联合通知第07/2002/TTLT-BTM-UBDTMN-BTC-BKHĐT号关于指导实施政府第02/2002/NĐ-CP号和第20/1998/NĐ-CP号决定关于发展山区、海岛和民族地区贸易的通知

三、关于免除、减征企业所得税和降低贷款利率给山区、海岛和少数民族地区商人

一、适用对象

免除、减征企业所得税的对象是从事山区、海岛和少数民族地区贸易活动的所有经济成分中的商人，包括：

- 国有企业；

- 政治组织、政治社会团体、社会组织、职业社会团体、人民武装单位、行政机关事业单位的企业；

- 在越南外国投资法下运营的外资企业；

- 合作社；

- 按照企业法规定运营的企业；

- 合作社、家庭户、个人，已登记并按照政府2000年2月3日第02/2000/NĐ-CP号《关于登记营业》的法令运营。

上述对象只有在满足本通知指引的情况下才能享受免征、减征企业所得税：

- 按照登记的行业开展经营活动。

- 按照法律规定进行税务登记和申报。

- 按照法律规定设立账簿，记录和保存与贸易活动相关的账簿、发票凭证和相关文件。

2. 适用范围。

山区、海岛和少数民族地区适用免征、减征税规定的范围按照本通知第一条的规定执行。

3. 免征、减征企业所得税的内容。

在山区、海岛和少数民族地区从事贸易活动的商人可享受免征、减征企业所得税如下：

a. 免征、减征税率及期限。

a.1. 对于在山区、海岛和少数民族地区第三类地区从事经营活动的商人。

- 对于正在享受免征、减征利润税的商人（根据第20/1998/NĐ-CP号法令规定）：继续享受免征、减征企业所得税，期限和减免额度与现行规定一致。

- 对于尚未享受免征、减征的商人：自产生应纳税所得之日起前四年免征企业所得税，在随后七年减半征收企业所得税，如果平均每年雇用20人以上，则在接下来两年内再减半征收企业所得税。

a.2. 对于在第二类山区、海岛和民族地区从事经营活动的商人，经营社会政策商品和其他农林产品并享受运输补贴的：

- 对于正在享受免征、减征利润税的商人（根据第20/1998/NĐ-CP号法令规定）：继续享受免征、减征企业所得税，期限和减免额度与现行规定一致。

- 尚未享受免税或减税的对象：自产生应纳税所得之日起两年内免征企业所得税，并在随后五年内减半缴纳应缴的企业所得税，如果每年平均使用劳动力达到20人及以上，则在此基础上再减免两年的企业所得税。

a.3. 对于直接在第一类地区销售社会政策商品的商人以及直接在第一类和第二类山区、海岛和民族地区销售其他商品（除a.2条款中提到的商品外，属于本通知第三部分第三节第3款的小目3）的商人：

- 对于正在享受免征、减征利润税的商人（根据第20/1998/NĐ-CP号法令规定）：继续享受免征、减征企业所得税，期限和减免额度与现行规定一致。

- 尚未享受免税或减税的对象：自产生应纳税所得之日起两年内免征企业所得税，并在随后四年里减半缴纳应缴的企业所得税，如果每年平均使用劳动力达到20人及以上，则在此基础上再减免两年的企业所得税。

根据本通知第三部分第三节第3.1点小目3的规定，商人在获得免税或减税时，必须单独核算在山区、海岛和民族地区产生的商业活动收入和应纳税所得额，作为税务机关确定和实施免税或减税的基础。

b. 免税、减税企业所得税的权限、程序和手续。

根据第02/2002/NĐ-CP号法令规定和本通知的指导，由直接管理商人缴税的税务机关在年度结算时执行对商人的免税或减税。

每季度，商人可以按照本通知第三部分第3点规定的免税或减税税率暂时申报和缴纳企业所得税。年终结算时，税务机关根据纳税申报表审核确认应缴税额、免税额和减税额，并出具税收通知书，其中明确应缴税额、免税额和减税额。如果商人全年已缴纳的税款少于通知书上注明的应缴税额，则商人需在通知书规定的期限内补足差额；如果已缴纳的税款多于通知书上注明的应缴税额，则可抵扣下一年度应缴税款。

