通知第06-TC/TCDN号关于对国有公益性企业财务管理规定的指导意见

通知

财政部第06-TC/TCDN号1997年2月24日关于对国有公益性企业财务管理的规定的通知

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根据政府1996年第56/CP号决定关于国有公益性企业的规定，财政部就国有公益性企业的财务管理制度作如下通知：

第一章 总则

一、本通知适用于经有权机关决定的国有公益性企业，包括独立企业和作为总公司成员的独立核算企业（以下简称公益性企业）。公益性企业的名单由部长、相当于部长的机关首长、政府直属机关首长、省或中央直辖市人民委员会主席根据政府1996年第56/CP号决定第一条和第二条规定的标准确定。

二、公益性企业有责任使用国家分配的资金和其他资源，按照国家规定的价目表或费用标准向指定对象提供公共产品和服务。

三、除国家分配的公益任务外，公益性企业有权利用土地、景观、资金和国有资产，在完成公益任务后，通过筹集资金组织符合企业能力和市场需求的经营活动，条件是：

- 经成立企业的主管部门书面同意。

- 不影响国家分配的公益任务或订单的执行。

- 按照现行规定补充登记经营业务范围。

- 单独核算额外经营活动。

- 按法律规定履行额外经营活动的纳税义务。

第二章 公益性企业的资金和资产管理

1. 投资资金：

1.1 新成立的公益性企业，国家优先投资足够的注册资本，不低于政府1996年第50/CP号决定规定的每个行业的法定资本，以建设、购买固定资产和流动资产，符合企业的规模和分配的公益任务。

1.2 正在运营的公益性企业如果实际资金不足于完成国家分配的任务（在调动现有企业资金之后），国家将补充资金如下：

- 对于盈利的公益性企业，可以考虑减少所得税来补充企业的资金，按法律规定执行。

- 对于亏损或减税后仍资金不足的公益性企业，国家将考虑补充资金。

1.3 成立企业的机构负责确保企业在成立时的注册资本，并根据上述政府第50/CP号决定的规定为企业发展补充资金。

1.4 投资资金程序。

a. 对于建设投资：企业应按照现行的投资管理和建设规定执行。

b. 流动资金投资：企业必须准备资金申请文件，包括：

+ 企业的成立决定副本。

+ 企业的营业执照副本。

+ 企业负责人关于分配公益任务的决定。

+ 经有权机关批准的企业当年补充资金的生产财务计划。

+ 上一年度的财务报告（如果是正在运营的企业）。

+ 国家资产管理部门批准的流动资金定额记录。

1.5 为企业提供资金的程序应遵循财政部的规定。

2. 资金筹集：

2.1 当需要筹集资金、合资或抵押与企业控制的土地价值相关的财产以从越南银行获得贷款用于公共服务活动时，企业必须制定具体方案并提交给国家资产管理部门征求意见，然后提交给成立企业的负责人决定。

2.2 如果公益性企业组织超出分配公益任务范围的经营活动，企业可以从金融机构（商业银行、金融公司等）、其他企业或个人（包括企业内的员工）借款以支持经营活动，但必须遵守法律规定，不得改变所有权形式。

特别是生产、修理武器装备直接服务于国防安全的生产企业，其经营活动所需的资金筹集须经国防部、内务部决定，并在听取国家资产管理部门意见后进行。

2.4 在筹集资金时，企业必须仔细计算经济效益，确保资金用途正确有效，不得用短期贷款进行长期投资。企业必须按照筹集资金时的承诺偿还本金和利息。

公益性企业的总经理应对设立资金筹集方案、资金使用不当或无效益导致资金损失承担责任。

3.1 当需要使用资金、资产、土地使用权价值或租金资金对外投资时，公益性企业必须制定出资方案或联营项目说明，并提交国家资产管理部门征求意见，然后提交成立企业的负责人批准。

三、对外投资：

3.2 对外投资不得影响国家分配的公益任务，必须遵守法律规定，确保有效、保值增值、增加收入的原则。当使用土地使用权对外投资时，必须遵守《土地法》的相关规定。

3.3 公益性企业不得使用国家投资资金从事货币经营业务，如购买债券、票据、存款等。

3.3. 公用企业不得使用国家投资资金从事货币经营，如购买债券、票据、存款等...

