通知2006年第7号关于在龙会经济区适用财政制度的指导

通知

关于自由贸易区财政制度的指导

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根据《国家预算法》；

根据税收、费用和规费的相关法律和条例；

根据国务院总理2005年6月14日第141/2005/QĐ-TTg号决定关于成立并颁布福清经济区运作章程，福清省；

财政部就福清经济区适用的财政制度作出如下指导：

第一章 总则

第一条 适用范围

本通知规定的财政制度和海关手续（以下简称财政制度）适用于福清经济区（以下简称福清经济区），该地区自然面积约为12000公顷，包括福清镇、福理镇、福海镇以及海港区第九区，属于归仁市；还包括部分福华镇、福山镇，属于富安县；以及部分前进社、正社社、海社社，属于富卡县，按照福清经济区规划界线。

本通知规定的财政制度仅适用于在福清经济区内进行的经营活动。对于既在福清经济区内又在国内其他地方开展经营活动的组织和个人，必须分别核算其在福清经济区内的经营活动，作为确定适用财政制度的基础。

对于已获得投资许可证的外国投资企业及参与合作经营合同的外国方，以及在国务院总理2005年6月14日第141/2005/QĐ-TTg号决定生效前已在福清经济区获得投资优惠证书的国内企业（以下简称第141/2005/QĐ-TTg号决定），如果尚未完全享受优惠，则根据本通知的规定继续享受剩余期限的优惠政策。

二、适用对象

本通知的适用对象为：

a. 国内各经济成分中的投资者，包括国有企业、公司、合作社、个体工商户和独立职业者，依照《国有企业法》、《公司法》、《合作社法》等法律规定进行活动。

b. 外国组织和个人，包括外资企业、参与合作经营合同的外国投资者、居住在国外的越南人以及不依据《外国投资法》在越南进行商业活动的外国投资者。

3. 术语解释

在本通知中，下列术语定义如下：

- 非关税区： 是指根据国务院总理2005年6月14日第141/2005/QĐ-TTg号决定第七、八、九条的规定，在福清经济区内用实体围栏与其他功能区隔开的地理区域。

- 功能区：包括工业区、居民区、城镇区、旅游服务区、娱乐区和行政管理区在内的福清经济区（不包括出口加工区），由国务院批准的福清经济区总体规划确定。

- 内陆越南：包括福清经济区内的功能区和越南领土的其余部分（不包括类似非关税区和出口加工区的区域）。

- 海关检查站：非关税区设有两个海关检查站：位于非关税区与关税区港口接壤处的海关检查站，简称A站；位于非关税区与内陆接壤处的海关检查站，简称B站。

- 来自非关税区的商品目录：是由福清经济区管委会（以下简称管委会）根据各个时期发布的商品目录（简称非关税区商品目录），包括在非关税区内生产、加工、再制造或组装的商品，这些商品未使用从国外进口的原材料或零部件。

4. 与非关税区相关的财政制度适用条件

福清经济区内与非关税区相关的财政制度只能在满足以下条件时才能享受：

- 非关税区与经济区内其他功能区之间有实体围栏隔离；

- 非关税区内没有居民区，也没有常住或临时居民（包括外国人）；

- 在非关税区内设有海关机构监督、检查进出人员、货物和交通工具。

5. 非关税区海关手续的一些一般规定

a. 在非关税区内运营的组织和个人可以向国外出口和从国外进口所有法律允许的商品和服务。出口和进口商品政策按照国务院关于管理进出口商品的规定和相关部委的通知执行。涉及有条件出口、进口和限制经营的商品的出口、进口程序应遵循商务部的指导。

b. 每半年，非关税区的企业有责任向海关机构提交物资、原材料、出口和进口商品的结算报告以及产品库存报告。海关机构将进行核对，并将报告提交税务机关以确定应缴税额。

c. 出口、进口、过境的商品和行李；出入口岸、过境的运输工具 属于哪种类型，则按照该类型的海关手续规定办理。

d. 经过非关税区的出口、进口、过境商品；出入口岸、过境的运输工具 只能通过A站和B站。

e. 从内陆出口到非关税区的商品 及相反方向：从国外通过B站进入非关税区的商品 在B站办理海关手续；从国外进入非关税区的商品 和从保税区 出口到国外的商品通过A站办理海关手续。

e. 内地货物出口至境外通过A口岸或者从境外通过A口岸进口至内地的，按照现行规定在A口岸或非口岸海关办理海关手续。如在非口岸海关办理，则按转关货物的规定办理海关手续。

f. 除上述海关手续规定外，各方还需根据《海关法》、《出口税法》、《进口税法》及其他与进出口活动相关的法规履行其他义务。

6. 投资优惠原则

在越南投资于龙会经济区的项目可享受最优惠政策，该政策适用于在特别困难地区和经济区内进行的投资项目，依据《外国投资法》、《国内投资促进法》、《企业所得税法》和其他税收法律的规定。

