通知07/TC-TCT具体指导外国投资银行在越南的财政义务，包括营业税、利润税、汇出利润税、进出口税、土地租金和税务登记。
Scope of application
外国银行分行和合资银行在越南。
Key points
- 外国银行分行和合资银行须根据具体业务活动（6%，4%，8%，15%和4%）缴纳不同税率的营业税。
- 利润税按固定税率25%征收，不得减免。
- 银行须按照国务院令第28号1991年2月6日发布的第73条规定缴纳汇出利润税。
- 经营业务进口商品免税，但在越南销售时需申报并补缴已免的税款。
- 银行须按照财政部1990年4月1日第210a号决定和1992年10月1日第51号通知的规定缴纳土地租金，具体金额由财政部决定。
- 银行须向所在地地方税务局进行税务登记。
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- 积极影响：帮助外国银行明确并正确履行财政义务，确保法律适用的公平性。
- 消极影响：可能增加银行的税收成本负担，特别是对于如外币买卖差价和金银珠宝买卖15%的高税率。
❓ Frequently asked questions
营业税的税率是多少？
对于具体业务活动的营业税率是：工业商业信贷6%，农业4%，进出口8%，外币买卖15%，金银珠宝买卖15%。如果涉及多种业务，则适用最高税率。
利润税有减免吗？
不对利润税进行减免。利润税按固定税率25%征收。
银行在进口经营业务所需商品时需要办理什么手续？
在进口经营业务所需商品时，银行需向财政部申请免税，提交材料包括营业执照、进口配额、进口许可证和海关申报单。经审核后，财政部将退还原件资料。
银行如何缴纳土地租金？
银行须按照财政部1990年4月1日第210a号决定和1992年10月1日第51号通知的规定缴纳土地租金，具体金额由财政部根据银行和地方政府的意见决定。
银行应向哪个机构进行税务登记？
外国银行分行和合资银行在越南须向所在地地方税务局进行税务登记。
Full text
财政部通知
||| 实施外国投资银行财务义务的指导
||| 在越南的外国投资银行分支机构和联营银行的财务义务指南
||| 根据《越南外国投资法》及相关税收法律，为使外国银行分支机构和在越南的联营银行更好地理解和履行对越南国家的税务义务，财政部特作如下具体规定：
一、营业税。
||| 获得越南国家银行颁发营业许可的所有外国银行分支机构和联营银行均须按照《增值税法》缴纳增值税。
||| 计算税基的收入包括所有贷款利息收入、存款利息收入以及外汇业务收入、手续费和服务费等收入；
||| 各项业务活动的具体税率详见财政部于1991年11月2日发布的第59号通知；
||| 对属于工业商业领域的生产销售机构提供信贷：按营业收入的6%征税；
||| 对农业领域内的生产销售机构提供信贷：按营业收入的4%征税；
||| 对从事进出口业务的机构提供信贷：按营业收入的8%征税；
||| 外汇买卖业务：按买入价与卖出价之间的差额的15%征税；
||| 黄金白银珠宝买卖业务：按买入价与卖出价之间的差额的15%征税；
||| 其他银行业务：按营业收入的4%征税。
||| 如果一家银行同时开展多种业务，则必须分别核算每种业务的营业收入以计算增值税。如果无法单独区分每种业务的营业收入，则应按照需缴纳增值税的各项业务中最高的税率缴纳税款。
二、利润税。
||| 在越南的外国银行分支机构和联营银行必须按照25%的税率缴纳利润所得税，并不得享受减免利润所得税的待遇，此规定见财政部与国家合作投资委员会于1992年10月30日联合发布的第66号通知。
3. 利润汇出税。
||| 投资于在越南的外国银行分支机构或联营银行的外国经济组织或个人，从这些银行获得的利润，在将该利润转移至国外时，须根据国务院于1991年2月6日发布的第28号法令第七十三条的规定缴纳利润转移税。
4. 出口税和进口税。
||| 在越南的外国银行分支机构和联营银行仅对其进口符合越南国家银行公布的适用于外国银行分支机构或联营银行直接用于自身业务标准和数量限制的商品免征进口关税。对于上述免税商品的进口，银行须按照财政部于1991年12月30日发布的第432号公文的规定办理免税手续。
||| 办理免税手续所需提交给财政部（税务总局）的文件包括：
||| 1. 由越南国家银行颁发的一份原件及一份复印件的营业许可证。
||| 2. 商贸部颁发的一份原件及一份复印件的进口配额。
||| 3. 商贸部颁发的一份原件及一份复印件的进口许可证。
||| 4. 海关颁发的一份原件及一份复印件的进口报关单。
||| 财政部审核完文件后，将退还银行所有原始文件。
||| 进口免税商品如被银行在国内市场出售，则须申报并补缴已免除的进口关税。
5. 地租。
||| 在越南的外国银行分支机构和联营银行若租赁办公场所或由国家出租土地作为办公场所，须按照财政部于1990年4月1日发布的第210a号决定和1992年10月1日发布的第51号通知的规定，按所租用的土地面积缴纳地租。具体地租金额由财政部根据外国银行分支机构和联营银行的建议以及当地省市政府的意见决定。
||| 在等待外国银行分支机构和联营银行的建议以及地方政府的意见以便财政部确定具体地租金额期间，直接征收机关将暂时按照1992年10月1日发布的第51号通知中的暂定地租标准收取费用。一旦正式决定出台，将调整实际收取的金额，或者退还多收的部分。
||| 6. 其他未在此函中提及的税费 ||| 将依照现行法律法规执行，并参照财政部于1991年10月1日发布的第55号通知。
7. 税务登记。
||| 自获得营业许可之日起，外国银行分支机构和联营银行须向其所在地的地方税务局登记税务（包括其分支机构）。在运营过程中，这些银行须接受地方税务局和财政部（税务总局）的税务检查和管理。
||| 在执行相关税务法律规定的过程中，如有任何疑问，请及时向地方税务局或财政部反映，以便解决。
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