通知第07 TC/CTN号关于执行1980年6月23日国会常务委员会的法令和1980年6月25日总理第202-TTg号指示有关工商业税和屠宰税政策修改和补充若干规定的通知。

通知

关于执行全国人民代表大会常务委员会1980年6月23日的条例和国务院总理1980年6月25日第202号指示关于修改和补充工商业税和屠宰税若干规定的通知。

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根据全国人民代表大会常务委员会1980年6月23日的条例关于修改和补充工商业税和屠宰税若干规定以及国务院总理1980年6月25日第202号指示，财政部特作如下具体指导：

一、必须深刻理解党对集体和个体工商业政策的精神及其修改和补充的意义 关于工商业税收政策

在向社会主义过渡时期，特别是在从个体小生产向社会主义大工业发展的初期阶段，手工业、小工业、运输业、建筑业等集体和个体工商业具有非常重要的地位。凭借丰富的劳动力资源、技术能力和现有的设备工具，集体和个体经济部门可以通过开发当地资源和原材料，生产出更多的产品，扩大服务范围，满足生产和生活需求，并增加出口商品供应，而这些是国营经济无法完全承担的。国家管理的要求是要充分认识到这些巨大的潜力，并制定计划和措施来引导和支持发挥这些潜力，以生产出更多有价值的产品，鼓励按照国家计划的方向发展生产，扩大经营，符合全国共同利益，同时符合生产者和经营者正当且长远的利益。

尽管集体和个体工商业活动在促进国民经济方面有积极的一面，但也存在一些消极面：由于未能充分认识到社会整体利益和个人长远利益，集体和个体工商业活动有时会追求局部或个人利益，追求眼前利益；此外，在集体和个体工商业活动中还混杂着投机倒把、走私、制假等破坏分子的行为。为了保护劳动人民的利益和社会主义的利益，国家的任务是及时发现并阻止和限制那些有害于国家和民生的活动。这是国家管理和监督工作不可或缺的要求。

工商业税收是国家的法律，它全面体现了党和国家对集体和个体工商业的政策。在完成北方地区个体工商业社会主义改造后，自1979年初开始在南方地区实施，国家制定了工商业税收制度作为组织国家对集体和个体工商业活动进行管理和监督的基础。工商业税收制度包括五种税（企业税、企业利润税、货物税、贩运税、屠宰税），适用于不同对象和实现商品价值的不同环节；在税率和税表方面，工商业税收政策更倾向于支持生产、运输和建筑行业，而不是餐饮和服务行业；集体经济比个体经济享有更多优惠……

在北方和南方实施一段时间后，税收政策产生了积极效果，鼓励了生产，促进了集体经营的发展，有助于市场管理，打击奸商、投机倒把、垄断等行为。然而，由于对党和国家对集体和个体工商业政策的理解不准确，许多地方忽视了对集体和个体工商业的支持和指导，给其经营活动带来了困难；另一些地方则放松了管理，导致集体和个体工商业无序发展，从事餐饮和贸易的人数自发增加，造成了原料和商品紧张，增加了市场管理的难度；工商业税收严重流失。面对新形势，税收政策也暴露出一些缺点，限制了政策的效果。

执行中央委员会第六次全体会议决议，全国人民代表大会常务委员会发布了修改和补充工商业税和屠宰税若干规定的条例，旨在使政策适应新形势，充分发挥鼓励生产、正确扩大经营的作用；鼓励人们履行对国家的义务，尊重国家管理制度；加强市场管理，限制和阻止投机倒把、走私、制假和其他有害国民经济的行为……

根据全国人民代表大会常务委员会1980年6月23日发布的条例对政策的修改和补充是国家对集体和个体工商业活动政策的一部分。在研究和组织实施此次修改和补充的过程中，各级人民政府和有关责任部门需要深刻理解和掌握党和国家政策的精神和主要内容，回顾和评估各地区、各地方和各行业的政策执行情况，以便采取措施和计划加强组织和指导，确保严格遵守政策，有效执行国家对集体和个体工商业活动的管理和监督。

II/ 严格监督和检查执行关于政策修改和补充的各项规定的实施情况，根据全国人民代表大会常务委员会的法规和政府总理的指示。

全国人民代表大会常务委员会的法规详细规定了修改和补充政策的内容，政府总理的指示具体指导了执行工作。财政部提醒各行业和地方人民政府注意在执行过程中的一些具体事项如下：