如果法律法规对同一问题规定了不同的优惠标准，则适用最高的优惠标准。如果新出台的政策措施比本通知规定的优惠更多，则适用新的政策措施。

第二部分 具体规定

1. 龙会经济区的税收政策

1.1. 企业所得税

a) 国内外组织和个人在龙会经济区内新建生产企业的投资项目，在项目开始运营后的15年内，企业所得税税率为10%；自产生应税收入起的前四年免征企业所得税；接下来的九年减半征收企业所得税。

b) 符合政府2003年第99号法令关于高科技园区管理规定的国内外组织和个人在龙会经济区内从事高新技术领域的投资项目，在项目实施期间企业所得税税率为10%。

c) 对于规模大且对行业发展或区域经济社会发展有重要意义的国内外组织和个人在龙会经济区内的投资项目，在项目实施期间企业所得税税率为10%。

d) 新建生产线、扩大规模、更新技术、改善生态环境、提高生产能力的投资项目，按照现行法律规定执行。

来源于土地使用权转让、租赁权转让所得的应税收入，应按照财政部2003年第128号通知的规定缴纳企业所得税，该通知是对政府2003年第164号法令关于企业所得税法实施细则的解释。

为了享受企业所得税优惠，投资于龙会经济区的组织和个人需向其申报纳税的税务机关提交营业执照副本（国内企业）或投资许可证副本（外资企业）。企业所得税优惠仅适用于按规定登记并申报纳税的企业。

在经营过程中，企业在与税务机关结算后出现亏损的，可以将亏损结转到未来五年内抵扣应税收入。

企业有责任向其申报纳税的税务机关报告本条款所述的企业所得税减免期限。

1.2. 高收入个人所得税

1.2.1. 在龙会经济区内工作的员工（包括本国和外籍员工），其高收入个人所得税可减半征收。

1.2.2. 个人所得税的申报、缴纳和结算，依照现行个人所得税法的相关规定执行。当支付单位为在龙会经济区内工作的员工代扣代缴个人所得税时，仅暂扣当月应缴税额的50%。

1.2.3. 特别是对于在龙会经济区内工作不满一年（12个月）的本国和外籍员工，其个人所得税减免金额按以下方式确定：

a) 对于本国员工：

每月支付单位暂扣50%的个人所得税，年终结算时，根据以下公式计算全年应缴税额和减免税额：

其中，全年应缴纳的个人所得税基于在龙会经济区内工作的应税收入和在其他地方工作的应税收入总和确定。

b) 对于外籍员工：

- 若为非居民，则全年应缴纳的个人所得税按以下方式计算：

全年应缴纳的个人所得税=全年应税收入×25%×50%

- 若为居民，则每月支付单位暂扣50%的个人所得税，年终结算时，根据第a项所述公式计算全年应缴税额和减免税额。

1.3. 出口税、进口税

a) 下列情况下进出口货物不征收出口税、进口税：

- 从境外进口至非关税区的货物；从非关税区出口至境外的货物。

- 商品从非税区转移至或出售给其他非税区（指《2005年进出口关税法》（修正）第5条第1款规定的非税区），出口加工企业，保税仓库，反之亦然。

- 来源于国内的不需缴纳出口关税的商品进入非税区。

b) 来源于国内的需缴纳出口关税的商品进入非税区时，应缴纳出口关税并按照现行规定办理出口手续。

c) 从非税区进口到国内的商品，应当按照以下规定缴纳进口关税：

- 原产于国外的商品，按现行规定缴纳进口关税。

- 在非税区内生产、加工、再制造、组装的商品，如果其东盟原产地成分价值占40%及以上，并由东盟原产地证书（FORM D）确认，则适用优惠税率（CEPT）。

- 属于非税区原产地清单的商品进入国内无需缴纳进口关税。

- 在隆安工业园区内生产、加工、再制造、组装的商品，使用直接从国外进口的原材料和零部件（不包括使用从国外进口的原材料和零部件在国内生产的商品），在进口到国内时只需对构成商品的国外进口原材料和零部件缴纳进口关税。

