通知第06/TC-TCDN号关于对国有公益性企业财务管理的规定

通知

关于指导管理财政制度

对于从事公益事业的国有企业

根据国务院一九九六年十月二日发布的第56号令《关于从事公益事业的国有企业的规定》，财政部就对从事公益事业的国有企业实施财政管理制度作如下规定：

第一章 总则

一、本通知适用于经有权机关批准的从事公益事业的国有企业，包括独立核算的企业和作为总公司成员的独立核算企业（简称公益企业）。公益企业的名单由部长、相当于部级机构的负责人、政府直属机构的负责人以及省、直辖市人民政府主席根据国务院一九九六年十月二日发布的第56号令第一和第二条规定确定。

二、公益企业有责任使用国家分配的资金和其他资源，按照国家规定的定价或收费标准向指定对象提供公益产品和服务。

三、除公益任务外，公益企业在完成公益任务并筹集资金后，可以利用土地、景观、资金和国有资产进行符合企业能力和市场需求的经营活动，条件是：

- 经成立企业的机关书面同意。

- 不影响国家已分配或订购的公益任务的执行。

- 按照现行规定补充登记经营业务范围。

- 单独核算额外经营活动。

- 按法律规定履行额外经营活动的纳税义务。

第二部分 企业管理与使用的资金和资产

1. 投资资金：

一、新成立的公益企业由国家优先投资足够的初始注册资本，不低于政府一九九六年八月二十八日发布的第50号令规定的法定资本，以建设、购买固定资产和流动资产，符合企业的规模和分配的公益任务。

二、正在运营的公益企业如果实际资本不足，无法完成国家分配的任务（在调动现有企业资金之后），国家将补充资本如下：

- 对于盈利的公益企业，可按法律规定减少所得税，将其补充到企业的资本中。

- 对于亏损或减税后仍不足的公益企业，国家将考虑补充资本。

三、成立企业的机关负责确保企业在成立时的注册资本，并根据上述第50号令第二条规定补充企业的资本。

四、资本投入程序。

a. 对于建设投资，企业应按照现行的投资管理和建设章程的规定执行。

b. 流动资金投资：企业必须准备资金申请文件，包括：

+ 成立企业的决定副本。

+ 营业执照副本。

+ 成立企业的主管领导关于分配公益任务的决定。

+ 已经有权机关批准的企业当年生产财务计划。

+ 上一年度的财务报告（如果是运营中的企业）。

+ 经国家资产管理机构批准的流动资金定额记录。

五、对企业提供资金的程序应遵循财政部的规定。

 2. 资金筹集：

一、当需要筹集资金、联营或抵押与企业控制的土地价值相关的资产时，企业可以在越南银行贷款以支持公益活动，但必须制定具体方案，并提交给国家资产管理机构征求意见，然后由成立企业的主管领导决定。

二、对于从事超出分配公益任务之外的商业活动的公益企业，可以从金融机构（商业银行、金融公司等）、其他企业或个人（包括企业员工）借款以支持商业活动，但必须遵守法律规定，不得改变所有权形式。特别是对于直接为国防和安全服务的武器和装备生产及维修企业，其商业活动的资金筹集须经国防部和内务部决定，并在听取国家资产管理机构意见后作出。

三、筹集资金的利率不得超过中国人民银行公布的同期同行业最高贷款利率。

四、企业在筹集资金时必须仔细计算经济效益，确保资金用途正确且有效，不得用短期贷款进行长期投资。公益企业的总经理应对设立资金筹集方案、不正当使用资金导致损失承担责任。

三、对外投资：

一、当需要将资金、资产、土地使用权价值或租金用于外部投资时，公益企业必须制定出资方案或解释合资项目，并提交国家资产管理机构征求意见，然后由成立企业的主管领导批准。

二、对外投资不得影响国家分配的任务，必须遵守法律规定，确保有效、保值增值和增加收入的原则。使用土地使用权进行外部投资时，必须遵守《土地法》的相关规定。

3. 3. 公益企业不得使用国家投资资金从事货币经营活动，如购买债券、票据、存款等。

3. 4. 公益企业不得向不属于国有企业的企业进行投资，除非该被投资企业的管理者、经营者或主要所有者是该公益企业的法定代表人的配偶、父母、子女。

4. 转让、出租、抵押、质押财产：

4. 1. 公益企业资产的转让、租赁、抵押或质押必须经设立该企业的机关负责人批准，并在收到国有资产和企业财产管理部门书面同意意见后方可实施。

4. 2. 当出售不再需要或技术落后的资产以回收资金时，企业必须按照法律规定进行评估并组织拍卖。出售资产所得与账面价值及销售成本之间的差额应计入企业的经营成果。

4. 3. 对于旨在提高使用效率和增加收入而出租的资产，仍需按规定提取折旧，并跟踪管理直至租期结束。用于抵押、质押或贷款给金融机构的资产必须依照法律规定程序办理。未经相关资产所有者的同意，公益企业不得抵押、质押或出租从其他企业借入、租入、代管、代为抵押或代为质押的资产。

