第07/2004/TT-BTM号通知就外国投资企业及合营合同中的合营方在五年内免征进口原材料、物资和零配件关税的分类细节进行指导。本通知适用于特别鼓励领域、困难地区或机械、电气、电子零部件生产的投资项目。
适用范围
合资企业、外资独资企业和合营合同中的合营方。
要点
- 根据特别鼓励投资领域、困难地区或机械、电气、电子零部件生产标准，在开始生产后五年内免征进口原材料、物资和零配件关税。
- 免征进口关税的原材料、物资和零配件必须不属于国内可生产的原材料和半成品目录。
- 如果企业未达到规定的出口比例，则仅考虑退还当年的进口关税。
- 免税的时间点是项目开始生产经营活动之时。
- 商务部每年确认企业的进口免税资格。
🌐 本文件的社会影响
- 积极影响：帮助企业节省进口原材料、物资和零配件的成本，促进外资投资并推动地方经济发展。
- 消极影响：可能导致企业在获取原材料供应方面产生不平等现象。
❓ 常见问题
企业可以享受多少年的进口免税？
自开始生产之日起五年。
哪些原材料可以免征进口关税？
属于特别鼓励投资领域、困难地区或机械、电气、电子零部件生产项目的生产原料、物资和零配件。
如果企业未达到规定的出口比例，可以做什么？
如果企业达到规定的出口比例，仅考虑退还当年的进口关税。
免税的时间点是什么时候？
项目开始生产经营活动之时。
商务部如何确认进口免税？
商务部通过申请文件及相关材料每年确认企业的进口免税资格。
全文
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商务部 |
社会主义共和国越南 |
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编号：07/2004/TT-BTM |
北京，二〇〇四年八月二十六日 |
通知
关于指导外资企业及合作经营企业在开始生产后的五年内享受进口免税的规定
对于外资企业以及根据合营合同进行合作经营的企业，在开始生产后五年内享受进口免税的规定
根据《中华人民共和国外国投资法》第1条第10款的外国投资法实施细则（国务院令第27号）的规定
国务院令第27号，二〇〇三年三月十九日发布
根据国务院令第24号，二〇〇〇年七月三十一日发布的关于实施《中华人民共和国外商投资法》的细则；
根据国务院令第27号，二〇〇三年三月十九日发布的对国务院令第24号，二〇〇〇年七月三十一日发布的关于实施《中华人民共和国外商投资法》的细则的修改和补充规定；
经与相关部门协商一致，商务部就外资企业和合作经营企业自开始生产之日起五年内享受进口免税的原材料、物资、零部件分类指导如下：
一、总则
一、适用对象及调整范围
1.1. 外商独资企业、中外合资企业以及根据合营合同进行合作经营的企业（以下简称企业），在获得投资许可证进入以下领域时，可享受五年内进口原材料、物资、零部件免税待遇：
- 属于《鼓励外商投资特别领域的目录》（见国务院令第27号附件一第一部分）规定的投资项目。
- 属于《经济和社会条件特别困难地区目录》（见国务院令第27号附件一第三部分A节）规定的投资项目。
- 属于国务院令第27号第1条第10款规定的机械、电气、电子零部件制造项目。
1.2. 对于采用BOT、BTO、BT模式的投资项目，其进口原材料、物资、零部件的免税事宜按照国务院令第62号，一九九八年八月十五日发布的关于外商投资采用建设-经营-转让、建设-转让-经营、建设-转让模式的细则执行。
1.3. 本通知不适用于为机器设备、运输工具、厂房等项目运营而更换的零部件、耗材。
2. 术语解释
本通知中的术语定义如下：
2.1. “生产原料”是指必须经过加工、制造或直接构成产品许可证书中规定的产品的原材料。
2.2. “物资”是指在生产过程中用于制造产品的材料，但不直接构成产品。物资不包括用于完成产品的包装材料。
2.3. “零部件”是指用于组装完整产品的电子元件、半导体元件、机械元件的进口件。
3. 免税条件
3.1. 投资许可证应明确规定属于以下三种情况之一：
- 产品属于《鼓励外商投资特别领域的目录》；
- 投资地点属于《经济和社会条件特别困难地区目录》；
- 投资项目属于机械、电气、电子零部件制造领域。
3.2. 免税进口的生产原料、物资、零部件不得属于国家发展和改革委员会每年公布的“国内可生产的原材料、半成品”目录。
3.3. 对于投资许可证规定了出口比例的项目，如果连续两年未能达到规定的出口比例，则不再考虑免税，仅按年度考虑退税，若当年达到了规定的出口比例则可以申请退税。如果企业将产品销售给出口加工区企业，则只有当出口加工区企业将产品出口后才可申请退税。
3.4. 对于属于《经济和社会条件特别困难地区目录》且在不同地区有多处生产基地的项目，只能对其位于特别困难地区的生产基地的生产原料、物资、零部件给予免税。
4. 免税起始时间
是指投资项目开始生产经营活动的时间，由发证机关确认。
第二部分：进口免税的生产原料、物资、零部件分类
1. 鼓励外商投资特别领域项目
1.1. 出口产品占80%及以上
- 生产原料；
- 物资；
- 零部件。
1.2. 加工农林水产品（不包括木材），使用国内原材料并出口50%及以上的产品。
