联合通知第08-TTLB号关于指导执行与国防部单位生产经营活动相关的税收政策的通知

通知

令号08-TTLB，1992年5月18日财政部-国防部分发关于国防单位生产经营活动税收政策的实施指南 

|||依据现行税法、条例；

|||鉴于国防部所属单位生产经营活动的特点；

 |||财政部和国防部分别就增值税、特别消费税、利润税和收入税的执行作出如下指导：

I- 纳税对象与纳税地点

||| 根据企业所得税法第一条，所有独立核算的组织和个人，无论其经济成分如何，只要在越南领土上从事生产或经营活动并获得收入，都必须缴纳企业所得税；

所有从事生产、开采、建设、运输、商业、餐饮、服务及其他经营活动的国防部所属单位均应按照法律规定缴纳各类税款，但以下情况除外：

a) 国防部直接进行武器、军装、军用设备的生产和维修；军事工程建设、军事运输和军事技术服务，无需缴税。

如果将上述工作外包给军队以外的组织或个人，则接受生产、加工和服务的一方需缴税。

b) 监狱、改造所、工厂、研究所、试验站等单位生产的用于自用的产品，以及国防部队生产的供内部使用的产品可免征税。

若产品进入市场销售或提供服务，则需按法律规定申报并缴纳相应市场的销售收入税，农业产品和食品除外。

c) 在重要地区（山区、边境、海上和海岛）从事结合国防任务的生产经营活动的单位，因国家或国防部需要补贴以维持运营而面临困难的，根据《增值税法》第十八条的规定可以申请减税或免税。

d) 为国防研究、应用和技术试验提供的少量产品或技术服务，经财政部具体审查后可减免税。

对于上述免税和减税的情况，国防部将制定具体的财务管理办法，以适应军队的特殊性。

不属于上述a、b、c、d条款范围内的所有国防单位的生产经营活动，必须按规定全额缴纳各种税款，并遵循以下指导：

2- 纳税地点

a) 国防企业。（由政府和国防部决定成立的企业、工厂、联合企业、公司、科研生产联合体等，其任务是生产、维修、供应运输和提供服务于国防任务的服务）利用生产能力为民生经济生产、维修、运输和提供服务：专门从事经济活动的单位被赋予结合生产经营与战略区域保护的任务。

- 将用于民生经济的部分产品增值税和特别消费税（如有）在地方税务局或经营地的地方税务分局登记、申报并缴纳；

- 按国防财政系统缴纳利润税和收入税。

b) 其他不属于上述2.a条款范围内的单位（企业、公司、总公司等），须在地方税务局或经营地的地方税务分局登记、申报并缴纳全部税款。

II- 税收缴纳、退税及使用程序

1- 税收缴纳程序

a) 对于向地方税务局缴纳的税种

根据各税种在税法中的规定和财政部发布的相关通知，地方税务局指导生产、经营单位及时向国库申报并缴纳。生产、经营单位的税收收入记入中央预算“其他收入”科目（项目47），并按国家预算分类、类别、款项、等级记录。这些收入计入各级税务局完成计划的结果。

b) 对于按国防财政系统缴纳的税种，按现行国防部规定执行。

2- 关于退税

- 每季度，根据纳税凭证（纳税收据、各单位向国库支付的证明文件等），国防生产、经营单位编制每种已缴纳的税款清单，并附上国库和地方税务局确认的文件，提交国防部，国防部汇总后连同各单位的清单和纳税凭证一并提交财政部，财政部负责及时足额退还该税款。

- 1992年内，财政部将向国防部退还税款。

3- 管理和使用税款

国防部负责在1992年内管理和使用退还的税款以及通过国防财政系统获得的税款，确保符合国防预算的目的和内容。每年，国防部负责与国家结算当年的税收收入。

III- 组织实施

1- 财政部和国防部负责向各自管辖下的单位和机构传达本通知的内容。

国防部所属的生产、经营单位应迅速且严格遵守国家关于注册、纳税、开设和记录会计账簿等规定的《统计和会计条例》。两部门负责指导国防部所属的生产、经营单位正确执行本通知的内容。

2- 国防部和财政部统一确定需按本通知第二部分第一点规定缴纳各种税款的生产、经营单位名单，并通报各地跟踪执行。

3- 为了保证军事机密，上述第二点所述名单上的单位仅需向地方税务局报告以下两项指标：

- 经济产品的种类和数量；

- 经营服务和经济产品在市场上销售的收入。

除常规的税收管理检查外，如税务机关需对列入名单的单位进行稽查，则需国防和财政两部协商一致，并有国防部代表参与。国防部将通知被稽查单位，该单位应严格履行相关要求并协助稽查组完成任务。

四、对于本通知未提及的其他税种和其他收入，应按照国家现行规定和财政部的指导执行。

本通知自一九九二年一月一日施行。此前财政部和国防部的规定与本通知相抵触的均予废止。在执行过程中如有问题，请各单位和税务机关及时向两部反映研究解决。