通知

关于执行工商税若干问题，以促进消费品和出口产品的生产。

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|||为执行中央委员会第六次会议决议，财政部正建议政府改进企业所得税政策，取消超额利润税，并采用新的累进税率。由于需要时间审议并颁布新政策，预计新税收政策还需一段时间才能实施。

为了立即对促进消费品和出口产品生产的努力产生影响，必须全面贯彻中央委员会第六次会议决议的精神以及与之相关的政府决议（1979年8月1日第279号决议、1979年6月21日第227号决议）在现行工商税政策的执行中。为此，本通知指导以下一些事项：

A- 首先要充分理解工商税的功能和作用，它是国家的一个工具，用于经常了解人民工商生产和经营的能力和实际情况，实现对其活动的经常管理，帮助发展生产，克服困难，防止和限制消极行为，确保对国家的义务履行，使国家、集体和个人的利益得到适当解决。

这样，税务工作必须紧贴工商活动所在的街道、乡村，深入每个单位，掌握每个单位各个阶段经济和财务的变化情况，帮助单位提高生产效率，进入有记录和完整计算的正规经营。

只有这样，才能贯彻第六次中央全会决议精神。不应将发展生产的要求理解为缩小或降低税务工作的职能任务。基于生产经营的发展，收入将会增加，税务工作的管理范围将扩大，税务工作更应发挥其作用，帮助正确执行政策发展生产经营，防止消极表现，并有助于巩固国有和集体经济领域。

B- 现行税收政策执行中的若干问题。

1/ 关于企业所得税。

企业所得税必须严格按现行税率执行，以确保国家对所有经营活动进行检查监督；不考虑免税或减税的问题，加工收购机构应在加工收购价格中包含企业所得税。对于自产自销活动，必须准确确定实际营业额以足额征收企业所得税，并为正确征收利润税提供依据。当然，对于那些按照固定税率缴纳企业所得税和利润税的小规模经营单位，仍适用这种方法，但需适当固定。

2/ 关于货物周转税：

对于向生产企业销售原材料的货物周转商，必须管理以确保足额征收货物周转税。对于生产企业，则要求保留足够的购买原材料凭证，并详细真实地记录账目，税务人员必须深入管理原材料的进出（来源、价格）、损耗等，以指导按照国家政策制度进行原材料采购和使用。如果生产企业自行收集或开采原材料，也必须保持清晰的账目，以便清楚地看到原材料的来源和价格；这样可以避免机械性地向生产者追缴货物周转税；当然，如果生产者和销售原材料的商人同意逃避税收，则必须处理。

3/ 关于商品税：

对于自产自销的商品税，第279/CP号决议规定：“集体经济组织和个人使用自己单位的废料废品或购买农业、林业、渔业的副产品，生产新产品，如果初期遇到困难，可以在一定时间内减免税”。减免税的要求是为了确保生产单位在初期生产困难时仍有可接受的利润率。区、县、街税务机关根据生产单位申请减免商品税的要求，在详细了解生产单位的生产和销售情况（深入到成本价和售价）并参考相关行业意见（管理部门、手工业合作社联合会、国家物价局等），如果认为应该减免，则对每个单位减免税的时间和金额作出决定，并报告省级财政部门。不能对某一行业或某一商品类别普遍减免，建议区、县政府、街具体决定...

4/ 企业利润税：

对于企业从综合收入（包括向国家销售的收入、自由销售的收入和其他相关收入）中获得的利润，按照累进税率征税，以重新分配收入并调节商业利润。因此，税收管理必须确保准确确定每个时期和全年的实际利润，以便按月预缴并在年终结算全年实际应纳税额。对于那些采用固定收入和利润方法征收最终税款的企业，在年终不再调整的情况下，也必须根据业务情况的变化定期（每半年或每年）调整各时期的征收额度，以确保准确性。不能设定固定的征收比例（基于收入或利润），因为这样会失去所得税的意义和作用。在南方地区，为了支持集体企业的建设，对新成立的集体企业在两年内实行稳定的征收比例。