- 食品添加剂；
- 用于加工产品的化学品。
1.3. 生产高质高效的新型种子
- 种子、种蛋、种苗；
- 畜禽饲料；
- 动物药品；
- 植物保护药品；
- 肥料；
- 种植和养殖护理化学品；
- 用于种植和养殖环境的化学物质。
1.4. 农林水产养殖
- 种子、种蛋、种苗；
- 畜禽饲料；
- 动物药品；
- 植物保护药品；
- 肥料；
- 农作物和畜禽护理化学品；
- 用于农作物和畜禽养殖环境的化学物质。
1.5. 生产高级钢铁、合金、有色金属、特殊金属、钢坯、海绵铁；炼铁
- 钢坯、有色合金用以生产高级钢铁、合金、有色金属、特殊金属、海绵铁；
- 用于炼铁的金属矿石、铁矿石；
- 各类炼钢辅助材料；
- 表面处理剂；
- 在加工和生产中使用的防锈、防火剂。
1.6. 生产石油、天然气开采、矿山和能源领域的机械设备及部件；大型起重设备生产；金属加工机床和冶金设备生产；医疗分析和提取技术的医疗设备生产；食品中检测有毒物质的设备生产；处理废物的设备生产；
- 各种形式的金属坯料，包括板材、棒材、卷材、管材等；
- 用于组装成品的机械构件、部件和配件；
- 各类镀层材料、涂料、隔热和绝缘材料、焊接材料；
- 抛光剂、脱模剂、阻燃剂；
- 用于组装控制部分和其他组件以完成产品的电子元件和电子组件；
1.7. 应用新技术生产信息技术和通信设备；生产高科技工业信息产品；
- 各种形式的金属坯料，包括板材、棒材、卷材、管材等；
- 用于组装成品的机械构件、部件和配件；
- 各类镀层材料、涂料、隔热和绝缘材料、焊接材料；
- 半导体材料、印刷电路板；
- 焊接材料、粘合剂、表面涂层材料、各种添加剂；
- 产品外壳材料（金属或塑料颗粒等）、导线；
- 抛光剂、脱模剂、阻燃剂；
- 完成产品的电子元件、主板、印制电路板、电容器、微处理器（CPU）、集成电路（IC）、电阻器、电位计、传感器、电线、信号电缆、光纤、显示器及其他组件；
1.8. 生产新材料和贵重材料；应用新的生物技术；
- 生产新材料和贵重材料的初始原料；
- 生物原料、酵母；
- 使用生物技术生产的成品原料；
- 参与生产的化学品；
- 培养基；
1.9. 处理污染和环境保护，处理废物；
- 用于处理废物、处理污染和环境保护的各种化学品；
- 用于处理废物和污染的微生物原料；
1.10. 生产抗生素原料；
- 无机和有机化学原料，用于生产抗生素原料；
- 用于培养产生抗生素的细菌；
- 培养细菌的环境；
- 从培养环境中提取的物质。
2. 投资于经济和社会条件特别困难地区的项目；
对投资于经济和社会条件特别困难地区的项目，免征进口生产原料和物资的关税，但不包括零部件；
3. 投资生产机械、电气和电子零部件及配件的项目；
3.1. 生产机械零部件及配件；
- 各种形式的金属坯料，包括板材、棒材、卷材、管材等；
- 各类镀层材料、涂料、隔热和绝缘材料、焊接材料、化学品；
- 用于组装以下完整产品的零部件：
+ 机器、设备和运输工具的动力装置、传动部件、变速器；
+ 机器、设备和运输工具的动力装置、传动部件、变速器的零部件和配件；
+ 精密机械产品的零部件和配件；
3.2. 生产电气零部件；
下列生产原料、物资和零部件的免税进口仅适用于发电、输电和配电设备（包括发电机组、配电设备、电力传输设备、变电站）的零部件和配件生产；
- 各种形式的金属坯料，包括板材、棒材、卷材、管材等；
- 化学品、各类镀层材料、涂料、隔热和绝缘材料、焊接材料；
- 导电金属线；
- 抛光剂、脱模剂、阻燃剂；
- 用于组装上述电气设备控制部分和操作的电子元件、电子组件、显示屏幕；
3.3. 生产电子零部件；
- 半导体材料、印刷电路板；
- 焊接材料、粘合剂、表面涂层材料、各种添加剂；
- 电子元件、主板、印制电路板、电容器、微处理器（CPU）、集成电路（IC）、电阻器、电位计、传感器、半导体、电线、信号电缆、光纤；
III- 组织实施
1. 调整、补充并公布目录；
根据实际情况或相关行业主管部门的建议，商务部将公布对本通则第二部分规定的各领域投资的生产原料、物资和零部件免税进口目录进行调整和补充；
2. 免税进口确认手续；
2.1. 商务部是每年确认企业根据本通则规定进口生产原料、物资和零部件免税的机构；
2.2. 提交免税进口确认申请所需文件；
- 企业的公文，附有申请免税进口的生产原料、物资和零部件清单（按格式1）；
- 投资许可证副本（仅需提交一次）；
- 生产部分的技术经济论证摘录（生产能力、年生产原料、物资和零部件成本）；
- 生产原料、物资和零部件使用定额；
- 投资许可证发放机关关于项目开始生产日期的确认书副本（仅需提交一次）；
- 上一年度进口生产原料、物资和零部件报告（对于从第二年开始运营的项目）；
- 对于投资许可证规定了出口比例的项目，从第二年开始，企业还需提交当地税务局关于上一年度企业总营业额和出口总额的确认书；
2.3. 对于企业在第五年提出免税进口申请的情况，在上述第2.2点规定的基础上，企业还需提交上一年度免税进口的生产原料、物资和零部件库存报告；