税务机关仅能根据本通知的指导，对在山区、海岛和民族地区开展商业活动并直接向税务机关申报缴纳企业所得税的商人实施免税或减税。

同一时期，如果商人既享受了第02/2002/NĐ-CP号法令第一条第一款规定的免税或减税，又享受了《企业所得税法》和1998年5月13日第30/1998/NĐ-CP号政府法令关于实施《企业所得税法》的具体规定中的免税或减税，则按上述规定中最高免税或减税额度执行。

4. 商人和税务机关的责任。

a. 在本通知适用范围内的山区、海岛和民族地区从事经营活动的商人有以下责任：

- 向当地税务机关出示成立许可证和营业执照。

- 按照税务机关的要求定期完整申报营业收入和应纳税所得额。

商人违反登记、申报税款制度；账簿、会计凭证制度的，不得享受本通知规定的免税或减税，并将根据违法行为的程度受到法律规定的处罚。

b. 各级税务机关有以下责任：

- 指导检查商人在实施本通知过程中的情况。

- 在定期检查商人的纳税义务、年终结算过程中，如发现商人有虚假申报、逃税行为，在不执行本通知规定的免税或减税的同时，税务机关有责任追缴其依法应缴纳的全部税款，并根据违法行为的程度进行行政处罚。

- 税务机关必须在收据、纳税申报表、总账和会计账簿中详细记录应缴税额、免税额和减税额、应缴税额及其他指标。年末，各省、直辖市税务局汇总本通知规定的免税或减税执行情况并向财政部（国家税务总局）报告。

5. 关于根据第02/2002/NĐ-CP号法令第1条第2款规定的贷款利率：按照越南国家银行和财政部的指导执行。

IV. 关于提高国家企业在山区工作的公务员和管理人员业务能力的培训。

每年，商务部制定计划并在其培训预算中编制资金，用于培训在山区、海岛和民族地区工作的国家企业公务员和管理人员，并按照分配的预算执行。

V. 对销售社会政策商品、购买某些山区、海岛和民族地区生产的产品给予价格补贴和运输补贴。

1. 在山区、海岛和民族地区销售社会政策商品（享受价格补贴和运输补贴的基本生活用品）。

a. 可享受价格补贴和运输补贴的部分商品销售对象：

这些享受补贴的商品销售给居住在本通知第一部分第1款规定地区的所有居民，销售地点由省人民委员会指定。

所有补贴价格和运输费用的货物必须严格管理，特别是种子、水产苗种和碘盐。省人民政府规定实施方式和管理措施，确保货物能够按时按质按量到达受益对象，并符合规定的地点和价格。

b. 在山区、海岛和少数民族地区销售的社会政策商品目录由民族事务委员会和山区委员会根据不同时期决定。

民族事务委员会主任根据促进山区、海岛和少数民族地区经济社会发展的要求和鼓励政策，参考相关部门和涉及省份人民政府的意见，决定在不同时期调整补贴价格和运输费用的商品目录，以适应实际情况。

c. 补贴运输费用的距离、补贴价格和运输费用的交货地点以及补贴价格的各项内容，对于在山区、海岛和少数民族地区销售的补贴商品，应按照本通知所附的附件执行。

如需调整关于补贴运输费用的距离、补贴价格和运输费用的交货地点以及各项补贴价格的规定，商务部负责重新确定并发布指导性文件。

d. 确定补贴价格和运输费用单价的方法：

- 运输费用补贴单价计算公式为：

商品A的运输费用补贴单价 = ((商品A的运输费用单价 × 路程距离) + 装卸费 + 桥路费、渡轮费 + 定额运输损耗(如有)。

其中：

+ 使用汽车运输的运输费用单价：中央管理的道路线路依据《政府物价局第89/2000/QĐ-BVGCP号决定》（2000年11月13日）规定的汽车运输货物费用单价；地方管理的道路线路依据省级人民政府的规定。