确定进口到国内的商品中构成商品的国外进口原材料和零部件所需缴纳的进口关税的依据是：根据现行规定确定的完税价格；进口到国内的商品数量；每种原材料和零部件的进口关税税率。完税价格和税率适用于进口报关时点。企业、个人经营者有责任向海关机构登记进口用于生产国内进口商品的原材料清单以及用于生产国内进口商品的原材料定额，在进口前完成登记。

进口到国内的每件商品中构成商品的国外进口原材料和零部件的价值，按照现行规定关于进口商品完税价格的规定计算。

d) 国内外组织和个人在隆安工业园区内的投资项目，对于国内尚未生产的生产原料、物资、零部件和半成品，自开始生产之日起五年内免征进口关税。

对于此情况的免税申报、申报和结算进口关税程序，按照财政部2005年12月15日发布的第113/2005/TT-BTC号通知关于执行出口关税和进口关税的规定实施。

国内外组织和个人在非税区内从事生产、经营活动，进口生产原料、物资、商品从国外但未使用完且仍有商业价值的副产品，可以在完成进口关税申报手续后销售到国内，按照现行规定缴纳进口关税。

1.4. 消费税

a) 属于消费税范围的商品和服务，在非税区内生产和消费，或者从国外进口到非税区，反之亦然，不需要缴纳消费税。 特别是座位数少于24座的小汽车，仍需按照现行一般规定缴纳消费税。.

b) 从国内出口到非税区属于消费税范围的商品和服务，不需要缴纳消费税。 特别是座位数少于24座的小汽车，仍需按照现行一般规定缴纳消费税。

c) 从非税区转移到出口加工区或相反方向的商品和服务，属于消费税范围，不需要缴纳消费税。

d) 从非税区进口到国内属于消费税范围的商品，需要按照现行规定缴纳进口商品的消费税。

1.5. 增值税

隆安工业园区的企业可以按照现行规定使用增值税发票，对于按照本通知规定缴纳增值税的情况，进行登记、申报和缴纳增值税。对于不需要缴纳增值税的商品，在增值税发票上，增值税栏用斜线划掉（x）。具体如下：

a) 在非税区内生产和消费的商品和服务，以及从国外进口到非税区的商品和服务，反之亦然，不需要缴纳增值税。

b) 从非税区转移到出口加工区或相反方向的商品和服务，不需要缴纳增值税。

c) 从国内出口到非税区的商品和服务，享受零税率的增值税。

d) 从非税区进口到国内的商品和服务，需要按照现行规定对进口商品征收增值税。

1.6. 关于价格、费用和各种其他税收

a) 隆安工业园区的土地租金、已建设基础设施的土地租金、使用基础设施工程、服务和公共设施的费用，由基础设施经营企业与隆安工业园区管理委员会协商确定。

b) 其他税费按照现行《税收法》、《鼓励国内投资法》（修订）、《外国在越南的投资法》、《收费和费用条例》及相关实施法规的规定执行。

2. 非税区进出货物的海关手续

2.1. 对于从国外进口到非税区的货物

a) 通过A门进口到非税区：

- 企业保税区应根据本通知附件I第5项的规定，对各类进口货物向海关申报并提交报关文件，遵守现行规定。

- 海关A门应按照现行规定处理各类货物所需手续。

b) 经B门进入保税区： 按照现行规定办理过境进口货物的手续。

2.2 对于通过A门从国外进口到内地越南的货物以及从内地出口到国外的货物： 按照现行规定执行。

2.3 对于从内地出口到保税区的货物： 海关仅在企业要求时才办理手续。海关手续如下：

a) 内地企业在海关B门登记办理海关手续的情况： 内地企业应根据出口类型的规定向海关申报并提交报关文件。对于企业与其位于区内和区外分支机构之间内部运输货物的情况，可以使用出库单据代替买卖合同。海关B门应根据出口类型的现行规定，为内地企业提供完整的出口手续。

