修订《增值税暂行条例》若干条款的法律第07/2003/QH11号

法律

修改、补充若干条《增值税法》

根据一九九二年中华人民共和国宪法（二〇〇一年十二月二十五日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修正）

本法修改、补充若干条《增值税法》（1997年5月10日颁布）。

条1. 修改、补充若干条《增值税法》：

1- 修改、补充第4条如下：

"条4. 不属于增值税征税对象的商品和服务 下列商品和服务不属于增值税征税对象：
1. 组织和个人自产自销的未经加工或仅经简单加工的种植产品、养殖产品、捕捞水产品；
2. 动物和植物种子产品；
3. 食盐；
4. 国内尚未生产的用于生产技术流程中的专用设备、机器、运输工具及建筑材料；国内尚未生产的用于科学研究和开发技术的专用设备、机器、材料、运输工具；国内尚未生产的租赁飞机、钻井平台、船舶等用于生产和经营；国内尚未生产的用于勘探、开发油气田的专用设备、机器、零件、运输工具及材料；
5. 国家所有的房屋由国家出售给承租人；
6. 土地使用权转让；
7. 信贷服务、投资基金、证券交易活动；
8. 人寿保险、学生保险、动物保险、农作物保险及其他非商业目的的保险；
9. 医疗服务；
10. 非商业目的的文化、展览和体育活动；艺术表演；电影制作；进口、发行和放映胶片、录像带资料；
11. 教育、职业培训；
12. 使用国家预算资金进行的广播、电视节目播出；
13. 出版、进口和发行报纸、杂志、专业通讯、政治书籍、教科书、教学参考书、法律法规书籍、科技书籍、少数民族文字书籍以及宣传画、照片、海报；印钞；
14. 公共卫生、排水服务；维护动物园、花园、公园、街道绿化、公共照明；殡葬服务；
15. 使用民众捐款和人道主义援助资金修缮、维修文化、艺术设施、公共服务设施、基础设施和慈善住房；
16. 公共交通客运服务，使用公共汽车、电车；
17. 基础地质调查；国家基本测绘；
18. 农业灌溉和排涝；组织和个人自采供农村、山区、海岛、边远地区居民生活用水；
19. 专门用于国防和安全的武器装备；
20. 在以下情况下进口的商品：人道主义援助物资、无偿援助物资；赠送给国家机关、政治组织、社会团体、民间组织、人民武装单位的礼品；按照政府规定的标准赠送给越南个人的礼品；外交豁免标准下的外国组织和个人使用的物品；随身携带入境免税行李内的商品。销售给国际组织和个人用于向越南提供人道主义援助、无偿援助的商品；
21. 转口、过境通过越南领土的商品；暂时进口再出口和暂时出口再进口的商品；
22. 国际运输；直接为国际运输提供的货物和服务；再保险服务；
23. 技术转让；计算机软件；
24. 普遍邮政、电信和互联网服务，按政府计划执行；
25. 进口未加工成工艺品、珠宝或其他产品的金条、金块；
26. 政府规定未加工的矿产资源出口产品；
27. 人造器官用于替代病人的身体部位；拐杖、轮椅和其他专为残疾人设计的用具；
28. 低收入个体工商户的商品和服务。低收入标准由政府规定。本条规定的不属于增值税征税对象的商品和服务不得抵扣进项增值税，除非适用本法第八条第一款规定的零税率。"

2- 在第七条增加第八款如下：

"8. 对于在国内生产、经营环节征收特别消费税的商品和服务，增值税计税价格是已包含特别消费税但不含增值税的价格；对于进口环节，增值税计税价格是进口到岸价加上关税（如有）和特别消费税。"

