通知2001年第8号（08/2001/TT-BTC）关于补充企业所得税决定，适用于在越南运营的外国组织分支机构，根据财政部1998年第99号通知（99/1998/TT-BTC）于1998年7月14日的规定。

通知

补充规定关于对在越南运营的外国机构征收企业所得税的指导

适用于在越南运营的外国组织分支机构

依据通函第99/1998/TT-BTC号于1998年7月14日发布的规定

根据 政府令第30/1998/NĐ-CP号 一九九八年五月十三日 细则和执行企业所得税法；
根据 政府令第13/1999/NĐ-CP号 一九九九年三月十七日关于外国金融机构及其在越南代表处的组织和活动；
根据 政府令第92/1998/NĐ-CP号 一九九八年十一月十日 执业 法律顾问 4. 如上述措施仍不足以弥补亏损，则剩余亏损由社员大会决定，按照章程或财务管理规定，用准备金弥补； 的外国 4. 如上述措施仍不足以弥补亏损，则剩余亏损由社员大会决定，按照章程或财务管理规定，用准备金弥补； 律师在越南的执业；
根据 政府令第45/2000/NĐ-CP号 二零零零年九月六日关于外国商人在越南设立代表处、分支机构以及外国旅游企业在越南设立分支机构的规定；
财政部补充指导关于企业所得税如下：

一、一般规定：

1.本通函适用于在越南运营的外国机构，包括：外国律师组织的分支机构，外国金融机构的分支机构，外国烟草公司的分支机构以及其他根据越南法律法规获准在越南开展业务的其他分支机构，以下统称为外国分支机构。

2.外国分支机构是根据企业所得税法及财政部通函第99/1998/TT-BTC号于1998年7月14日发布的指导缴纳企业所得税的对象。

3.如果越南国家或政府参与或签署国际条约、协定或与国际组织或其他国家政府达成的协议中有关于外国分支机构活动征税的规定不同于本通函的指导，则应按照该国际条约、协定或协议执行。

第二部分：对外国分支机构适用的企业所得税具体事项：

1.外国分支机构的企业所得税应税收入按财政部通函第99/1998/TT-BTC号于1998年7月14日发布的B部分的指导确定。

对外国分支机构适用的企业所得税税率是32%。

2.在确定应税收入时，外国分支机构可以计算外国组织分配给其在越南分支机构的实际发生的管理费用。这些分配费用不得超过该外国组织在越南的营业收入与其总营业收入的比例。外国组织分配给其在越南分支机构的最大管理费用按以下方式确定：

在提交纳税年度企业所得税决算报告后三个月内，外国分支机构有责任向税务机关提供经独立审计机构确认的外国组织财务报表，其中应明确显示外国组织的总收入、总管理费用以及分配给各分支机构的费用，以作为确定分配给外国分支机构在越南的管理费用的基础。

3.外国分支机构不得将支付给总部或其他同属一个外国组织的所有权或控制下的分支机构（除非是为了实际用于分支机构在越南的经营活动）的款项计入费用，如版税、费用或其他类似使用发明或权利的付款；或以佣金形式支付的服务费；或分支机构借款的利息。对于外国金融机构的分支机构，支付给外国金融机构的贷款利息可计入费用。

4.外国分支机构支付的与法定资本或章程资本相关的借款利息费用均不得计入合理、合法的费用。

外国分支机构与总部或其他同属一个外国组织的所有权或控制下的分支机构之间的交易必须基于市场价格原则进行。如果税务机关发现外国分支机构与总部或其他国外分支机构之间的交易存在不合理的价格或利润率问题，税务机关将采取适当措施确定外国分支机构的应税收入。

如果外国分支机构未能充分实施会计制度和发票凭证，税务机关将采取适当措施确定外国分支机构的应税收入，或者可能采用以下公式将外国组织在纳税年度的总收入分配给外国分支机构：

在此种情况下，外国分支机构应当向税务机关提交经独立审计机构确认的外国组织会计报表，作为分配给外国分支机构应税收入的基础。

在外国分支机构未能提供分配应税收入的依据文件的情况下，税务机关将根据已调查和收集到的资料确定外国分支机构的应税收入。

七、在确定应纳税年度的应税收入时，外国分支机构可以按照《国务院令第30号，1998年5月3日发布的〈企业所得税实施细则〉》第三十七条的规定，用以前年度的亏损抵减本年度的应税收入。亏损结转的方式是将任何纳税年度的全部亏损结转至下一个有收入的年度，并使用后续年度的收入来弥补该亏损，但结转期限不得超过五年，从产生亏损的次年开始计算。

八、当外国分支机构将利润汇出国外时，对于自1999财政年度起的各财政年度的收入，无需缴纳汇出境外所得的税款。

第三节 登记、申报、缴税、年终结算企业所得税：

一、税务登记

外国分支机构有责任向所在地的地方税务机关（省或直辖市税务局）登记企业所得税。

二、申报：

外国分支机构必须依照财政部《1998年第99号通知》的规定，在每年1月25日前向直接管理的税务机关提交全年预缴税款申报表。

申报依据为前一年的生产经营和服务结果以及下一年的经营能力。

税务机关收到申报表后，根据申报内容确定全年的预缴税额，并按季度通知外国分支机构预缴税款。

如果外国分支机构未在申报表中申报或申报不明确用于确定全年预缴税额的基础信息，税务机关有权要求外国分支机构解释确定全年预缴税额的基础信息。如果外国分支机构未能解释或无法证明申报表中所列基础信息的真实性，则税务机关有权确定全年的预缴税额。

三、缴税：

外国分支机构须按税务机关的通知，每季度足额按时预缴税款。

缴税期限应在税务机关发出的缴税通知书中载明，最迟不超过季度末。

4. 税务结算：

外国分支机构须与税务机关进行年终结算，并按照财政部《1998年第99号通知》的规定格式填报各项指标。

企业所得税的年终结算年度按公历计算，从每年1月1日起至12月31日止。如外国分支机构被允许采用不同于上述公历的会计年度，则可按该会计年度进行年终结算。

外国分支机构须在会计年度结束后的六十天内，向直接管理的税务机关提交经独立审计机构审计的生产经营情况报告、会计报表及企业所得税年终结算报告。

节|IV. 组织实施：

本通知自签发之日起十五日后生效，并适用于自1999财政年度开始的外国分支机构的企业所得税申报和年终结算。

在本通知生效之前，如果外国分支机构已经按照财政部先前的指导原则（企业所得税税率25%，不允许分摊国外总部管理费用，且需缴纳汇出境外利润的税款）完成了1999财政年度的企业所得税年终结算，则不再进行调整，除非外国分支机构书面请求税务机关按照本通知的指导原则确定1999年度的税收义务。

下列财政部的通知不再具有效力：

——《关于联营银行和外国银行分行税收政策若干问题的通知》，财税字[1993]90号，1993年11月10日发布。

——《关于外国律师事务所分支机构税收政策若干问题的通知》，财税字[1997]4号，1997年1月23日发布。

——《关于外国烟草公司分支机构税收问题的通知》，财税字[1994]118号，1994年12月26日发布。