通知2003年第8号关于外交机构、领事机构和国际组织驻越南代表机构增值税退税的实施办法。

通知

|||关于增值税（VAT）退税的实施指南

|||针对外交机构、领事机构和在越南的国际组织代表机构

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|||根据1997年5月10日第02/1997/QH9号《增值税法》；

|||根据2002年9月13日第76/2002/NĐ-CP号政府法令，对2000年12月29日第79/2000/NĐ-CP号政府法令的部分条款进行修改补充，以详细规定《增值税法》的执行；

|||根据1994年7月30日第73/CP号政府法令，详细规定关于外交特权豁免权的法令的执行，涉及驻越南的外交机构、外国领事机构和国际组织代表机构；

|||财政部就对驻越南的外交机构、领事机构和国际组织代表机构实施增值税优惠豁免事宜作出如下指导：

I. |||适用对象与范围：

|||根据下文第2点所述，在越南购买应缴纳增值税的商品和服务并用于自身使用的外交特权豁免权享有者，可退还其增值税发票上记载的已缴增值税。

|||一、享受外交豁免的对象：

|||- 驻越南的外国外交机构、领事机构及联合国系统内的国际组织代表机构（以下简称代表机构）及其负责人。

|||- 外交官、领事官员、国际组织职员以及代表机构的行政技术人员。

|||- 非联合国系统的政府间国际组织代表机构及其获得中国政府同意给予增值税优惠豁免权的成员。

|||二、可申请退还增值税的商品和服务：

|||1. 对于代表机构及其负责人：

|||- 代表机构办公用房或负责人住房的租赁服务。

|||- 代表机构办公用房和负责人住房的生活用水用电。

|||- 通信服务：包括固定电话、移动电话、传真、互联网等及其安装连接设备的服务。

|||- 供代表机构使用且悬挂外交牌照（NG）或国外牌照（NN）的汽车所用汽油或柴油，每季度不超过1200升/车。

|||- 用于代表机构办公用房和负责人住房建设、维护、保养、修理所需的商品和服务。

|||- 办公设备及其他用于代表机构办公用房和负责人住房的设备。

|||- 根据1996年2月12日第04/TTLB号和1996年10月20日第04BS/TTLB号联合商务部、外交部、财政部和海关总署的通知规定的定量购买的商品。

|||2. 对于外交官、领事官员、国际组织职员及代表机构的行政技术人员：

|||- 根据1996年2月12日第04/TTLB号和1996年10月20日第04BS/TTLB号联合商务部、外交部、财政部和海关总署的通知规定的定量购买的商品。

|||- 悬挂外交牌照（NG）的车辆所用汽油或柴油，每季度不超过900升/车。

|||3. 允许代表机构及其享受外交豁免权的成员之间转让房产、汽车、摩托车等财产，不需缴纳增值税。

|||向其他对象转让时，须按《增值税法》及相关现行法规的规定缴纳增值税。

二、组织实施：

|||1. 在越南有经营许可的国内外组织和个人（以下简称供应商），向享受外交豁免权的对象提供商品和服务时，必须开具增值税发票，并按照《增值税法》及相关现行法规的规定计算增值税。

|||2. 增值税退税按季度办理（按公历季度）。因搬迁至其他省份或城市或任期结束回国等原因导致退税时间发生变化的，按实际变化时间确定。

|||如果享受外交豁免权的对象与供应商签订不含增值税价格的合同，则须调整为含增值税价格的合同。如无法及时调整或无法调整合同，则供应商须向当地税务机关提交书面说明，并附上合同和由外交部礼宾司颁发的增值税免税证明，以便确认继续按财政部2000年12月29日第122/2000/TT-BTC号通知的规定计税。该通知的规定最迟适用至2003年3月31日。

|||对于在2002年10月1日前签订的办公室租赁、住房租赁、运输工具租赁合同，若代表机构已按合同约定支付了预付款，且供应商已在本通知生效前按不含增值税的价格开具了发票，则无需重新调整合同和支付发票，直至预付款期限届满。

|||三、关于增值税退税手续和文件的规定：

|||a. 税务登记码注册程序：

|||属于增值税退税对象的代表机构，应填写税务总局发布的随本通知附带的06-ĐK-TCT表格，并附上由外交部礼宾司出具的代表机构属于增值税退税对象的确认书。代表机构将填写完整的表格提交给代表机构所在地省或直辖市税务局。

|||税务局应在收到完整准确填写的税务登记表之日起15日内，为各代表机构分配税务登记码并确认。

对于机关代表的其他对象，如机关代表负责人、外交人员、领事人员等，根据本通知第I节的规定可享受增值税退税的对象，在申请机关代表税务编码时应列入名单。在必要情况下和为了方便管理退税，机关代表可以向税务机关申请为这些对象提供额外的税务编码。

b. 增值税退税申请材料：

机关代表每季度向外交部礼宾司提交增值税退税申请文件。文件包括：

- 机关代表提交的增值税退税请求公函。

- 根据本通知附表01a/MTNG和01b/MTNG填写并由外交部礼宾司确认的增值税退税申报表。

- 原始发票（附两份副本，并加盖机关代表印章）的原件。税务机关将在完成增值税退税后将原始发票退还给机关代表。

合法的增值税发票是指由财政部发行或特定行业（电力、水、邮政、航空、汽油、柴油等）企业自印且经财政部（国家税务局）批准的企业开具的发票。发票上必须完整准确地反映规定的各项内容和指标。

在每个季度的第一个月的前10天内，机关代表需准备上一季度的退税申请文件并提交给外交部礼宾司以确认增值税退税文件（例如：2003年第一季度的退税申请文件应在2003年4月11日前提交）。

外交机关代表在提交退税申请文件时，必须如实准确地填写数据和表格，并对所填报的数据负责。

4. 办理退税申请的权限和责任：

a. 外交部礼宾司：

自收到完整文件之日起15个工作日内，礼宾司有责任审查文件并确认退税对象、项目和数量。礼宾司在确认增值税退税文件（根据01a/MTNG或01b/MTNG格式）后，将文件转交给省、直辖市税务局处理。

对于不符合退税条件或文件不完整的退税申请，礼宾司将退回文件给机关代表。

b. 省、直辖市级税务局：

省、直辖市级税务局自收到完整文件之日起30日内负责审查文件并办理退税。如果在审核过程中需要核实发票导致时间超过30日，则税务局须书面通知机关代表延长处理时间，但最长不得超过60日。

审核完退税申请后，税务局确定应退增值税额并出具根据本通知附表02/MTNG格式的增值税退税决定书。

c. 国家金库：

省、直辖市级国家金库自收到税务局的退税决定书之日起3个工作日内向机关代表支付增值税退税款。

增值税退税资金来源于退税基金。

III. 实施效力：

- 本通知自签发之日起生效，并适用于从2002年10月1日起对享有外交豁免优惠对象购买货物和服务的增值税退税。

- 本通知的规定适用于享有外交豁免优惠的对象，遵循平等互惠原则。若越南签署或加入的国际条约中有关增值税的规定与本通知不符，则按该国际条约规定执行。

- 财政部之前关于对享有外交豁免优惠对象实施增值税豁免的规定，与本通知规定不一致的部分不再具有法律效力。/