+ 使用原始交通工具（如牛车、马车、人力车等）运输的最高运输费用单价如下：

. 对于莱州、河江、高平、老街、沙巴等省，每吨公里运输费用单价为25,000至30,000元。

. 对于文山、宣化、广宁、宁平、清化、广治、顺化、岘港、承天顺化、广义、得乐等省，每吨公里运输费用单价为20,000至25,000元。

. 对于北干、太原、广宁、和平、谅山、得农等省，每吨公里运输费用单价为15,000至20,000元。

. 对于永福、富寿、北江、海防、林同、庆和、富安、宁顺、平福等省，每吨公里运输费用单价为10,000至15,000元。

如果使用原始交通工具的运输费用单价高于上述标准，市财政物价局应报告省级人民政府审议决定。

+ 使用其他运输工具（如铁路、内河）的运输费用单价按照有权机关规定的费率计算。如果没有规定，则按照实际合理的费率计算。

- 桥路费、渡轮费、装卸费及运输过程中的损耗（如有）计入运输费用补贴单价。这些费用按照有权机关的规定执行。如果没有规定，则按照当地实际情况合理执行。

- 种子补贴金额是成本价与销售给农民的价格之间的差额：

种子补贴金额 = 成本价 - 销售给农民的价格。

其中：

+ 成本价：指从产地购买种子的成本加上合理的流通费用（扣除已包含在运输费用补贴单价中的运输费用）。

+ 销售给农民的价格由省级人民政府规定。

- 碘盐补贴包括混合碘盐的人工费用和PE袋费用（扣除援助的PE袋价值），由国务院物价局规定。

e. 确定补贴商品零售价格或价格区间的原则：

- 对于国家已经规定了价格、价格区间或最高零售价格的商品，省级人民政府应在允许范围内规定具体价格。

- 对于国家没有规定价格、价格区间或最高零售价格的商品，省级人民政府应根据市场供需情况、市场价格和民众购买力，规定统一的零售价格或补贴商品的价格区间。价格或价格区间应与同一类型商品在城市、县城的销售价格相当。

- 特别是对种子，省级人民政府应根据市场供需情况、少数民族的购买力，并考虑相邻省份种子的零售价格来规定种子的销售价格。

g. 对于特别困难地区（第三类区域），如果民众无力购买商品，省长可以根据分配的补贴资金和省级预算，决定免费提供一或几种商品（不包括根据《总理第135/1998/QĐ-TTg号决定》（1998年7月31日）、《总理第168/2001/QĐ-TTg号决定》（2001年10月30日）和《政府办公厅第941/CP-KTTH号公文》（2001年10月19日）已有免费政策的商品），遵循以下原则：

- 免费提供的对象：仅限于第三类区域内的贫困家庭或极度贫困家庭，确实无力购买商品的家庭，由乡级人民政府评定并推荐。注意照顾政策性家庭，并确保民族团结、社会稳定和生产发展。

- 免费提供的商品成本价不得高于在同一地区同一时间销售的同类补贴商品的零售价，由省级人民政府规定。

2. 提供运输补贴以促进在山区、海岛和少数民族地区特别困难的乡生产的某些产品商品的消费。

a. 享受运输补贴政策的产品消费者：

在特别困难的乡生产产品（列入运输补贴消费目录）的人，可以将产品出售给被分配购买有运输补贴产品的商人，在省人民委员会规定的采购点。

采购地点、产品目录和获得运输补贴消费的产品价格由省人民委员会决定。

运输补贴资金提供给直接从特别困难的乡的组织和个人（统称为生产者）采购一定数量的农林产品或农林产品加工品（统称为农产品）的商人，根据实际采购结果，按照省人民委员会批准的方案进行。