5 清理资产：

5. 1. 对于决定公益企业运营的关键设备和主要资产（不包括农作物和家畜），其清理须经设立该企业的机关和国有资产及企业财产管理部门书面批准。对于生产、维修武器和其他专门用于国防安全的设备的企业，在清理这些资产时，还需获得国防部或内务部的书面批准，特殊情况则由总理决定。其他资产的清理按商业性国有企业规定执行。

5. 2. 企业必须成立资产清理委员会。若使用从清理资产中回收的零部件或废料进行生产和经营活动，企业必须组织评估。如果出售清理资产，则必须依法组织拍卖。出售资产所得与账面价值及清理成本之间的差额应计入企业的经营成果。

6 资金移交、资本保值责任、资产重新评估、处理资产损失方案以及管理债权债务事项，均按商业性国有企业的相关规定执行。

 7 公益企业有责任建立准确反映企业现有资产和资金状况的会计账簿，并根据会计核算制度真实及时地记录资产和资金变动情况。

第三节 公益企业的财务结果及其处理

A. 财务结果

1. 公益企业的收入包括公共服务活动收入、商业活动收入及其他活动收入。

1. 1. 公共服务活动收入包括：政府根据计划指标或订单支付的产品和服务费用；按照政府定价或价格区间销售产品和服务所得款项；以及政府规定的收费；当企业提供商品和服务满足政府要求时，政府提供的补贴和价格支持。

a. 若公益企业根据政府计划指标或订单提供产品和服务，付款依据如下：

- 年度计划中由设立企业的机关负责人下达的公共服务任务。

- 政府授权机构根据分级权限确定的结算单价。

- 设立企业的机关或订单下达机关与公益企业之间关于完成交付的产品和服务数量和质量的验收记录。财政部门审核并在扣除因企业违反订单条款而产生的罚款后办理结算手续。

b. 政府考虑补贴和支持价格的依据如下：

- 列入政府补贴和支持价格目录的商品和服务。

- 年度计划中由设立企业的机关负责人下达的公共服务任务。

- 在分配计划范围内实际完成的产品和服务的数量和质量。

- 政府授权机构根据分级权限确定的每种产品和服务的补贴和支持价格。补贴和支持价格的发放方式按照财政部的规定执行。

1. 2. 商业活动和其他活动的收入按商业性国有企业的规定执行。

2. 公益企业的支出包括公共服务活动支出、商业活动支出和其他活动支出：

2. 1. 各行业公共服务活动支出的内容由行业主管部门或省、市人民政府根据行业的经济和技术特点制定，并在取得财政部书面同意后实施。

2. 2. 商业活动和其他活动的支出内容按商业性国有企业的规定执行。

3. 公益企业可以使用收入来弥补支出，其中：

- 公共服务活动收入用于弥补公共服务活动支出、税收和其他法定政府收入（不包括利润税）。

- 商业活动收入用于弥补已售商品和服务的成本、税收和其他法定政府收入（不包括利润税）。

条|-其他经营活动收入用于弥补费用、税收和其他国家规定的收入（不包括所得税）。公益企业组织经营活动原则上必须保证盈利，不得用公益活动的利润弥补经营活动的亏损。

编|B. 财务结果处理

节|1.对于按照国家规定价格提供公共产品和服务但收入与发生的成本关系不大（在与成立企业的决定机关协商后，财政部将决定属于此类型的公益企业名单），收入与支出之间的差额按以下方式处理：

项|a.按照以下比例和限额提取基金：

项|+发展投资基金：提取差额的25%

项|+财务准备金：提取差额的5%，该基金余额不得超过注册资本的25%。

项|+如果年度报告中上缴财政预算的金额高于前一年，则提取相当于3个月实际工资的奖励和福利基金；如果年度报告中上缴财政预算的金额等于或低于前一年，则提取相当于2个月实际工资的奖励和福利基金。

项|b.剩余的差额部分上缴国家财政。如果有经营活动利润和其他活动利润，则按照国有企业经营企业的分配方式进行分配，但每个基金从各种来源提取的总额不超过国有企业经营企业的最大限额。