3.4. 公益企业不得投资于不属于国家所有的企业，该企业的管理者、经营者或主要所有者是该公益企业总经理的配偶、父母或子女。

4. 转让、出租、抵押、质押财产：

4.1. 公益企业的财产转让、出租、抵押或质押必须经成立该企业的机关负责人批准，并在国有资产和财产管理机关书面同意后进行。

4.2. 当出售不再使用或技术落后的资产以回收资金时，企业必须按照法律规定进行评估并组织拍卖。出售资产所得与账面价值及销售费用之间的差额应计入企业的经营成果。

4.3. 对于旨在提高使用效率和增加收入而出租的资产，在租赁期满后仍需按规定计提折旧，并跟踪收回资产。

抵押、质押或向金融机构借款的资产必须按照法律规定程序和手续办理。

公益企业不得抵押、质押或出租从其他企业借入、租入、代管、代为抵押或代为质押的资产，除非得到这些资产所有者的同意。

5. 清理财产：

5.1. 关于决定公益企业运营的主要机器设备等重要资产（不包括种植作物和家畜），在清算时须经成立该企业的机关和企业国有资产管理部门书面批准。

特别是生产、维修国防安全专用武器装备的企业在清算时，须经国防部、内务部书面批准，特殊情况由总理决定。

对其他资产的清算按商业性国有企业的规定执行。

5.2. 企业须成立清算委员会，对于从清算资产中回收的零部件和废料用于生产经营的情况，企业必须组织评估；如果出售清算资产，则必须依法组织拍卖。出售资产所得与账面价值及清算费用之间的差额应计入企业的经营成果。

资金移交、保值责任、资产评估、处理资产损失方案以及管理债权债务的规定与商业性国有企业相同。

公益企业有责任按照会计制度准确记录企业现有全部资产和资金，并真实及时反映其在运营过程中的变动情况。

第三章 公益企业的财务结果及其处理

A. 财务结果

1. 公益企业的收入包括公共服务收入、经营活动收入和其他活动收入。

1.1. 公共服务收入包括：根据计划指标或政府订单支付的产品和服务费用，按照价格、定价范围或政府规定的收费出售产品和服务的收入；以及提供政府要求的商品和服务时获得的政府补贴和价格支持收入。

a. 如果公益企业根据政府计划指标或政府订单获得产品和服务付款，则付款依据如下：

- 年度计划中由成立企业的机关下达给公益企业的公共服务任务。

- 支付单价由具有相应权限的机关根据政府分级规定确定。

- 由下达计划或订单的机关与公益企业之间签署的数量和质量验收证明。

财政部门在扣除因企业违反订单条款而产生的罚款后，负责审核并办理公益企业的付款手续。

b. 政府考虑补贴和价格支持的依据如下：

- 列入政府补贴和支持目录的商品和服务。

- 年度计划中由成立企业的机关下达给公益企业的公共服务任务。

- 在分配范围内完成的商品和服务数量和质量。

- 每种商品和服务的补贴和支持单价由具有相应权限的机关根据政府分级规定确定。

补贴和价格支持的发放方式按照财政部的规定执行。

1.2. 经营活动和其他活动的收入按照商业性国有企业的规定执行。

2. 公益企业的支出包括公共服务支出、经营活动支出和其他活动支出：

2.1. 各行业生产的公共服务支出内容由各行业主管部门或省、市人民政府根据行业的经济和技术特点制定，并在取得财政部门书面同意后实施。

2.2. 经营活动和其他活动的费用内容按国家对国有企业经营的规定执行。

3. 公益企业可以使用收入来弥补支出，其中：

- 公共服务收入用于弥补公共服务支出、税收和其他法定的国家收入（不包括利润税）。

- 经营活动收入用于弥补已售出产品的全部成本、税收和其他法定的国家收入（不包括利润税）。

- 其他活动收入用于弥补支出、税收和其他法定的国家收入（不包括利润税）。

公益企业在原则上必须确保经营活动盈利，不得用公共服务的利润弥补经营活动的亏损。

B. 财务结果处理

1. 对于按照国家规定价格提供公共产品和服务但收入不主要依赖于实际发生的成本（在与成立企业的机关协商后，财政部将决定此类公益企业的名单），收支差额处理如下：

a. 按照以下比例和限额提取基金：

+ 发展投资基金：提取差额的25%

+ 财务准备金：提取差额的5%，该基金余额不得超过注册资本的25%。

+ 如果年度报告中上缴国库的金额高于前一年，则提取相当于3个月实际工资的奖励福利基金；如果年度报告中上缴国库的金额等于或低于前一年，则提取相当于2个月实际工资的奖励福利基金。