一、关于免税额：免税额作为集体或个体工商户商业收入的一部分（营业收入减去原材料和机器设备费用），不计入企业所得税。根据全国人民代表大会常务委员会于1966年1月18日通过的第200号决议发布的工商税条例第十四条的规定，对小工业、手工业、建筑、运输等行业的工人免税额为每月19至38元。鉴于当前价格和生活成本与之前相比发生了很大变化，为了确保小工业、手工业工人的收入与国有企业工人相当，全国人民代表大会常务委员会于1980年6月23日发布的法规将小工业、手工业、建筑、运输等行业的免税额提高到与同行业国有企业的平均工资水平相同。随着生产行业免税额的提高，服务和餐饮业以及商业行业的免税额也相应提高（服务和餐饮业比小手工业低10%，商业比小手工业低20%）。

根据法规中明确的免税额计算原则，并结合政府总理的指示，各省、直辖市、自治区人民政府应根据1980年的工资计划确定四大行业（国有工业、运输、建筑、农业）的平均基本工资水平，以此为基础确定集体和个人所有的小手工业、运输、建筑、农业等行业的免税额：如果国有工业的平均基本工资是60元，则小手工业和手工业的免税额也是60元；如果国有运输的平均基本工资是62元，则集体或个人所有的运输业的免税额也是62元...

为了保证全国统一的原则，地区间关系合理，贴近各地具体情况，并区分需要鼓励和支持的行业，各省、直辖市、自治区人民政府应根据本地各主要地区的生产和生活实际情况，考虑具体行业的免税额是否高于或低于本地区的一般免税额：5%、10%、15%。对于劳动强度大、困难多、生活成本高的地区，以及需要鼓励的行业，其免税额可以高于一般免税额。而对于劳动条件好、生活成本低、不需要特别鼓励的行业，其免税额则较低。

对于服务和餐饮业以及商业，应根据当地小手工业的免税额分别减少10%和20%，以适用于服务和餐饮业及商业。

在确定并规定了具体的免税额后，各省、直辖市、自治区人民政府应向财政部报告（附上计算依据），以便在公布执行前审查地区间的联系。上述确定的免税额自1980年7月1日起生效。一旦工资发生变化，财政部将指导免税额的计算方法。

二、关于适用新的第十六条、第二十二条和第二十四条的税收表。

取消累进全额超额利润税，改为累进部分超额利润税，旨在鼓励集体和个体工商户安心发展生产，扩大正当经营，遵守国家管理原则和制度，积极履行对国家的义务。

对税收指导和管理的要求是必须确保不遗漏任何生产经营户，准确确定每户的营业收入，以适用国家的税收政策，确保政策的公平性和合理性，发挥税收工作在国家对集体和个体工商活动管理中的作用，参与市场管理，限制和制止非法经营活动。

修改后的税收表（新税率表）将在全国范围内统一实施，取代目前在南方地区实施的国务院于1978年12月30日发布的第327号决定的第三条和第四条。

为了执行全国人民代表大会常务委员会的法规和政府总理的指示，各省、直辖市和自治区人民政府需要掌握和分析本地集体和个体工商活动的情况，了解生产需求和民众生活状况，审查和发展改造小手工业、运输、建筑等行业的发展方向和计划，在此基础上确定哪些行业需要鼓励进入集体经营，哪些行业暂时不需要，以及哪些行业和个人单独经营更有利（例如：手工艺品、编织等）。

对于分散生产和单独生产更有利的行业和地区，个体生产者应按照合作社的企业所得税税率缴纳所得税，不增加任何百分比。对于需要组织集体经营但地方尚未制定动员民众参与集体经营计划或该行业组织集体经营和单独经营均无害的情况下，则适用增加5%的税率。对于需要并有条件动员组织集体经营的行业和地区，个体户的税率在计算的基础上增加10%。

3. 关于零星贩运税：第34条商业税条例规定了四个档次的零星贩运税率，分别为5%，7%，10%和12%，适用于非经常性、季节性的商人，其货物量不大且不是农民在自产自销市场出售剩余农产品的情况，在完成向国家履行合同义务后。目前，在许多地区，特别是在南方省份，由于国营贸易较弱，地方政府允许一些人从一个地区运输到另一个地区的货物量相对较大。为了发挥税收管理与监督的作用，服务于国家掌握货源，条例补充了一个15%的大宗零星贩运税率。

