通知第08/1998/TT-BTC号关于试点应用于谅山省若干边境口岸的财政制度。

通知

关于试点实施财政制度的指导意见

 对谅山省边境口岸地区

执行国务院总理第748/TTg号决定（1997年9月11日），关于在谅山省部分边境口岸地区试行若干政策，财政部就试行财政制度提出如下指导：

第一部分 总则

一、适用范围：

根据第1条，第748/TTg号决定的规定，本通知中规定的财政试点政策适用范围包括：

a) 陆路友谊口岸区域、铁路同登口岸区域，包括同登镇和高禄县宝林乡，谅山省；

b) 新兴口岸区域，包括文朗县新兴乡和新美乡，谅山省。

上述a、b款项所指地区以下统称为谅山省边境口岸区域。

二、享受优惠的对象：

本通知中规定的财政优惠政策对象为投资于谅山省边境口岸区域的企业投资者，具体如下：

a) 国内各类经济成分中的企业投资者以及不按《外国投资法》经营的外国投资者，以下统称国内企业；

国内企业在谅山省边境口岸区域进行投资，若未形成独立经济实体，则必须单独核算其在享受优惠地区的经营活动，以便确定优惠政策依据。

只有在谅山省边境口岸区域内开展的生产、经营活动才属于享受优惠政策的范围。

b) 按照《外国投资法》参与合作经营合同的外国投资者及境外投资者，以下统称外资企业。

三、国内外投资者在谅山省边境口岸区域的投资，在国务院总理第748/TTg号决定（1997年9月26日）生效前已投入，且根据现行规定仍在享受投资优惠政策期间的，自本通知生效之日起，可继续享受本通知规定的投资优惠政策，直至期限结束。

二、土地租金、水面租金优惠及其他税收优惠

一、土地租金、水面租金优惠

根据国务院总理第748/TTg号决定（1997年9月11日）第3条第1款的规定，企业在租赁土地和水面时，可享受比现行谅山省边境口岸区域租金标准低50%的优惠，具体如下：

（一）对于外资企业：

在谅山省边境口岸区域成立并运营的外资企业，租赁国家的土地和水面时，可享受比现行谅山省边境口岸区域租金标准低50%的优惠，符合现行有关确定土地、水面租金标准的规定（财政部部长第1417 TC/TCĐN号决定，1994年12月31日）。上述标准是国家计委确定外资企业应支付的土地、水面租金，并记录在投资许可证上的依据。

其他免租或减租优惠仍按现行规定执行（财政部部长第1417 TC/TCĐN号决定，1994年12月31日），但计算基础为上述确定应支付的土地、水面租金。

b) 对于国内企业：

各类经济成分在国内成立并在谅山省边境口岸区域运营的企业，租赁国家的土地和水面时，可享受比现行谅山省边境口岸区域租金标准低50%的优惠，符合现行规定（财政部部长第1357 TC/QĐ/TCT号决定，1995年12月30日）。

其他免租或减租优惠仍按现行规定执行（财政部部长第1357 TC/QĐ/TCT号决定，1995年12月30日），但计算基础为上述确定应支付的土地、水面租金。

二、企业所得税、利润汇出税及其他税收优惠

a) 企业所得税：

外资企业按照投资许可证规定的税率缴纳企业所得税；国内企业按照《企业所得税法》和《鼓励国内投资法》规定的行业税率缴纳企业所得税。

国内企业和外资企业在以下领域投资可享受企业所得税（公司所得税）税率优惠，具体如下：

- 对于国内企业：

+ 投资于本通知附件1中A组领域的，适用15%的税率；

+ 投资于本通知附件1中B组领域的，适用20%的税率；

- 对于外资企业：

+ 投资于本通知附件1中A组领域的，适用10%的税率；

+ 投资于本通知附件1中B组领域的，适用15%的税率；

- 国内企业和外资企业如果出口货物和服务收入占全年营业收入的80%以上，则适用10%的税率；

- 国内企业和外资企业如果出口货物和服务收入占全年营业收入的50%至80%，则适用15%的税率；

免税、减税和亏损结转等制度仍按现行规定执行。确定免税、减税企业所得税（公司所得税）的起始盈利年度为开始盈利纳税（应税所得）的首个年度，之前按现行规定进行亏损结转。