b. 剩余的差额上缴国家财政。

如果有经营活动利润和其他活动利润，则按国有企业经营企业的方式分配，但每个基金从各种来源提取的总额不超过国有企业经营企业的最大限额。

2. 对于由国家购买全部产品和服务的企业（包括生产、维修武器装备、国防和安全专用设备的企业），以及按照国家规定价格提供公共产品和服务的企业，企业在年内实现的利润（包括经营利润和其他活动利润）按以下顺序分配：

a. 按法律规定缴纳所得税。

b. 扣除违反财政纪律、行政违规、合同违约、逾期付款罚款等未扣除的合法费用。

c. 扣除未在税前利润中扣除的亏损。

d. 在扣除a、b、c项后的剩余利润，企业按照以下比例和限额提取基金：

+ 发展投资基金：最低提取50%

+ 财务准备金：提取10%，该基金余额不得超过注册资本的25%。

+ 如果年度报告中上缴国库的金额高于前一年，则提取最多相当于3个月实际工资的奖励福利基金；如果年度报告中上缴国库的金额等于或低于前一年，则提取相当于2个月实际工资的奖励福利基金。

在扣除a、b、c、d项后，如果发展投资基金和财务准备金仍有剩余，则剩余的差额全部转入发展投资基金；如果不足以提取相当于2个月实际工资的奖励福利基金，则公益企业由国家补足不足部分。

3. 对于按照国家规定价格提供公共产品和服务但无法弥补合理费用（包括因防灾减灾、国防和安全任务而产生的费用）的企业，在使用经营活动利润和其他活动利润的50%来弥补之后，如果仍然亏损，则由国家支持如下：

- 补贴剩余亏损。

- 提取奖励和福利基金为实际两个月工资。

剩余的经营活动利润和其他活动利润用于：提取发展投资基金80%，财务准备金20%。

公益企业的基金提取程序、时间点和用途与国有企业经营企业相同。

在奖励福利基金的总限额内，企业总经理有权根据工会的意见决定每项基金的比例。

公益企业不设立失业救济基金。在特殊情况下需要缩小公益业务规模时，成立企业的机关和同级财政部门应考虑按照规定的制度对失去工作的员工进行补偿。

5. 对于位于偏远地区、边境、海岛或特别困难的战略地区的公益企业，国家将考虑支持以下费用：

- 在没有学校系统的地区设立托儿所和教育经费。

- 对于必须维持医院或卫生所的特殊条件地区提供事业性医疗卫生经费。

第四编 财务计划

1. 根据财政部门的规定和指导，公益企业每年必须根据国家政策或订单制定生产公共产品和服务的计划，并编制预算收支（包括补贴和价格补贴）报告，提交给成立企业的机关和同级财政部门。成立企业的机关负责批准、汇总并向有权限的机关和相关财政部门报告。

2. 在经批准的年度预算范围内，成立企业的主管机关下达生产公共产品和服务的计划或订单，分配预算给公益企业，并将其发送给同级财政部门以协调。预算仅保证在批准的预算范围内提供支持。

第五章 会计检查、财务报告和财务公开

1. 编制财务报告：

- 每季度和每年，公益企业有责任按照现行规定编制财务报表。企业总经理应对国家和法律负责财务报表的真实性和准确性。

- 季度和年度财务报表应提交给成立企业的机关、税务机关、国有资产监督管理机构和统计部门。

2. 会计检查和财务报告审查

- 每季度和每年，公益企业必须自行审查会计账目和财务报表。

- 成立企业的机关和企业国有资产监督管理机构负责组织审核公益企业的年度财务报表。

- 财政部门负责检查财务制度、会计制度、预算收入纪律和财务报表的真实性和准确性。

- 违反会计制度、财政收支制度、税收制度、企业基金提取和使用制度的行为将依法受到行政处罚和经济处罚。

3. 公布年度财务报告：

- 根据已经获得有权机关批准的年度财务报表，公益企业应在企业职工代表大会上公开一些财务指标。

- 公开披露的指标内容按照本通知附件的格式。

第六章 实施细则

1. 除本通知中对公益企业的特别规定外，公益企业还应遵守其他适用于国有企业的法律规定。

2. 对于具有特殊性质的某些公益活动，成立企业的机关可以根据本通知中的财务管理规定进行研究并作出相应规定，但需得到财政部书面同意。

本通知自签发之日起生效。所有以前关于直接执行国防、安全任务或按照国家政策提供公共产品和服务的企业财务管理的规定，若与本通知相冲突，则予以废止。

4. 在执行过程中，如有任何问题，建议各企业及时反映给财政部以便研究修改、补充，使之更加符合实际情况。