠税的企业，省级人民政府（对于地方企业）或主管部门（对于中央企业）应对每起具体情况进行核查，并出具文件（附带相关文件），于1999年3月31日前报送海关总署，海关总署再向财政部提出建议，报送总理。
3. 对于仍欠委托出口、进口货物税款的企业，按以下方式处理：
3.1 对于仍欠委托出口、进口货物税款的企业，负责该企业欠税的海关机构应将欠税转给委托出口、进口货物的企业，以便其监督催缴欠税，条件是双方需就每份委托出口、进口货物报关单签署欠税确认书，且委托出口、进口货物的企业必须是有权直接从事进出口业务的企业。
委托出口、进口货物的企业也必须按规定缴纳税款，否则将依法强制执行，依据本通知第二部分第一条的规定。
3.2 对于因委托其他企业进出口货物而欠税的企业，如果被委托进行进出口的企业已被解散或破产，并且被委托企业的剩余资产不足以支付其委托进出口货物的欠税，则按照本通知第二部分第二节的规定处理。
4. 对于暂时进口再出口货物、进口原材料用于生产出口货物但超出允许缴税期限后再出口的货物所欠税款，海关将根据实际再出口的数量相应免除税款。免除税款的手续应按照关于暂时进口再出口货物和进口原材料用于生产出口货物并在进口税缴纳期限内实际再出口货物的不征税手续规定办理。
第三节 处罚迟延纳税
截至1998年10月15日，如果企业在每份进出口货物报关单上已全部缴纳完逾期欠税，则该企业可免于对该报关单上的货物缴纳相应的迟延纳税罚款。
海关总署指导并指示地方海关机构按照上述规定办理免税手续，并汇总报告海关总署和财政部。
第四节 其他规定
1. 地方海关继续对以下情况下的企业办理海关手续：
- 出口货物到国外的企业
- 进口原材料或物资用于生产出口货物或为外国加工的企业（除非已经根据合同出口了所有产品，合同期限已过并且海关催促后企业仍未办理结清税款手续）；从事暂进暂出业务；转口贸易。
- 欠税（包括需追缴的税款）的企业，已向负责其欠税的海关部门登记分期还款计划（最迟在1998年12月31日前还清欠税。对于欠税超过2亿元的企业，最迟还款日期不得超过1999年6月30日），并按月执行还款计划。
2. 在追缴进出口关税和处理欠税的过程中，如发现任何企业故意拖延或采取行动阻碍执行任务以占用国家预算资金的行为，地方海关应立即将此类企业的情况报告海关总署，由海关总署报告总理。根据这些企业的违规程度，建议对其进行行政处罚或追究刑事责任。
3. 对于进口货物的欠税、追缴和迟延缴纳特别消费税的处理也应遵循本通知的相关规定。
本通知自签署之日起15日后生效。与本通知精神相悖的规定均予废止。
海关总署指示地方海关统一执行本通知的规定内容。
在执行过程中遇到任何问题，各单位应及时反馈给财政部和海关总署以便及时研究解决。
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Nguyễn Văn Cầm 聂文俊 |
范文重 聂文俊 |
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