b) 内地企业在内地海关分局登记出口报关单的情况： 海关手续应按照现行规定办理出口转关货物。海关B门负责出口转关货物的口岸海关职责（不包括实际出口确认）。

2.4 对于从保税区出口到国外的货物：

a) 经B门： 按照现行规定办理出口转关货物的手续。

b) 经A门： 企业应在海关A门登记办理手续。海关A门应根据现行规定为出口货物办理海关手续。

2.5 从保税区移入内地：

a) 属于免办海关手续但需向海关申报数量并接受海关监管的保税区原产地商品清单内的货物：

b) 其他货物必须完整办理海关手续，具体如下：

- 企业保税区（卖方）有责任向内地企业（买方）提供海关规定的全部凭证、发票和其他文件，以便内地企业根据进口类型的现行规定，在海关B门申报并提交报关文件。

- 海关B门应根据规定为内地企业的进口货物办理海关手续。如发现有未申报的外国货物被带入保税区继续进口到内地，并且与保税区原产地商品清单中免办海关手续的商品类别相同，海关B门将要求企业提供证明该批货物来源的文件；依法处理违规行为并为该批货物办理进口手续；同时，通知管理委员会以采取管理措施或将其从保税区原产地商品清单中剔除。

2.6 对于加工贸易货物：

企业保税区为外国商人加工货物、企业保税区为内地企业加工货物及相反情况的海关手续，应按现行规定执行。

2.7 暂时出口再进口；暂时进口再出口；转运；过境和运输：

出口、进口、过境货物及进出境交通工具只能通过设有海关检查站的通道。在保税区内办理暂时出口再进口；暂时进口再出口；转运；过境和运输货物的海关手续，应按现行规定执行。

2.8. 除本通知规定外，企业还须遵守《海关法》、《出口税法》、《进口税法》、《国务院关于实施海关法若干条款的实施细则》（国务院令第101号，2001年12月31日发布）及其他海关指导文件中的其他义务。

3. 对于促进国内外投资的奖励制度：

1. 根据财政预算能力和吸引外资的效果，平定省人民委员会主席可决定奖励非政府预算资金吸引外资用于投资经济和社会项目的企业和个人，奖励原则是无偿吸引外资形式的奖励高于其他形式的奖励（经财政部同意）。奖励支付应在项目投入运营、产品在市场上流通并且投资者已至少投入其承诺法定资本的50%之后进行。

2. 用于奖励吸引外资的企业和个人的资金（不包括来自政府预算的投资资金），用于投资经济和社会项目的资金，可以从地方预算奖金中提取并计入一次性奖金科目。

4. 发展基础设施的优惠制度：

4.1 使用国家预算资金建设基础设施：

a) 国家预算投资范围和对象：

- 国家预算支持投资建设技术和社会基础设施工程以及重要的公共服务和公共设施工程，以服务于整个龙会经济区，按照经有审批权的机关批准的计划目标预算。国家预算仅支持对整个龙会经济区的共同基础设施的投资建设，不包括为经济区内每个功能区专门设立的基础设施，除非是支持建设集中处理各功能区废水和废物的工程。

- 国家预算支持建设龙会经济区基础设施的投资，应严格按照经有审批权的机关批准的规划项目进行。

- 龙会经济区管委会是地方单独平衡基本建设资金的地方计划单位，从国家预算来源中建设龙会经济区基础设施；是直接管理使用国家预算投资建设经济区内基础设施项目的投资主体，根据现行国家关于建设项目投资管理的规定，在经济区内范围内进行。

b) 国家预算支持建设基础设施的投资额度

- 在第141/2005/QĐ-TTg号决定生效之日起的前15年内，每年从国家预算用于建设龙会经济区基础设施的投资资金不低于该经济区内上缴国库的所有税收总额；包括进口税、出口税、进口商品特别消费税、企业所得税、高收入个人所得税（不包括进口商品增值税）和其他合法收入。对于出口税、进口税和进口商品特别消费税，只针对实际在龙会经济区报关、检验并缴纳国库的货物执行。每年，根据已经获得各级审批机关批准的经济社会基础设施建设项目计划，结合项目的实施进度，依据《国家预算法》和龙会经济区内国家预算收入预算规定，中央政府将补充专项资金给 Bình Định省用于建设经济区基础设施项目。