投资项目同时符合本通知中的多项优惠标准或与其他法律法规（不同于本通知规定的优惠制度）中的优惠政策时，由企业选择适用其中最高的优惠制度。

b) 利润汇出税：

根据1997年9月11日总理第748号决定第3条第4款的规定，外国投资者在投资设立企业并在谅山口岸地区经营时，若将利润汇往国外（包括汇出的金额和留在越南境外的金额），应按照《外国投资法》规定的税率缴纳利润汇出税。此外，外国投资者确保按照行业许可证上注明的业务范围进行经营活动，并严格遵守发票凭证制度和财政预算缴款制度，可以享受以下减少利润汇出税的规定：

- 对于投资于附录1中A类领域的投资项目，在将利润汇往国外时可减免50%的应纳税额；

- 对于投资于附录1中B类领域的投资项目，在将利润汇往国外时可减免25%的应纳税额。

发放投资许可证的机关根据上述关于税率和减免利润汇出税的规定，在投资许可证上予以记载。

c) 其他税收：

关于其他税收、费用和收费的规定仍遵循现行的《税收法》、《国内投资促进法》、《外国投资法》和其他相关法律法规的规定。

3/ 享受投资优惠的时间：

投资项目根据本条第2款a项和b项的规定享受税收优惠制度，在项目的整个运营期间有效。

4/ 申请享受本通知规定的投资优惠的程序和手续，应按照现行有关申请享受土地租金优惠和税收优惠的程序和手续的规定执行，这些规定见现行的土地租赁、水面使用和税收制度的相关文件。

第三章 国内外资金筹集的规定

根据1997年9月11日总理第748号决定第4条的规定，资金筹集具体如下：

- 各类经济成分的企业，在谅山口岸地区从事生产、经营和基础设施建设，可以通过银行贷款、向组织和个人借款、发行企业债券等合法形式筹集国内外资金，以支持其业务发展。

谅山省人民委员会在其职能范围内，经财政部书面同意后，可以采用发行工程债券、发行特种建设彩票等方式筹集资金用于谅山口岸地区的建设项目，以及动员民众义务劳动等，以建设谅山口岸地区的基础设施。必须遵守现行法律法规的规定，并满足以下条件：

- 资金筹集方案须经谅山省人民代表大会审议通过，包括筹集方式和筹集金额等；

- 筹集的资金只能用于谅山口岸地区的基础设施建设；

- 筹集的资金必须按照基本建设资金管理的规定进行管理；

- 对于用于建设谅山口岸地区基础设施的资金，必须单独结算，并纳入全省财政总决算。

第四章 对在谅山口岸地区从事基础设施建设和开发公司的财务制度的规定

1/ 在谅山口岸地区从事基础设施建设和开发的公司可以在该区域内租用土地进行基础设施建设，并将已建成基础设施的土地出租给国内外投资者（如获得有权限的国家机关批准）。

基础设施建设和开发公司可以一次性收取多年期的土地出租费，但不得超过该公司营业执照上规定的经营期限。

2/ 如果基础设施建设和开发公司一次性收取多年期的土地出租费，则需履行以下税务义务：

- 营业税：根据《营业税法》的规定，在产生营业收入时对全部营业收入征收营业税。

- 利润税：每年，税务机关根据《所得税法》的规定，确定当年实际产生的土地出租收入及相应的合理、合法费用（包括工资、固定资产折旧、交易费用、应付土地租金等），以确定应缴纳的所得税。

3/ 基础设施建设和开发公司可以享受土地租金、水面租金、税收及其他可能的优惠（如有），依据本通知和现行其他相关规定。

第五章 国家财政投资用于谅山口岸地区基础设施建设与发展的资金管理规定

根据1997年9月11日总理第748号决定第5条第2款的规定，在1997年至2000年间，国家对谅山口岸地区的单独投资每年实施如下：

1/ 编制谅山口岸地区的投资计划：

根据经省谅山人民议会审议通过并由财政部批准的谅山省年度预算中从谅山口岸地区征收国家预算收入的预测，谅山省人民政府建议每年通过省级预算向谅山口岸地区拨付国家投资资金（详细列出每个投资项目，并按优先顺序排列），提交国家计划委员会和财政部审议。