区分小规模零星贩运和大规模零星贩运的标准是结合货物收入和货物结构。根据当前零星贩运活动情况，部具体规定如下：对属于10%零星贩运税率范围内的货物，如鸡、鸭、蛋、鱼、猪苗等，以及属于12%零星贩运税率范围内的货物，如装饰品、旧货、工艺品等，当收入达到4000元及以上时，适用15%的税率。

在上述收入水平以下，分别适用5%，7%，10%或12%的税率。

零星贩运税适用于非经常性、季节性的商人。对于专业但不固定的商人（流动商人）或同时从事固定和流动商人的，必须具体申报登记，并承担企业所得税和个人所得税，与其他专业商人相同。

4. 关于屠宰税：为加强国家对牲畜屠宰的管理和监督，发挥屠宰税促进养殖业发展、提高出栏体重、鼓励收购并向国家供应肉类的作用，条例重新规定了符合新情况的屠宰税率，总理指示规定了全国统一的最低和最高屠宰重量，并明确了具体的减免条件。部进一步指导了一些政策实施要点：

- 关于地方各区域具体屠宰重量的规定。地方政府根据当地养殖情况和政府规定的最低和最高重量，确定各地区屠宰重量，分为五个档次：40公斤、45公斤、50公斤、55公斤、60公斤。

各地区的具体屠宰重量应鼓励高体重出栏，同时照顾养殖困难的地方。因此，在养殖技术较好的地方，应设定较高的出栏标准，但不超过每头猪60公斤；在养殖困难的地方，出栏标准较低，但不低于40公斤。每个省只应有一个或两个档次，以适应不同养殖技术水平的地区差异。超过规定标准的养猪户和屠宰户不再额外支付屠宰税。

- 关于按每头牲畜屠宰计征屠宰税：每头牲畜屠宰税额为国家指导收购价乘以各地区规定的出栏重量。现行价格政策规定，国家指导收购价根据不同重量等级的猪而定：40公斤至不足60公斤为每公斤4元，60公斤至不足80公斤为每公斤4.3元，80公斤及以上为每公斤4.6元。此外，国家收购价还根据地区进行调整。

地方各级人民政府根据国家指导收购价和各地区规定的出栏重量，指导具体计算每头猪的屠宰税额。

- 对于牛和水牛，为了保护耕牛和繁殖牛，必须加强对牛和水牛屠宰的管理和监督。为了简化计算方法，部规定了三个档次的牛和水牛屠宰税率，分别为35元、40元、45元。

各省、市、自治区人民政府根据当地牛和水牛养殖情况，公布本地区牛和水牛的具体税率。税率规定应鼓励牛和水牛养殖，限制繁殖牛和耕牛及小牛的屠宰。

管理牛和水牛屠宰的一个重要事项是防止滥杀耕牛、繁殖牛和小牛，同时配合兽医保护工作。

- 关于减免政策——总理指示明确规定，减免对象是已完成向国家出售肉义务的农户和没有养殖任务的非农业人员（利用自身能力养殖和屠宰自己养殖的肉），减免税率为25%。

各省、市、自治区人民政府根据当地具体情况，如果认为有必要对特定群体（如高山少数民族）实施减免政策，则应具体建议财政部报请政府审批。

III/ 加强组织和指导工商业税收工作，发挥税收工作在国家对工商业集体和个人管理与监督中的作用。

在各地正集中力量进行按照第119号政府决定进行的工商登记工作，并根据政府第120号决定加强从中央到基层的专门负责工商税收的系统建设之际，各省、市和特别行政区人民委员会必须紧密结合上述各方面的工作，以充分发挥税收工作的积极作用，促进合法生产和发展，增强市场管理，限制和制止投机倒把、走私、破坏活动及制造假冒商品等行为。

必须广泛向群众宣传解释工商税收政策的精神和修改补充的内容，使大家了解国家对集体和个人工商业的方针政策，提高国家法律意识，鼓励大家履行对国家的义务，参与打击非法经营者的斗争。另一方面，必须严格指导工商登记工作，确保全面准确掌握集体和个人工商业活动的真实情况；在此基础上，组织和指导税收工作，使之符合各地区和各行业的具体情况。

这是一项艰巨且非常复杂的工作。各省、市和特别行政区人民委员会必须制定计划，加强组织和指导那些工商业活动集中的地区和运动薄弱的地方，确保工商登记和工商税收管理工作取得良好效果。

部据政部
（签发）

黄安