关于1979年按月预缴年终结算的企业所得税缴纳问题，为贯彻中央第六次全体会议决议精神，部作出如下指导：

a- 税率适用问题：

对于省级政府鼓励发展的消费品生产和出口行业，自1979年1月1日至12月31日实现的利润中，超过1600元的部分，不单独计算普通累进税和超额累进税，而是将这两部分合并，按以下累进税率计算：

b- 原材料成本计算问题：

需要区分：

- 对于与国家有业务关系的原材料费用（如加工、购买半成品出售给国家）：

+ 消耗量：需结合日常管理和账目核对合同中的定额消耗量来确定实际消耗量。如果实际消耗低于定额，则认可实际消耗量，并通知加工收购单位进行产品质量检查或必要时调整定额。如果账面消耗高于定额，经仔细核查排除虚假记录、侵占国家原料等因素，并与加工收购单位达成一致后，税务机关确定合理的实际消耗量以计算可扣除的原材料成本。

+ 价格：从国家机构购买的原材料按发票价格计算；在市场上自由采购的原材料，税务机关应积极帮助有正规凭证且记录完整的生产企业，对于没有合法凭证的情况，税务机关应根据市场价格调查结果，并参考加工收购单位的意见，确定合理的价格以计算可扣除的成本。

- 自产自销活动中的原材料费用：

+ 重要的是，要求企业提供合法凭证并详细记录，以便税务机关审核处理。对于没有合法凭证和完整记录的情况，税务机关应深入日常管理，征求相关部门意见（如行业管理部门、手工业合作社联合会、物价部门等），参考同类合作社的市场价格，确定合理的消耗量和价格。需要注意的是，对于自行采集的原料，品质可能不同，价格也会波动。

对于既与国家有业务往来又自产自销的合作社，应严格审查，防止利用国家原料进行自产自销的行为，并及时发现处理。

c- 外雇劳动力和外雇工人工资扣除问题：

为了保证合作社性质，合作社章程规定合作社外雇劳动力不得超过社员总数的10%。为此，以前关于税收的指导是，超出10%的外雇劳动力工资不予扣除。现部再次指导，税务机关应及时发现并通知手工业合作社联合会，对手工业合作社联合会进行纠正。对于因国家临时任务、生产不稳定、合作社未增加社员或某些职业需要家庭辅助劳动力等原因而超出规定比例的情况，经与手工业合作社联合会协商，税务机关可以按实际情况扣除外雇工人工资。

在一些地方，政府有政策要求某些合作社接收一定数量的强制劳动或改造劳动人员，合作社为此支付的报酬（按规定的标准支付）可以作为扣除项目计入应税利润。

d- 免税额度扣除问题：

计算免税额度的方法有两种：

定免收额度的方法如下：

对于集中生产的合作社，按照日或月支付社员工资，并且有税务机关指导和检查的准确考勤表，则免税额度按以下公式计算：

对于按产品计酬的合作社（因此不进行考勤），则根据税务机关的指导帮助合作社确定劳动成果水平，每个社员必须确保每月达到一定的劳动成果（以生产的产品数量、产品的价值或按产品计算的工资表示），则免税额度按以下公式计算：

根据上述两个公式，一般而言，平均每月的免税额度不超过名单上的社员人数。个别情况下，由于工作量大和增加劳动强度，免税额度超过社员人数时，为了鼓励合作社，仍按公式计算得出的免税额度。

e- 关于平均分配社员以计算平均收益的问题：

今后确定用于计算平均社员收益的社员人数不再依据计算出的免税额度，而是依据实际参与生产的正式社员名单中的社员人数（包括直接和间接劳动力），但不包括未参与生产的社员，即那些仅名义上在名单上但实际上在外独立经营的社员。

本通知适用于全国。对于南方地区，关于税率、所得税表和小户税收计算方法，仍按政府决定第327-CP号1978年12月30日的规定执行。