- 中央政府提供的专项补助资金用于 Bình Định省投资建设经济区基础设施，在省级预算中明确列出。除了中央政府的支持外， Bình Định省还应根据本条款a点的规定，每年安排地方预算资金用于经济区基础设施建设。

c) 地方产生的所有收入均需上缴国家预算。中央与地方财政收入划分按现行法律规定执行。龙会经济区管委会需与当地税务、国库和海关部门合作，掌握地方收入情况，以便制定年度基本建设投资计划，满足经济区项目的需要。

d) 管理和使用由中央政府投资建设龙会经济区基础设施的资金

中央政府投资建设龙会经济区基础设施的资金，应按照基本建设投资管理规定，《国家预算法》及相关现行指导文件进行管理和使用。具体而言，每年编制国家预算时，龙会经济区管委会需与相关机构合作，确定从经济区内税收中获得的中央政府收入，以编制符合已获审批机关批准的投资项目清单的年度基本建设投资预算，并提交至国家发展改革委和财政部，供政府向全国人大报告并作出决定。

4.2. 使用土地基金发展基础设施的制度

管理委员会负责每年的指标计划，并直接管理使用土地基金投资的项目；组织招标选择具有足够财务能力、经验和信誉的单位来实施龙会经济区内的基础设施建设项目。

管理委员会编制使用土地基金创建资本并实施项目的土地面积清单，提交给 Bình Định省人民政府，以提交给省人民代表大会或按权限决定。

使用土地基金建设龙会经济区基础设施的制度，依照2004年10月29日第181/2004/NĐ-CP号政府法令关于实施《土地法》及有关使用土地基金建设基础设施的规定执行。

4.4. 利用ODA及其他资金来源投资基础设施

Bình Định省人民政府可以发行国内建设债券以筹集资金用于龙会经济区基础设施建设。 Bình Định省人民政府发行建设债券的行为，应遵循2003年11月20日第141/2003/CP号政府法令关于政府债券、政府担保债券和地方政府债券发行规则的规定，以及其他法律规定的筹资方式。

4.4. 利用ODA及其他资金来源投资基础设施

龙会经济区其他基础设施项目纳入ODA及其他筹资方式的募捐名单，按照2005年6月14日第141/2005/QĐ-TTg号总理决定发布的龙会经济区管理办法第二十一条的规定执行。

5. 优惠信贷制度

属于国内各经济成分并在龙会经济区内从事生产、经营活动的企业，可由国家发展援助基金根据现行国家关于发展投资信贷的规定，考虑提供国家优惠信贷。

6. 龙会经济区管委会适用的财务制度

6.1. 管理委员会是地方预算单位，其运营经费由地方预算保障。所有按规定由管委会收取的款项都必须按规定上缴国家预算。

6.2. 管理委员会有权根据现行规定收取与其被国家管理机关授权的任务相应的费用和规费。当获得有权限的国家机关授权执行收费任务时，管理委员会有责任向其办公地点的税务机关通报并登记，以便办理所收取费用和规费的缴纳手续。

三、组织实施

1.本通知自发布之日起十五日后生效。

2. 琶洲保税区管理委员会应与开户所在地的税务、海关和国库局配合，按照本通知第二部分第四点（b）项的规定，分别跟踪管理各项收入来源，以满足管理要求，并为基本建设投资计划的编制提供服务。

3. 民定省海关负责：

- 组织打击走私、商业欺诈活动，防止从非关税区非法进口货物到内地及该海关管辖区域内的其他地区。

- 与琶洲保税区管理委员会及相关机构（税务、公安、边防）合作，开展打击走私、商业欺诈活动，防止从非关税区非法进口货物到内地。

4. 非关税区海关负责货物、运输工具的检查监督，防范走私和非法跨境运输货物；组织执行出口和进口货物的税收法律法规；根据规定，在符合非关税区地理特点的情况下设立海关站，以有效履行职责。

5. 海关总署：

- 根据本通知关于海关手续的规定，起草适用于非关税区的详细海关程序和手续规定，并在发布前报财政部审批。

- 在民定省设立直属民定省海关的琶洲保税区海关分局，确保在琶洲保税区内履行海关职责。

6. 琶洲保税区范围内的国家金库机关应单独跟踪管理需要详细记录的收入来源，按照琶洲保税区管理委员会的要求进行，遵循国家金库业务管理原则。

7. 民定省税务局负责指导企业执行本通知第二部分第一点（g）项的规定。

8. 对于执行过程中遇到的所有问题，请向财政部反映，以便研究和补充指导。/。