b. 获得运输补贴以促进消费的产品目录由省人民委员会每年决定，但须在民族事务委员会和山区规定的产品类别范围内。

运输补贴消费产品的最大运输距离：

- 对于山区省份，从区域III的乡中心到最近平原地区的市镇的距离计算。

- 对于有山区、海岛和少数民族地区的省份，从区域III的乡中心到省会市镇的距离计算。

- 如果实际消费地点位于规定的运输补贴距离范围内，则运输补贴金额按实际运输距离计算。

d. 确定运输补贴消费产品金额的方法按照本通知第五节第一款d项的规定执行。

e. 确定最低购买价格（底价）的原则：

- 产品（农林产品）必须在省人民委员会决定的运输补贴消费产品目录中。

- 最低购买价格（底价）= 产品在城市、省会市镇的销售价格减去合理的流通费用。合理的流通费用不包括运输费用，因为这部分已经得到补贴。

财政物价局应经常检查、监督市场价格的变化，采取措施管理获得运输补贴产品的购买价格，防止压低生产者的价格，并为省人民委员会提出适合每种产品的底价建议。

当市场上获得运输补贴的产品价格低于已规定的底价，对生产者和负责组织采购、运输、销售任务的商人造成不利影响时，财政物价局及相关部门应向省人民委员会报告并提出解决生产者和负责销售产品单位困难的方案。

3. 社会政策商品价格补贴和运输补贴经费：

a. 中央预算集中支持山区、海岛和少数民族地区，主要是区域II和III。对于较少困难的山区、海岛和少数民族地区，省人民委员会决定实施政策并使用地方预算。

制定、分配和下达社会政策商品价格补贴和运输补贴经费的计划，按照国家预算法及其相关法规的规定执行。价格补贴和运输补贴经费从中央预算中提取，并以“授权资金”的形式拨付给省人民委员会。

b. 地方组织实施：

根据中央预算提供的价格补贴和运输补贴经费以及地方预算补充的资金，省人民委员会决定各商品的计划和分配经费，优先确保基本需求和特别困难地区的需求。

4. 省人民委员会通过招标或指定符合条件的商人（具有网络、设施、人员等条件）来选择商人执行有价格补贴和运输补贴的商品买卖任务，并分配销售有价格补贴和运输补贴商品的任务，以及采购获得运输补贴消费的产品的任务。

5. 省长负责指导执行和定期检查价格补贴和运输补贴政策的落实情况，确保居住在山区、海岛和少数民族地区的居民能够按照规定的数量和价格购买到政策商品，质量符合规定标准；合理销售特别困难地区的商品。严厉处理违规行为，特别是虚假申报支付价格补贴和运输补贴的行为；防止浪费和流失国家资金，并对总理负责执行结果。

六、 国有企业在山区、海岛和少数民族地区从事商业活动

1. 扩大国有商业企业在山区、海岛和少数民族地区经营网络，确保能够控制市场销售社会政策商品、生产物资，并购买少数民族生产的部分重要产品，优先考虑特别困难的村庄。国有商业企业必须在村中心设立商店。采取适当形式利用供销合作社、其他国有企业（工厂、农林场等）、学校、卫生站、教师队伍以及各村信任的人作为代理或委托买卖商品。建立中央与地方国有企业之间的联系，同一地区的国有企业之间以及不同经济成分之间的联系，本着互利精神，形成从生产到消费的流通渠道，连接山区、海岛、少数民族地区与其他地区。

商务局负责，会同计划投资局和其他相关部门，在省一级制定商业活动网络发展规划（包括市场、国有企业的商店、供销合作社、非国营商业企业等），并组织实施经批准的发展规划。规划应符合当地经济社会条件，将商业活动与居民区和生产区域规划相结合，逐步覆盖商业网络空白区域。

2. 关于国有商业公益企业：按照有关公益企业的法律规定执行。

商务局负责，会同计划投资局审查符合条件且有意愿转为公益企业的商业企业，制定方案报省人民政府审批，按成立公益企业的程序和手续办理。

3. 山区、海岛和少数民族地区国有商业企业的流动资金。

a. 山区、海岛和少数民族地区国有商业企业合理流动资金需求根据以下因素确定：

- 企业的生产经营任务和经营成果。

- 企业近2至3年的流动资金情况（包括自有资金和借款）。

- 经营条件如道路运输距离、气候影响流通过程、生产和消费季节性特点、银行结算和信贷服务条件、民众生产和消费习惯及其他影响流动资金周转速度的因素。

- 对必需品储备的要求，特别是属于社会政策商品范围内的商品。

企业提出补充流动资金的方案，报告商务局、企业国有资产监督管理机构（对于已设立监管机构的地方）或财政局（对于未设立监管机构的地方），汇总纳入年度预算草案，报省人民政府审批。

