通知第07-TC/TCDN号关于国有企业1996年财务报告编制和审查工作的指导

通知

财政部第07 TC/TCDN号1997年2月27日关于国有企业1996年度财务报表编制和审查工作的指引
1996年国有企业年度财务报表

根据现行适用于1996年国有企业的财政制度；

根据政府1996年10月3日第59/CP号法令发布的《国有企业财务管理及经营核算制度》以及财政部的指导通知，财政部就国有企业1996年度财务报表编制、利润分配和财务报表审查工作作出如下指引：

第一部分 编制财务报告

国有企业财务报表编制应按照财政部1995年11月1日第1141 TC/QĐ/CĐKT号决定发布的《企业会计制度》和国家总公司发布的1996年8月28日第838 TC/TCDN号决定附带的《财政制度范本》进行，注意以下事项：

一、1996年1月1日重新确定的资本和资产数额必须根据国有资产和财产管理机构的通知结果反映在企业的会计记录中。折旧费和使用预算资金的计算必须依据已通知的数据。

二、企业在编制财务报表前必须对固定资产和流动资产进行盘点，并核对债权债务。盘点和核对数据与账簿数据之间的差异必须查明原因并按现行规定处理。企业的盘点报告和债权债务核对报告必须随同财务报表一起提交给国有资产和财产管理机构。

三、1996年固定资产增减折旧仍按总理1995年1月21日第51/TTg号决定和财政部1995年4月27日第36 TC/TCDN号通知执行。处理增减折旧的最后期限为1997年6月30日。

四、1996年发生的各项费用按全年适用的规定执行（在颁布第59/CP号法令和财政部的指导通知之前）。企业的工资基金按经有权机关批准或已向有权机关登记的工资单价计算，依照劳动-残疾人-社会事务部和财政部联合发布的1993年6月2日第20 LB/TT号通知的规定。

五、对于以前年度的亏损，企业可按规定将其转入税前利润（根据《所得税法》及相关文件，如政府1993年8月28日第57/CP号法令、财政部1993年8月31日第75A TC/TCT号通知、政府办公厅1995年1月21日第348/KTTH号公文和财政部1995年5月10日第1167 TC/TCDN号公文）。超过规定期限后，企业须用税后利润弥补剩余亏损，然后才能提取企业基金。超出规定期限的亏损转移需经总理批准。

六、企业基金提取比例仍按财政部1994年2月23日第12TC/CN号通知的规定执行，适用于1994年和1995年的企业基金提取。

七、企业的财务报表必须按照财政部部长1995年11月1日第1141 TC/QĐ/CĐKT号决定发布的《企业会计制度》编制。具体包括：

+ 会计报表。

+ 经营业绩

+ 财务报表说明。

各类报表必须符合规定格式，并提交给有关国家管理机关。特别是，国家总公司的综合财务报表必须提交给负责管理企业国有资产和财产的总局（财政部）和其他相关国家管理机关，如同独立国有企业一样。

对于附属企业，在向上级报送财务报表时，还必须提交给负责管理企业国有资产和财产的总局和当地税务局。

八、目前尚未出台内部审计工作的指导方针，内部审计力量和独立审计力量有限，因此1996年度财务报表无需内部审计人员或独立审计人员签字。国家鼓励企业通过总公司组织对子公司进行内部审计或聘请独立审计公司进行审计后再将财务报表提交给有关部门。

第二部分：1996年国有企业财务报表审查
:

根据第59/CP号法令规定的国有企业财务管理及经营核算制度精神，财政部门不负责审批1996年国有企业的年度财务报表。企业在完成并向有关部门提交财务报表后，应按照财政部1996年11月12日第73 TC/TCDN号通知的规定公开财务信息。基于企业的财务报表，负责管理企业国有资产和财产的总局汇总分析各地区和行业的国有企业情况，并向财政部及其他相关部门报告。

财政部委托负责管理企业国有资产和财产的总局牵头与税务机关合作，组织对1996年国有企业财务报表的审查工作。

财务报告的检查在企业将报告提交给相关职能机关后进行。在进行检查前，必须通知企业检查的时间，以便企业安排工作。检查的内容可以是全面的，也可以是一些或某些问题，视企业的实际情况和检查机关的力量而定。检查结束后，必须制作记录，明确指出企业的正确与错误之处，并提出处理建议。如果在检查过程中发现企业违反财务管理制度，如账目错误导致国有资产流失，未按规定履行国家财政收入义务，则企业需对其失误承担法律责任。

1996年是取消决算审批并实行财务公开的第一年，因此检查需要迅速进行并严格指导。产生的任何问题应及时上报并及时解决。

III. 最终规定：

本通知自签发之日起生效，适用于1996年国有企业财务报告数据的编制和检查。

在执行过程中，如有困难和问题，请报告财政部研究解决。