2.4. 对于商务部尚未确认自《国务院令第27号》生效以来企业进口生产原料、物资和零部件免税的情况，在上述第2.2点规定的基础上，企业还需提交企业已进口的生产原料、物资和零部件清单（按格式2）；
3. 免税进口确认申请答复期限；
自收到完整申请文件之日起15日内，商务部将以书面形式确认或不确认企业的免税进口申请。如不予确认，商务部必须在回复中明确说明理由；
IV- 违规处理及实施效力；
1. 违规处理；
企业如有违反本通知规定的行为，将被追缴全部已免征的进口税，并根据违规程度，依法予以行政处罚或追究刑事责任。
2. 生效日期
2.1. 本通知自公布之日起十五日后生效。
2.2. 本通知取代商务部于2001年12月4日发布的第26/2001/TT-BTM号通知中第一部分第一条第二款对2000年12月15日发布的第22/2000/TT-BTM号通知的部分条款进行修改和补充的规定，该通知旨在指导实施《关于在越南开展外国投资的法律》的第24/2000/NĐ-CP号法令有关进出口和其他贸易活动的规定，适用于有外资的企业。
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表格1
1- 企业名称
2- 投资许可证
（注明投资许可证编号及发证机关名称）
3- 项目开始生产经营的时间
（注明企业开始生产经营的具体日期，由发证机关确认）
示例：项目开始生产经营的时间为2003年1月1日，依据广东省东莞市工业园区管理委员会出具的第10号确认文件。
4- 免征进口税的法律依据
（注明企业投资项目符合《关于在越南开展外国投资的法律》实施细则第27/2003/NĐ-CP号法令中的哪一条标准可享受免税待遇）
示例：该项目因设在广东省东莞市定安县，属于经济困难地区，故可享受进口免税待遇。5. 生产原料、物料、零配件清单（申请商务部确认200...年度（生产第五年）进口免税）
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序号 |
货物名称 |
商品分类代码 |
计量单位 |
进口需求量 |
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数量 |
价值 |
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2 |
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总计 |
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备注：
对于生产多种产品但仅部分产品属于鼓励投资领域的公司，只需列出用于生产鼓励投资领域产品的生产原料、物料、零配件清单。
对于在多个地点设有分支机构的公司，只需列出用于在各分支机构所在地生产的生产原料、物料、零配件清单。
对于申请第五年进口免税的公司，此清单应包括足够生产至第五年末所需的生产原料、物料、零配件。
表格2
1. 企业名称：
2. 投资许可证：
（注明投资许可证编号及发证机关名称）
3. 项目开始生产经营的时间
（注明企业开始生产经营的具体日期，由发证机关确认）
示例：项目开始生产经营的时间为2004年1月1日，依据广东省东莞市工业园区管理委员会出具的第10号确认文件。
4. 免征进口税的法律依据
（说明企业投资项目符合《关于在越南开展外国投资的法律》实施细则第27/2003/NĐ-CP号法令中的哪一条标准可享受免税待遇）
示例：该项目因设在广东省东莞市定安县，属于经济困难地区，故可享受进口免税待遇。
5. 已进口的生产原料、物料、零配件清单（申请商务部确认进口免税）
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序号 |
已进口货物名称 |
商品分类代码 |
计量单位 |
海关申报单号（注明海关机构名称） |
已进口数量 |
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数量 |
价值 |
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1 |
货物A
A货物总计 |
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2 |
货物B
B货物总计 |
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3 |
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总计 |
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备注：企业承诺实际使用的进口生产原料、物料、零配件符合投资许可证规定的用途和生产地点。
关系图
点击文件即可打开。红色边框＝改变效力的关系。
译本
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