在谅山口岸地区国家预算收入预测和谅山省人民政府的建议基础上，财政部确定每年通过省级预算向谅山口岸地区拨付的国家投资总额，但不低于该地区每年国家预算收入总额的50％。这笔投资资金将由财政部通过谅山省财政物价局拨付用于谅山口岸地区的建设。

财政部与国家计划委员会就每个项目的投资资金、总投资额及相关问题达成一致后，国家计划委员会方可作出决定批准1997年至2000年期间及每年的投资计划，使用通过省级预算单独拨给谅山省的投资资金。

根据国家计划委员会关于每年从中央预算拨给谅山口岸地区投资资金的通知，谅山省人民政府负责制定季度投资资金使用计划，并在每个季度结束前一个月的20日前提交财政部。

根据全年投资资金计划、地方制定的季度使用计划以及中央预算在各时间点的能力，财政部确定并通知谅山省人民政府每季度的投资资金拨付计划。

通过省级预算向谅山口岸地区提供的国家投资资金，根据该地区每年国家预算收入预测（不包括未纳入预算平衡的项目如学费、医疗费、援助金、民众捐款等）确定，并在下一年度根据上一年的实际收入进行调整，以修订下一年度的投资资金计划。如果实际收入超出或低于年初分配的收入预测，则差额部分将调整到下一年度的投资资金计划中。这部分投资资金被视为中央预算对省的支持资金，不计入地方预算支出任务。

特别是1997年从中央预算拨给谅山省并通过省级预算提供给谅山口岸地区的投资资金，谅山省人民政府需具体与财政部和国家计划委员会协商该资金的数量和具体用途，以便财政部作出决定。

二、投资资金的拨付程序、方式、报告制度和决算：

根据批准的全年和季度投资资金使用计划，财政部（中央预算）向谅山省人民政府（地方预算）拨付资金，谅山省人民政府将资金转拨给各个建设项目（通过省级预算向谅山口岸地区提供的国家投资资金）。

中央预算拨给谅山省人民政府的所有资金仅限于用于建设列入国家计划委员会审批目录中的基础设施项目，并且必须按照现行有关基本建设投资资金管理的规定进行管理。

通过省级预算向谅山口岸地区提供的投资资金反映在地方每月的预算报告和每年的决算报告中，但要单独列出用于谅山口岸地区建设项目的部分（包括单独拨付的资金和省筹集的资金）。

每季度，省有责任向财政部和国家计划委员会报告每个项目的建设投资和资金拨付情况，年终向总理报告全年执行结果（同时抄送财政部和国家计划委员会）。

三、从国家预算中为建设和发展谅山口岸地区基础设施设立的投资资金的预算编制、管理和拨付、决算，必须符合《国家预算法》、政府第87号令（1996年12月19日发布）和财政部第09号通函（1997年3月18日发布）的规定。

VI/ 组织实施

本通函自1997年9月26日起生效，所有与此通函相抵触的规定均予废止。

在执行过程中如遇问题，请反馈至财政部进行研究解决。/

 

附件1

受益税收优惠的领域目录
（附属于1998年1月15日财政部发布的第08/1998/TT-BTC号通函）

一、A组：城市基础设施建设，包括：

- 新建、改造和扩建发电厂，发展电网，建设太阳能、风能和生物气能源设施；

- 新建和升级公路（包括桥梁）、新建和升级机场、新建和升级码头；

- 改造和发展通信网络；

- 建设供水系统和污水处理系统，保护生态环境，处理固体废物、液体废物和气体废物；

- 新建和扩建出租住房；

- 建设和经营市场基础设施，建设和租赁销售亭。

二、B组：生产原材料、材料和其他生产投入要素；生产、加工和出口林产品、工业作物和商品：

- 生产水泥、砖瓦、石料、沙子、砾石、石灰、混凝土（干混和湿拌）；

- 生产钢铁；

- 生产其他生产投入材料；

- 生产和加工食品，回收出口商品；

- 开采和加工林产品；

- 种植和开采水果树、短期和长期工业作物。