通知第07/TC-TCDN号关于国有企业1996年财务报告的编制和审查工作指南

国有企业编制财务报表应按照1995年11月1日财政部部长决定第1141号《企业会计制度》和国家总公司颁布的示范财务制度（附于1996年8月28日财政部部长决定第838号）的规定执行，并注意以下问题：

1. 1996年1月1日重新确定的资本和资产价值必须根据国有资产监督管理机构的通知反映在企业的会计记录中。折旧费和使用预算资金的计算依据已公布的数字。

2. 企业在编制财务报表前必须清查固定资产和流动资产，并核对债权债务。清查和核对结果与账簿记录不符的部分必须查明原因并按现行规定处理。企业的清查和核对报告必须随同财务报表一并提交给国有资产监督管理机构。

3. 1996年固定资产折旧增减仍按1995年1月21日总理决定第51号和1995年4月27日财政部通知第36号的规定执行。处理增减折旧的最后期限为1997年6月30日。

4. 1996年发生的费用按现行规定执行（在发布第59号令和财政部指导性通知之前适用的全年规定）。企业的工资基金应按照1993年6月2日联部劳动-社会事务-财政联合通知第20号规定的标准或经有权机关批准或登记的标准计算。

5. 对于以前年度的亏损，企业可按规定将其转入税前利润（根据1993年8月28日政府第57号令、1993年8月31日财政部通知第75A号、1995年1月21日政府办公厅文电第348号和1995年5月10日财政部文电第1167号）。超过法定期限后，企业应使用税后利润弥补剩余亏损，然后才能提取企业基金。超出规定期限的亏损转移需经总理批准。

6. 企业基金的提取比例仍按1994年财政部通知第12号的规定执行，适用于1994年和1995年的企业基金提取。

7. 企业的财务报表应严格按照财政部部长决定第1141号《企业会计制度》编制。具体包括：

+ 会计报表。

+ 经营成果

+ 财务报表说明。

报表必须符合规定格式，并提交给有关国家管理机关。特别是，国家总公司的综合财务报表必须提交给负责管理国有资产和企业财产的总局（财政部）和其他相关国家管理机关，如同独立国有企业一样。

对于附属核算的企业，在向上级提交财务报表时，还须提交给负责管理国有资产和企业财产的总局和当地税务局。

8. 目前尚未有内部审计工作的指导，内部审计力量和独立审计力量有限，因此1996年财务报表不需要内部审计人员或独立审计人员签字。国家鼓励企业通过总公司组织对子公司进行内部审计或聘请独立审计公司进行审计，然后再将财务报表提交给职能机关。

根据国务院第59号令关于国有企业财务和经营核算制度的精神，财政部门不负责审批1996年国有企业的财务报表。企业在完成并向职能机关提交财务报表后，应按照1996年11月12日财政部通知第73号的规定公开财务信息。基于企业的财务报表，负责管理国有资产和企业财产的总局汇总分析各地区和行业的国有企业情况，并向财政部和其他相关部门报告。

财政部指定负责管理国有资产和企业财产的总局牵头与税务机关合作，组织1996年国有企业财务报表的审查工作。

财务报表审查应在企业向职能机关提交报表之后进行。审查前应通知企业审查时间以便其安排工作。审查内容可以是全面的，也可以是针对特定问题的，视企业情况和审查机构的力量而定。审查结束后，应形成书面记录，明确指出企业的正确和错误之处，并提出处理建议。如果审查发现企业违反财务管理规定，如会计核算错误导致国有资产损失或未履行国家税收义务，则企业应对自己的错误承担法律责任。

1996年是取消决算审批并由企业公开财务的第一年，因此需要迅速进行检查，并严格指导。出现的问题应及时报告和处理。

本通知自签发之日起生效，适用于国有企业1996年度财务报表的编制和审核工作。

在执行过程中如遇困难和问题，请及时报告财政部研究解决。