3- 修改、补充第八条如下：

"条8. 税率 增值税税率规定如下：
1. 零税率适用于出口商品和服务，包括不属增值税征税对象的出口商品和服务，但以下情况除外：国际运输；直接为国际运输提供的商品和服务；再保险服务；信贷、金融投资、证券投资国外业务；政府规定的未加工矿产资源出口产品。
2. 五税率适用于下列商品和服务：
a) 生产和生活用水，但不包括第四条第十八条规定的例外情况；
b) 肥料、生产肥料的矿石；杀虫剂和促进动植物生长的化学物质；
c) 医疗设备；医用纱布和卫生巾；药品和预防药品；作为药品和预防药品原料的化工产品和药材；
d) 教学和学习用具；
đ) 印刷第四条第13款规定的各种产品，但不包括印刷货币；
e) 儿童玩具；各类书籍，但不包括第四条第13款规定的产品；录音带、已录制或未录制程序的光盘；
g) 未经加工的种植业、畜牧业、水产业、海洋产品，但不包括第四条第一款规定的产品；
h) 新鲜食品；未经加工的林产品，但不包括木材、竹笋和第四条第一款规定的产品；
i) 糖；制糖副产品包括糖锈、甘蔗渣、糖泥；
k) 芦苇、草席、竹制品、木制品、棕榈叶制品；
l) 初加工的本国种植棉花；
m) 家畜、家禽和其他动物饲料；
n) 科学技术服务；
o) 直接服务于农业生产的服务；
p) 煤炭、土、石、沙、砾石；
q) 基础化工原料；生产资料机械产品；各种模具；炸药；磨料；报纸纸张；喷雾器罐；初加工的橡胶树胶；初加工的松脂；人造板；工业预制混凝土产品包括钢筋混凝土梁桥、钢筋混凝土梁和房屋框架、钢筋混凝土桩、钢筋混凝土电杆、钢筋混凝土圆形管道、各种钢筋混凝土箱体、非标准钢筋混凝土预制构件、商品混凝土；轮胎和轮圈尺寸从900-20及以上；中性玻璃管；用于捕鱼网的线、绳索和纤维；
r) 钢铁、有色金属、贵金属的冶炼、轧制、拉拔产品，但不包括第四条第二十五条规定的进口黄金；
s) 自动数据处理机器及其部件、配件；
t) 修复、维护历史文化遗产、博物馆，但不包括第四条第15款规定的情况；
运输、装卸；河道、河口、内河港口、海港疏浚；打捞、救助作业；
v) 发行和放映视频，但不包括第四条第十款规定的文献视频；
3. 对货物和服务征收10%的税率：
a) 石油、天然气、矿石和其他矿物产品；
b) 商业电力；
c) 电子产品、家用机械设备、电器；
d) 化学品、化妆品；
đ) 纤维、布料、服装、刺绣；
e) 纸张及纸制品，但不包括报纸纸张（本条第2款q项规定）；
g) 牛奶、糕点、糖果、饮料及其他加工食品；
h) 陶瓷、瓷器、玻璃、橡胶、塑料；木材及木制品；水泥、砖、瓦片及其他建筑材料；
i) 邮政、电信和互联网服务，但不包括政府第四条第二十四条规定的普及邮政、电信和互联网服务计划；
k) 出租房屋、仓库、码头、工厂、机器设备、运输工具；
l) 法律咨询服务；
m) 拍照、打印照片、放大照片；录制磁带、转换磁带、出租磁带；录制视频；复印；
n) 酒店、旅游、餐饮；
o) 属于消费税对象的商品和服务；
p) 建筑安装；
q) 黄金、白银、宝石，但不包括第四条第二十五条规定的进口黄金；
r) 海运代理；
s) 经纪服务；t) 不属于本条第1款和第2款规定范围内的其他商品和服务。

4- 第10条第1款和第2款修改补充如下：

"1. 实行进项税抵扣方法缴纳增值税的企业应按以下方式抵扣进项税额（以下简称进项税）：
a) 生产经营应税货物和服务所使用的货物和服务的进项税可全额抵扣；
b) 同时用于生产和经营应税货物和服务以及免税货物和服务的货物和服务的进项税，仅可抵扣用于生产和经营应税货物和服务的进项税部分；
c) 当月发生的进项税应在当月申报并抵扣；最迟申报期限为发生月份后的三个月内；对于固定资产，如果进项税抵扣金额较大，则可以分期抵扣或按照政府的规定申请退税；
d) 出口货物和服务的进项税抵扣必须由海关确认出口货物已经实际出口；必须有与外国方签订的销售货物、加工货物、提供服务的合同；必须有向外国方销售货物、服务的发票；必须通过银行结算，但不包括货物和服务出口与进口货物和服务互抵、代国家偿还债务以及其他特殊情况下的结算。政府将具体规定出口货物和服务进项税抵扣的结算手续和条件；
đ) 对于某些特殊情况的进项税抵扣，由政府规定。2. 确定进项税抵扣数额的依据是购买货物和服务时增值发票上注明的增值税额或进口货物的增值税缴款凭证；如果购买的货物和服务没有增值发票或者虽然有增值发票但不符合法律规定，则企业不得抵扣进项税。

5- 在第11条增加第4款如下：

"4. 违反规定印制、发行、使用发票以逃避税收、虚报进项税退税的企业，除追缴税款外，还将根据法律规定受到行政处罚或追究刑事责任。"

6- 修改补充第14条第1款如下：

"1. 企业有责任按规定足额缴纳增值税到国家财政。每月纳税截止日期为次月25日；"

7- 在第14条增加第5款如下：

"5. 政府将具体规定符合行政改革要求、提高企业依法纳税意识的申报和缴税程序，并加强税务机关对违法行为的监督、检查和处罚工作，确保税收管理严格有效。"

条16款3经修改补充如下：

"3. 税务机关根据法律规定和越南社会主义共和国缔结或加入的国际条约作出退税决定。"

条17款2经修改补充如下：

"2. 根据政府规定，向经营者通报应缴税额，督促经营者按时缴纳税款；如超过缴税期限而经营者仍未缴税，则根据本法第19条第2款的规定发出应缴税额及滞纳金的通知；如果经营者仍未按通知缴纳全部税款和滞纳金，则有权根据本法第19条第4款的规定采取措施以确保足额征收税款和滞纳金；如已采取上述措施而经营者仍未能足额缴纳税款和滞纳金，则将相关材料转交有权限的国家机关依法处理。"

条2：

本法自2004年1月1日起施行。

条3：

政府负责制定实施细则和指导实施本法。

本法由越南社会主义共和国第十一次全国人民代表大会第三次会议于2003年6月17日通过。/。