节|2.对于由国家购买全部公共产品和服务的企业（包括生产、维修武器、军事装备和专用国防、安全设备的企业），以及按照国家规定价格提供公共产品和服务的企业，企业在当年实现的利润（包括经营活动利润和其他活动利润）按以下顺序分配：

a. 按法律规定缴纳所得税。

项|b.扣除违反纪律、行政违法、合同违约、逾期付款罚款等未在确定应税所得时扣除的款项。

项|c.扣除未在税前利润中扣除的亏损。

项|d.扣除上述a、b、c项后的剩余利润，企业按照以下比例和限额提取基金：

项|+发展投资基金：最低提取50%

项|+财务准备金：提取10%，该基金余额不得超过注册资本的25%。

项|+如果年度报告中上缴财政预算的金额高于前一年，则提取相当于3个月实际工资的奖励和福利基金；如果年度报告中上缴财政预算的金额等于或低于前一年，则提取相当于2个月实际工资的奖励和福利基金。

项|扣除上述a、b、c、d项后，如果发展投资基金和财务准备金提取到奖励和福利基金仍有余额，则剩余差额全部转入发展投资基金；如果不足以提取相当于2个月实际工资的奖励和福利基金，则公益企业由国家补足不足部分。

节|3.对于按照国家规定价格提供公共产品和服务但无法覆盖合理成本（包括防灾减灾、国防、安全任务产生的成本）的企业，在使用经营活动利润和其他活动利润的50%进行补偿后，如果仍然有亏损，国家将给予如下支持：

条|-补足剩余亏损。

-提供相当于2个月实际工资的奖励和福利基金。

编剩余利润从经营活动和其他活动中提取：用于发展投资基金80%，财务准备金20%。

4. 手续、提取时间及企业基金的使用目的按照国有企业经营的规定执行。

在总提取金额范围内，奖励和福利基金的企业总经理有权在听取工会意见后决定每个基金的提取比例。

公益企业不设立失业救济基金。特殊情况需要缩小公益活动规模时，成立企业的机关和同级财政机关应考虑对失去工作的员工进行补助，按规定的制度办理。

5 对于位于偏远地区、边境、海岛或特别困难的战略地区的公益企业，国家将考虑提供以下资金支持：

- 学前教育和教育经费，在没有学校系统的地区。

- 卫生事业经费，对于必须维持医院或诊所的特殊条件地区。

第四编 财务计划

1. 每年根据财政机关的规定和指导，公益企业须根据国家政策或订单制定生产产品和服务公共供应计划，预算收支（包括补贴和价格补贴计划），并向成立企业的机关和同级财政机关报告。成立企业的机关负责审批、汇总报告并提交有权限的机关和相关财政机关。

2. 在年度预算收支范围内，成立企业的主管机关分配生产计划、公共服务供应或订单，并向公益企业提供预算分配，同时发送给同级财政机关以配合。预算仅保证在批准的预算范围内提供支持。

第五章 会计检查、财务报告和财务公开

1. 编制财务报告：

- 每季度和每年，公益企业需根据现行规定编制财务报表。企业总经理应对国家和法律负责财务报表的真实性和准确性。

- 财务报表每季度和每年需提交给成立企业的机关、税务机关、国有资产监督管理机构和统计机关。

2. 会计检查和财务报告审查

- 每季度和每年，公益企业需自行审查会计和财务报表。

- 成立企业的机关与国有资产监督管理机构负责组织审核公益企业的年度财务报表。

- 财政机关负责检查财务制度、会计制度、收入上缴预算纪律以及财务报表的真实性和准确性。

- 违反会计制度、财务收支制度、预算收入上缴制度、基金提取和使用制度的行为将依法受到行政处罚和经济处罚。

3. 年度财务报告公开：

- 根据已获有权机关批准的年度财务报告，公益企业在职工代表大会上公开部分财务指标。

- 公开内容的指标格式附随本通知附件。

第六章 实施细则

1. 除本通知中规定的公益企业特别条款外，公益企业还需遵守适用于国有企业的其他法律规定。

2. 对于具有特殊性质的某些公益活动，成立企业的机关可根据本通知中的财务管理规定研究并作出相应规定，但需获得财政部书面同意。

3. 本通知自签发之日起生效。此前关于直接承担国防、安全任务或根据国家政策生产产品和服务公共供应的企业的财务管理规定与本通知相抵触的，一律废止。

4. 在执行过程中如遇问题，请及时反映给财政部以便研究修改和完善。

 财务报告公开声明...

企业对本报告的真实性负责

总经理

签名盖章