b. 补充山区、海岛和少数民族地区国有商业企业的流动资金：

按照《国家预算法》的规定和实施指南，编制山区、海岛和少数民族地区国有商业企业的流动资金计划。

中央企业的流动资金补充由中央预算保障。

地方企业的流动资金补充由地方预算保障。省人民政府主席根据分配的预算决定补充地方企业的流动资金。

第七章 山区、海岛和少数民族地区社会政策商品储备管理

1. 在山区、海岛和少数民族地区销售并享受价格补贴和运费补贴的商品，其储备资金包括：

（1）盐：包括普通盐（用于加碘）和成品碘盐。

（2）照明燃油。

储备资金主要用于第三类地区。根据各地具体情况，省人民政府可以为特别困难地区（第三类地区）增加必要的储备商品。

2. 承担提供本条第一款规定的社会政策商品的企业，由地方预算全额拨付所需储备资金。储备资金满足社会政策商品流通需求，相当于当地居民在服务期间平均2至3个月的需求量。根据不同地区的情况，省人民政府规定适当的储备期限。

3. 省人民政府具体规定每种商品和相应资金的储备数量、每个地区的储备时间和调动社会政策商品储备资金以满足特定时期经营需求的时间。

4. 获得储备资金的企业负责使用资金进行社会政策商品的储备流通。组织储备流通要达到对每种商品、每个地区和时间的具体要求。企业可根据具体地区的条件（第一类、第二类、第三类）和商品特性、消费需求自主组织储备流通。

在雨季、洪水期、节日和交通特别困难的地区，实际需要要求更高的储备水平，企业有责任调动其他资金进行储备。除上述时间和地点外，企业可暂时将部分储备资金用于其他商品经营，并应及时归还以保证社会政策商品的储备，确保满足民众需求。

社会政策商品的储备资金，按照国有企业的财务管理规定和业务核算规定进行管理和保值。

每六个月，获得储备资金的企业必须向财政局和商务局报告政策性商品储备资金的使用情况。财政局汇总后报告省人民政府和财政部。

八、组织实施

一、民族事务委员会负责主持，并与相关部委和各省人民委员会合作，组织执行价格补贴和运输费用补贴政策，跟踪结果并向总理政府报告。

经常监督、指导并组织检查地方政府、各部委和使用补贴资金企业的价格补贴和运输费用补贴政策的实施情况。及时发现并处理困难问题，向政府提出确保政策目标实现、有效实施所需的措施建议，符合管理规定。

二、商务部负责监督并报告鼓励和支持商人的政策实施结果；与民族事务委员会、相关部委和各省人民委员会合作，监督和解决在执行价格补贴和运输费用补贴政策中的困难问题；指导地方采取措施扩大市场，促进山区、海岛和少数民族地区商品流通。

三、国家发展改革委、财政部、国务院物价局及相关机构与民族事务委员会和商务部合作，监督政策执行情况，解决在执行《国务院令第20号》（1998年第20号国务院令）和《国务院令第2号》（2002年第2号国务院令）规定的政策时遇到的问题。

四、各省人民委员会负责指挥、组织实施、监督和检查本地区政策的执行情况。及时发现并处理执行过程中的困难问题，向政府和相关部委提出解决方案建议。

五、本通知替代以下文件：

- 联合部令第11号（1998年7月31日），由商业部、民族事务委员会、财政部和国家发展改革委联合发布，用于指导执行《国务院令第20号》（1998年第20号国务院令）；

- 财政部令第112号（1998年8月4日），用于指导根据《国务院令第20号》（1998年第20号国务院令）第九条规定执行免税和减税政策；

- 国务院物价局令第6号（1998年8月22日），用于指导确定价格补贴和运输费用补贴单价的原则以及确定补贴商品在山区、海岛和少数民族地区的零售价格；自《国务院令第2号》（2002年第2号国务院令）生效之日起生效。

在执行过程中如遇困难，请各部委、各省人民委员会和企业及时反映，以便联合部研究补充指导。